3.2.4. V l a ch n hình th c k toán
Vi c s d ng nhi u hình th c k tốn nh hi n nay s gây khó kh n cho ng i s ng và ng i ki m tra, b i l h không th hi u rõ h t t t c các hình th c ghi s , ng th i vi c thi t k các ph n m m c ng g p nhi u khó kh n, hi n nay các cơng ty vi t ph n m m ch m i thi t k c s sách theo 2 hình th c là Nh t ký chung và Ch ng t ghi s .
i hình th c k tốn có n i dung, u, nh c m và ph m vi thích h p. a vào quy mơ, s l ng nghi p v c a h p tác xã, trình c a k tốn h p tác xã, theo tơi ch n hình th c k tốn trên máy vi tính và v n d ng hình th c Nh t ký chung in s k tốn là h p lý nh t, vì s l ng k tốn trong h p tác xã ít, n u có tr giúp c a ph n m m k tốn thì cơng vi c k tốn s ti n hành nhanh chóng n và hi u qu h n, k toán ch vi c nh p d li u vào ph n m m k toán và ki m tra l i các s sách báo cáo k toán c k t xu t ra t ph n m m k tốn, ph n m m tốn có th tr giúp ki m tra tính cân i c a s li u, h n ch c nh ng sai sót do khi ghi sai s ti n i ng
c m c a hình th c k tốn Nh t ký chung là m i nghi p v kinh t phát sinh u c ghi vào s Nh t ký chung, sau ó chuy n t s nh t ký chung sang s
t…các nghi p v này s c ph n ánh vào s nh t ký c bi t. Sau ó, nh k ho c cu i tháng t ng h p s li u c a s Nh t ký c bi t ghi m t l n vào s cái
Hình th c k tốn Nh t ký chung g m có các lo i s sách k toán ch y u sau ây:
- Nh t ký chung - cái
- Nh t ký c bi t và các s chi ti t
Nh t ký chung là s k toán c n b n dùng ghi chép nghi p v phát sinh theo trình t h i gian và quan h i ng tài kho n c a các nghi p v ó, làm c n
ghi vào S cái
cái là s k toán t ng h p dùng t p h p và h th ng hóa các nghi p v phát sinh c a t ng tài kho n t ng h p
Nh t ký c bi t (còn g i là s Nh t ký chuyên dùng) c s d ng trong tr ng h p nghi p v phát sinh nhi u, n u t p trung ghi c vào nh t ký chung s có tr ng i v nhi u m t nên ph i m các s nh t ký c bi t ghi chép riêng cho
ng lo i nghi p v ch y u.
Ngoài s Nh t ký c bi t, tùy theo yêu c u qu n lý i v i t ng lo i tài s n ho c t ng lo i nghi p v nh tài s n c nh, v t li u….ng i ta ph i m các s ho c th k toán chi ti t. ây là lo i s k toán dùng ghi chi ti t các s vi c ã ghi trên s k toán t ng h p nh m ph c v yêu c u c a cơng tác ki m ra và phân tích.
p tác xã c n ph i tuân th các quy nh chung v s sách k toán c quy nh t i lu t k toán v m s k toán, ghi chép s k tốn, s a ch a sai sót, khóa s
tốn, l u tr b o qu n s k toán
k toán dùng ghi chép, h th ng và l u gi toàn b các nghi p v kinh t phát sinh có liên quan n h p tác xã. S k toán ph i ghi rõ h tên h p tác xã, tên
, ngày tháng n m l p s , ngày tháng n m khóa s , ch ký ng i l p s , ch ký k toán tr ng và Ch nhi m h p tác xã, s k toán ph i ghi rõ s trang, óng d u giáp lai. Các n i dung ch y u bên trong s ph i t c là ngày tháng n m ghi s , s
hi u và ngày tháng n m c a ch ng t dùng làm c n c ghi s k tốn, tóm t t n i dung c a nghi p v kinh t phát sinh, s ti n c a nghi p v kinh t , s d u k , s ti n phát sinh trong k , s d cu i k .
3.2.5. V t ch c th c hi n ch báo cáo k toán
Cu i m i k k toán, k toán h p tác xã ph i c ng s , khóa s k toán, ti n hành ki m kê tài s n, i chi u s d tài kho n v i ngân hàng, i chi u công n ph i thu, ph i tr và l p các báo cáo tài chính ph c v cho vi c qu n lý, u hành
a h p tác xã và qu n lý c a Nhà n c i v i h p tác xã.
