Hầu hết các nghiên cứu đều thấy rằng GDP bình quân đầu người và độ mở thương mại tác động tích cực đến số thu thuế. Tham nhũng và tỷ trọng sản xuất nông nghiệp tác động tiêu cực đến số thu thuế. Viện trợ nước ngồi có thể tác động tiêu cực đến số thu thuế.
Patrick A. Imam và Davina F.Jacobs (2007) phân tích ảnh hưởng của tham nhũng đến số thu thuế tại 17 quốc gia Trung Đông từ năm 1990 đến năm 2003, bằng phương pháp GMM, các tác giả cho thấy các độ mở thương mại, lạm phát, tham nhũng sẽ ảnh hưởng đến số thu thuế đối với các loại thuế đòi hỏi sự tương tác thường xuyên giữa người nộp thuế và cơ quan thuế. Abed và Gupta (2002) bằng nghiên cứu thực nghiệm chỉ ra rằng tham nhũng làm giảm số thu thuế.
Gupta (2007) phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến số thu thuế trong 105 quốc gia trong khỏang thời gian 25 năm. Bằng phương pháp Difference GMM và System GMM, nghiên cứu cho thấy rằng một số yếu tố cấu trúc như GDP bình quân đầu người, độ mở thương mại, tình hình chính trị ổn định tác động tích cực đến số thu thuế tại các quốc gia thu nhập trung bình thấp, viện trợ nước ngồi có tác động tích cực đến số thu thuế ở các quốc gia thu nhập thấp, trong khi đó tham nhũng và tỷ trọng nông nghiệp tác động tiêu cực đến số thu thuế. Bên cạnh đó, nghiên cứu cũng
16
chỉ ra rằng các nước có nguồn thu từ thuế hàng hóa và dịch vụ có số thu thuế thấp và số thu thuế cao đối với các nước dựa vào thuế thu nhập, thuế lợi tức.
Fjeldstad và Berti (2001) giải thích trong ngắn hạn tham nhũng có tăng doanh thu thuế tuy nhiên trong dài hạn thì ngược lại. Tanzi and Dvoodi (1997) cung cấp bằng chứng cho rằng các quốc gia có mức độ tham nhũng cao, số thu thuế trên GDP có xu hướng thấp hơn. Sanyal và các cộng sự (1998) điều tra mối liên hệ giữa tham nhũng, trốn thuế và đường cong Laffer cho thấy tham nhũng trong quản lý thuế dẫn đến hành vi đường cong Laffer, thuế suất cao dẫn đến số thu thuế thấp hơn.
Leuthold (1991) sử dụng dữ liệu bảng điều khiển để tìm một tác động tích cực từ việc chia sẻ thương mại, nhưng một tác động tiêu cực từ tỷ trọng nông nghiệp.
Ghura (1998) kết luận rằng tỷ lệ thuế tăng lên với thu nhập và mức độ cởi mở và giảm với tỷ trọng nơng nghiệp trong GDP. Ơng cũng thấy rằng các yếu tố khác như tham nhũng, cải cách cơ cấu và phát triển nguồn nhân lực ảnh hưởng đến tỷ lệ thuế. Gia tăng tham nhũng sẽ làm giảm số thu thuế.
Tony Addison and Jorgen Levin nghiên cứu 39 quốc gia châu Phi giai đoạn 1980 đến 2005 cho thấy rằng tỷ trọng nơng nghiệp và mật độ dân số có tác động tiêu cực đến số thu thuế. Độ mở thương mại, ổn định chính trị có tác động tích cực lên số thu thuế. Chưa đủ ý nghĩa thống kê để kết luận GDP bình qn đầu người có tác động đến số thu thuế.
Carola Pessino và Ricardo Fenochietto (2010) nghiên cứu dữ liệu của 96 quốc gia cho thấy mối quan hệ tích cực GDP bình qn đầu người và độ mở thương mại, chi tiêu công cho giáo dục với số thu thuế. Và mối quan hệ tiêu cực giữa lạm phát, phân phối thu nhập, tỷ trọng nông nghiệp và tham nhũng đối với số thu thuế.
