CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU
2.5. Các lý thuyết nền phục vụ cho nghiên cứu luận văn
2.5.1. Lý thuyết đại diện
Vào đầu những năm 70, Lý thuyết đại diện hay còn gọi là lý thuyết ủy nhiệm được phát triển bởi Jensen và Meckling nói về việc phân chia rủi ro giữa người ủy quyền và người đại diện do họ có mục tiêu và sự phân công lao động khác nhau (Theo Trần Việt Lâm, 2013). Lý thuyết đại diện nói về mối quan hệ hợp đồng giữa một bên là chủ sở hữu vốn nhà nước (người ủy quyền) và một bên khác là người quản lý (người đại diện). Lý thuyết cho rằng sẽ xuất hiện sự xung đột giữa 2 bên khi có thơng tin bất cân xứng giữa người đại diện và người ủy quyền. Bên cạnh đó, lý thuyết tập trung nghiên cứu làm thế nào để người đại diện làm việc vì lợi ích cao
nhất cho người chủ sở hữu khi họ có lợi thế về thơng tin hơn người chủ hữu; các giải pháp để làm giảm chi phí người đại diện.
Ứng dụng lý thuyết ủy nhiệm vào đề tài luận văn: Đối với cơ quan thuế thì thủ trưởng các cơ quan thuế cấp dưới, những đơn vị trực tiếp sử dụng và quản lý tài chính của đơn vị là bên đại diện có lợi thế về việc thu thập, sử dụng và cung cấp thơng tin. Trong khi đó Chính phủ, Bộ Tài chính, những cơ quan thuế cấp cao hơn muốn có thơng tin chính xác, trung thực, hữu ích để đưa ra quyết định. Ở đây xuất hiện thông tin bất cân xứng giữa hai bên, cơ quan cấp trên muốn được báo cáo về tình hình tài chính tại đơn vị rõ ràng, minh bạch để đánh giá chính xác hiệu quả quản lý của cơ quan cấp dưới, trong khi đó cơ quan thuế cấp dưới có xu hướng cung cấp thơng tin có lợi cho họ. Tác giả sử dụng lý thuyết đại diện, để phân tích trách nhiệm cung cấp thơng tin kế tốn trung thực, hữu ích, hợp lý, công khai, minh bạch của cơ quan thuế đối với các bên liên quan, qua đó nêu ra thực trạng về tổ chức cơng tác kế tốn cơ quan thuế hiện nay và những giải pháp cần thiết để giúp giảm chi phí đại diện.
2.5.2. Lý thuyết bất cân xứng thông tin
Theo lý thuyết này thì thơng tin bất cân xứng là việc các bên tham gia giao dịch sở hữu nhiều thông tin hơn hoặc cố tình che đậy thông tin. Ngày nay, trong lĩnh vực đơn vị công tại Việt Nam xuất hiện rất nhiều thông tin bất cân xứng khi mà cơ sở hạ tầng thơng tin, tính minh bạch thơng tin cịn yếu kém, và khả năng công chúng tiếp cận được thơng tin về tình hình tài chính của chính phủ vẫn cịn hạn chế.
Ứng dụng lý thuyết bất cân xứng thông tin vào đề tài luận văn: Đối với cơ quan thuế, thuộc bộ phận của các đơn vị quản lý hành chính nhà nước thì việc xuất hiện thơng tin bất cân xứng sẽ gây ra rủi ro đạo đức và rủi ro về độc quyền thông tin. Các nhà quản lý của cơ quan thuế sẽ có thơng tin đầy đủ về tình hình hoạt động của đơn vị hơn là cơng chúng, cơ quan chủ quản, Bộ Tài chính, Chính phủ…Tác giả đưa lý thuyết làm cơ sở để đánh giá vấn đề cung cấp thông tin, báo cáo thông tin cho cấp trên để đưa ra giải pháp cải thiện hệ thống thơng tin kế tốn tại đơn vị, các
quy trình luân chuyển chứng từ qua kho bạc kiểm sốt chi và báo cáo tài chính được lập cung cấp những thơng tin có chất lượng ra bên ngoài.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong chương 2 tác giả nêu tổng quan về khái niệm cơ quan thuế, bộ máy tổ chức, chế quản lý tài chính, hệ thống các văn bản pháp luật về kế toán mà các cơ quan thuế đang áp dụng. Đối với tổ chức cơng tác kế tốn gồm tổ chức chứng từ kế toán, tổ chức hệ thống kế toán, tổ chức sổ sách kế toán, tổ chức báo cáo tài chính tại cơ quan thuế về cơ bản tuân thủ theo các quy định hiện hành giống với đơn vị hành chính sự nghiệp. Từ đó tác giả đưa ra 2 lý thuyết nền là lý thuyết đại diện và lý thuyết thông tin bất cân xứng để làm cơ sở cho việc nghiên cứu luận văn.