HTX có trách nhi m l p báo cáo tài chính trình các c quan ch c n ng và tr c i h i xã viên
th ng báo cáo k toán là tài li u quan tr ng, th hi n m i m t ho t ng kinh t tài chính c a doanh nghi p thơng qua các ch tiêu mà nó ph n ánh. Có th nói h th ng báo cáo k toán là s n ph m hồn ch nh c a cơng tác k tốn. Do ó,
cho k tốn th c s là cơng c qu n lý kinh t h u ích, h tr cho m i ho t ng kinh doanh c a h p tác xã thì h th ng báo cáo k toán ph i c xác l p m t cách khoa h c d a trên tình hình th c t ho t ng s n xu t kinh doanh c a n v và tuân th các nguyên t c chu n m c k toán. th c hi n c u c u ó, báo cáo tốn nên chia thành 2 lo i: báo cáo k tốn tài chính (báo cáo tài chính) và báo cáo k toán qu n tr
* Báo cáo k tốn tài chính
ây là báo cáo k tốn theo lu t nh, nó c thành l p theo khuôn kh pháp lý và chu n m c nh t nh, báo cáo k toán này ch y u ph c v nhu c u thơng tin k tốn cho các n v bên trong và bên ngoài h p tác xã
Báo cáo tài chính v a là ph ng pháp k tốn, v a là hình th c th hi n và truy n t i thông tin k tốn tài chính n nh ng ng i s d ng ra các quy t nh kinh t
Ch t l ng c b n thông tin trên báo cáo tài chính ph i d hi u i v i ng i d ng, nh ng ng i khơng có hi u bi t chun sâu v k tốn.
Theo tơi, có th th ng nh t trong vi c phân tích các ch tiêu trong báo cáo tài chính, khơng c n thi t ph i xây d ng nhi u m u báo cáo k toán cho t ng lo i hình doanh nghi p, quy mơ doanh nghi p, mà nên ban hành m t khuôn m u báo cáo tài chính th ng nh t cho t t c các n v th c hi n, và khuôn m u này ph i linh ho t thích ng v i các lo i hình quy mơ khác nhau
Các h p tác xã áp d ng Ch k toán theo quy t nh 48 th ng không l p báo cáo l u chuy n ti n t vì ây là báo cáo c khuy n khích n p, khơng b t bu c. Cơng tác k tốn t i các h p tác xã ch y u là qu n lý thu chi, nên vi c l p báo cáo l u chuy n ti n t s giúp h p tác xã theo dõi dòng ti n c a n v mình
Báo cáo l u chuy n ti n t báo cáo các dòng ti n thu vào và chi ra trong k , ti n n t âu và nó c s d ng, chi tiêu nh th nào. Nó gi i thích ngun nhân a s thay i ti n trong k , thông tin này không th c xem xét c l p tách kh i các báo cáo tài chính khác.
c ích báo cáo l u chuy n ti n t là báo cáo các kho n thu và chi ti n mà chúng c phân lo i theo các ho t ng chính c a các doanh nghi p: ho t ng kinh doanh, ho t ng u t , ho t ng tài chính và ch ra nh ng nh h ng n s
ti n toàn b . B n báo cáo là m t cơng c phân tích r t h u ích cho nhà qu n lý, ng i cho vay và nhà u t s d ng nh m m c ích sau:
- Xác nh l ng ti n do các ho t ng kinh doanh mang l i trong k và d ốn các dịng ti n trong t ng lai.
Trong nhi u tr ng h p ngu n thu ti n và s d ng ti n c a m t doanh nghi p khơng có s thay i l n t n m này sang n m khác. Vì v y vi c thu và chi ti n trong quá kh là m t c s v ng ch c, áng tin c y cho d oán vi c thu và chi ti n trong t ng lai c a doanh nghi p này.
- ánh giá kh n ng thanh toán n vay g c, lãi vay và kh n ng tr c t c b ng ti n
Các ch n mu n nh n ti n cho vay g c và lãi úng h n. các c ông mu n nh n c c cho s u t c a h vào c phi u c a công ty. Báo cáo l u chuy n ti n t giúp
các nhà u t và các ch n d oán c vi c doanh nghi p có th tr nh ng kho n ti n này nh th nào.
Báo cáo l u chuy n ti n t làm t ng kh n ng ánh giá khách quan tình hình ho t ng kinh doanh c a doanh nghi p và kh n ng so sánh gi a các doanh nghi p vì nó lo i tr c các nh h ng c a vi c s d ng các ph ng pháp k toán khác nhau cho cùng giao d ch.