Stotsky và WoldeMariam (1997) nghiên cứu tại 43 quốc gia trong giai đoạn 1990 đến 1995, cho thấy rằng cả nơng nghiệp và tỷ trọng khai thác khống sản có liên quan tiêu cực đến tỷ lệ thuế, trong khi tỷ lệ xuất khẩu và thu nhập bình quân
17
đầu người có hiệu ứng tích cực. Họ cũng tìm thấy mối liên kết tích cực nhưng yếu giữa các chương trình IMF và số thu thuế.
Kadir Karagoz (2013) nghiên cứu số thu thuế ở Thổ Nhĩ Kỳ cho thấy số thu thuế bị ảnh hưởng tiêu cực bởi tỷ trọng nông nghiệp, độ mở thương mại khơng tác động đến số thu thuế, nợ cơng có tác động tích cực đến số thu thuế.
Ghura (1998) kết luận rằng tỷ lệ thuế tăng lên với thu nhập và độ mở và giảm với tỷ trọng nơng nghiệp trong GDP. Ơng cũng thấy rằng các yếu tố khác như tham nhũng, cải cách cơ cấu và phát triển nguồn nhân lực ảnh hưởng đến tỷ lệ thuế. Trong khi tăng tham nhũng được cho làm tỷ lệ số thu thuế giảm, cải cách cơ cấu và mức tăng vốn nhân lực gắn liền với sự gia tăng tỷ lệ số thu thuế.
Bùi Thị Mai Hoài và Nguyễn Thanh Hùng (2016) phân tích dữ liệu của 50 quốc gia có thu nhập trung bình trong giai đoạn 2000 – 2013. Các yếu tố quyết định đến số thu thuế được sử dụng trong nghiên cứu bao gồm số thu thuế của năm trước, GDP bình quân đầu người, độ mở thương mại, đầu tư trực tiếp nước ngoài, tỉ giá hối đối, lạm phát, tỉ lệ nợ cơng, giá trị gia tăng khu vực nông nghiệp, cơng nghiệp, chỉ số quyền chính trị, chỉ số về quyền tự do cơng dân, trình độ dân trí, tuổi thọ dân số, tỷ lệ tử vong của trẻ sơ sinh. Kết quả, trình độ phát triển của quốc gia, độ mở thương mại, chỉ số về quyền chính trị có tác động tích cực đến số thu thuế trong khi giá trị gia tăng của khu vực nông nghiệp và chỉ số về quyền tự do dân chủ lại có tác động tiêu cực.
Các nghiên cứu thực nghiệm trên chỉ ra các yếu tố tác động đến số thu thuế bao gồm: GDP bình quân đầu người, tỷ trọng ngành công nghiệp, nông nghiệp trong nền kinh tế, lạm phát, tham nhũng, độ mở thương mại, viện trợ nước ngoài mà chưa xem xét yếu tố quản trị tác động đến số thu thuế. Kết quả nghiên cứu sẽ khả quan hơn khi các quốc gia được thu thập dữ liệu có sự tương đồng về thu nhập và có đánh giá tác động của các biến quản trị nhà nước đến số thu thuế.
18
CHƯƠNG 3. MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. Dữ liệu nghiên cứu
Ngân hàng Thế Giới (WB) là một tổ chức toàn cầu với 189 quốc gia thành viên, nhân viên đến từ hơn 170 quốc gia và có văn phịng tại hơn 130 địa điểm. Với sứ mệnh cung cấp giải pháp bền vững để giảm nghèo và xây dựng thịnh vượng chung ở các nước đang phát triển, Ngân hàng Thế giới là một trong những tổ chức lớn nhất thế giới về tài trợ vốn và hỗ trợ kiến thức cho các nước đang phát triển.
Gross National Income - GNI là chỉ số xác định tổng thu nhập của một quốc gia trong một khoảng thời gian thường là một năm. Đây là thu nhập tạo bởi tất cả các cư dân và doanh nghiệp của một quốc gia trong nước và ngoài nước. GNI là cơ sở nghiên cứu đánh giá các mối quan hệ sản xuất, phân phối, thu nhập cũng như các mối quan hệ kinh tế vĩ mô khác trong nền kinh tế.