- Ch ra m i liên h gi a lãi l ròng và vi c thay i ti n c a doanh nghi p
Thông th ng ti n và lãi ròng v n ng cùng nhau. M c lãi cao th ng d n n ng ti n và ng c lãi, có nhi u tr ng h p lãi cao nh ng l i thi u ti n ho c ng c i lãi th p nh ng s ti n l i l n. Báo cáo l u chuy n ti n t s giúp ta tìm hi u c ngun nhân. Nó ki m tra m i quan h gi a kh n ng sinh l i v i l ng l u chuy n ti n thu n và nh ng tác ng c a thay i giá c
- Báo cáo l u chuy n ti n t là m t công c l p ngân sách
Báo cáo l u chuy n ti n t c xem là m t công c l p ngân sách c a nhà qu n lý. Nó x lý v i các chi phí ã qua, m i s thi u sót c a vi c l p ngân sách, các m i quan h ho c s d dùng cho m c tiêu lâu dài s nhanh chóng c xác nh. Thí m t cơng ty có th nh m c tiêu là nhân ơi n ng l c máy móc trong 5 n m ng cách ch s d ng l ng ti n có c t các ho t ng kinh doanh. N u công ty vào th i m ó ang tr c t c b ng v i m t n a s lãi c a nó và ang thu h i l i t l ng l n c a n dài h n thì s khác nhau gi a các k ho ch dài h n và các hành ng hi n th i s xác nh m t cách nhanh chóng nh vào các thơng tin trên báo cáo l u chuy n ti n t
t s h ng khác mà các nhà qu n lý s d ng báo cáo l u chuy n ti n t cho m c tiêu l p k ho ch nh :
- lên chính sách chi tr lãi v i các ho t ng khác c a công ty
- l p k ho ch tài tr i v i các s n ph m m i, các máy móc thi t b t ng thêm ho c mua l i c a cơng ty khác tìm ra các h ng gi i quy t c ng c tình tr ng thi u ti n và do ó c ng c ho t ng tín d ng
ây là lo i báo cáo k toán h ng d n, báo cáo này nh m m c ích ph c v u c u thơng tin cho các c p lãnh o trong n i b H p tác xã. Theo lu t k tốn Vi t Nam thì k tốn qu n tr là vi c thu th p, x lý, phân tích và cung c p thơng tin kinh t tài chính theo yêu c u qu n tr và quy t nh kinh t , tài chính trong n i b
n v k tốn
Nh v y báo cáo k toán qu n tr là ph ng pháp trình bày và cung c p thông tin kinh t theo yêu c u qu n tr c a h p tác xã
Báo cáo qu n tr ph i cung c p thông tin m t cách c th , chi ti t v doanh thu, k t qu ho t ng kinh doanh c a t ng lo i hình v n chuy n c a h p tác xã nh : ho t ng kinh doanh tuy n c nh, ho t ng a khách tham quan du l ch, taxi, xe buýt, a r c h c sinh, v n chuy n hàng hóa….
Tác gi a ra m u báo cáo qu n tr sau, giúp các nhà qu n tr doanh nghi p phân tích, ánh giá m t cách c th , xác th c h n tình hình k t qu ho t ng s n xu t kinh doanh c a h p tác xã
i v i h p tác xã, u quan tr ng nh t là ph i thi t k , xây d ng h th ng báo cáo k toán qu n tr sao cho phù h p v i yêu c u qu n tr c a h p tác xã mình
có c thơng tin nhanh, k p th i ra quy t nh phù h p
n i dung, hình th c k t c u c a báo cáo qu n tr ph i a d ng, linh ho t mang tính n ng ng, d thay i tùy theo t ng yêu c u, tình hình c th
BÁO CÁO K T QU HO T NG KINH DOANH Tháng…..N m….. vt: Ch tiêu ng s Trong ó Tuy n c nh Du l ch Taxi Xe buýt a r c c sinh n chuy n hàng hóa 1. Doanh thu 2. Bi n phí s n xu t kinh doanh - Chi phí nguyên v t li u tr c ti p - Chi phí nhân cơng tr c ti p - Bi n phí s n xu t chung 3. S d m phí 4. nh phí s n xu t kinh doanh - L ng b ph n qu n lý - Chi phí s a ch a th ng xuyên - Kh u hao TSC - nh phí s n xu t khác 5. L i nhu n