WB sử dụng tổng thu nhập quốc dân bình qn đầu người hàng năm bằng đơ la Mỹ sử dụng tỷ giá hối đối trung bình ba năm. Các ngưỡng phân chia các nhóm được điều chỉnh hàng năm sao cho phù hợp với lạm phát. Theo đó Các quốc gia được phân chia thành bốn nhóm: thu nhập thấp (GNI bình quân đầu người từ 1.045 USD trở xuống), thu nhập trung bình thấp (GNI bình quân đầu người hơn 1.045 USD nhưng không lớn hơn 4.125 USD), thu nhập trung bình cao (GNI bình quân đầu người hơn 4.125 USD nhưng ít hơn 12.736 USD) và thu nhập cao (GNI bình quân đầu người từ 12.736 USD trở lên).
Bài nghiên cứu sử dụng dữ liệu bảng (panel data) từ năm 2008 đến năm 2017 ở 53 quốc gia thu nhập trung bình thấp trên thế giới theo hình thức phân loại thu nhập hiện tại đã được sử dụng từ năm 1989 của Ngân hàng Thế Giới. Trong đó có 26 quốc gia Châu Á, 18 quốc gia Châu Phi, 4 quốc gia Châu Âu, 5 quốc gia Châu Mỹ.
19
Bảng 3. 1 Danh sách các quốc gia thu thập dữ liệu trong bài nghiên cứu
Châu Á
Campuchia, Indonesia, Kiribati, Lào, Micronesia, Mông Cổ, Myanmar, Papua New Guinea, Philippines, Solomon Islands, Đông Timor, Vanuatu, Việt Nam, Bangladesh, Bhutan, Ấn Độ, Pakistan, Sri Lanka, Jordan, Syria, Bờ Tây và Gaza, Yemen, Georgia, Kyrgyzstan, Tajikistan, Uzbekistan.
Châu Âu Armenia, Kosovo, Moldova, Ukraine
Châu Mỹ Bolivia, El Salvador, Guatemala, Honduras, Nicaragua
Châu Phi
Angola, Cabo Verde, Cameroon, Congo, Cote d'Ivoire, Ghana, Kenya, Lesotho, Mauritania, Nigeria, Sao Tome and Principe , Sudan, Swaziland, Zambia, Djibouti, Ai Cập, Morocco, Tunisia
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Các biến trong bài nghiên cứu bao gồm:
- Biến phụ thuộc: TaxRev: tổng số thu thuế trên GDP (khơng tính dầu mỏ)
- Biến độc lập:
Bảng 3. 2 Bảng mơ tả các biến trong mơ hình
Biến Mơ tả Nguồn dữ liệu
TavRev Tổng số thu thuế theo GDP World Bank data.worldbank.org
GDPpC GDP bình quân đầu người World Bank
data.worldbank.org
Corrupt Chỉ số tham nhũng Transparency International data.transparency.org
20
CPI Chỉ số giá tiêu dùng World Bank
data.worldbank.org
Aid Viện trợ từ nước ngoài World Bank
data.worldbank.org
Open Độ mở thương mại World Bank
data.worldbank.org
Time Thời gian nộp thuế World Bank
data.worldbank.org
Agri Tỷ trọng % giá trị gia tăng ngành nông nghiệp
World Bank data.worldbank.org
Industry Tỷ trọng % giá trị gia tăng
ngành công nghiệp data.worldbank.org World Bank
Political_S Ổn định chính trị World Bank
datacatalog.worldbank.org
R_quality Chất lượng quy định World Bank
datacatalog.worldbank.org
Voice Tiếng nói và trách nhiệm giải trình
World Bank
datacatalog.worldbank.org
Gov_Eff Hiệu quả của chính phủ World Bank data.worldbank.org
ROL Quy định pháp luật (Thượng tôn pháp luật)
World Bank
datacatalog.worldbank.org