Các nghiên cứu thực nghiệm trước đây chỉ ra các yếu tố như GDP bình quân đầu người, tỷ trọng ngành công nghiệp, nông nghiệp trong nền kinh tế, lạm phát, tham nhũng, độ mở thương mại, viện trợ nước ngồi có tác động đến số thu thuế.
21
Các quốc gia, các khu vực được ước lượng trong trong khoảng thời gian khác nhau. Kết quả nghiên cứu sẽ khả quan hơn khi các quốc gia được thu thập dữ liệu có sự tương đồng về thu nhập và có đánh giá tác động của các biến quản trị nhà nước đến số thu thuế. Xuất phát từ mục tiêu nghiên cứu, tác giả bổ sung thêm các biến về quản trị nhà nước và biến về thời gian khai và nộp thuế vào mơ hình nghiên cứu để tìm ra ảnh hưởng của các biến này đối với số thu thuế ở các quốc gia có thu nhập trung bình thấp giai đoạn 2008 - 2017. Dựa vào lý thuyết các yếu tố tác động đến số thu thuế và các mơ hình nghiên cứu thực nghiệm trước đây, mơ hình nghiên cứu các yếu tố tác động đến số thu thuế trong bài nghiên cứu này được tác giả nghiên cứu có dạng:
TaxRevit = αit+β1jGDPpCit + β2jCorruptit + β3jCpiit +β4jAidit + β5jOpenit + β6jTimeit + β7jAgriit + β8jIndustryit + β9jPolitical_Sit +β10jR_qualityit + β11jVoiceit + β12jGov_Effit + β13jROLit + εitj
TaxRevit : số thu thuế trên GDP(%)
GDPpCit: GDP bình quân đầu người, tác giả sử dụng để đại diện cho mức độ
phát triển của nền kinh tế. (tính theo USD)
CPIit: chỉ số giá tiêu dùng đại diện cho lạm phát t. Tác giả lấy độ trễ 1 năm cho biến CPI theo thang điểm năm 2010 là 100.
AIDit: viện trợ nước ngoài, được lấy từ nguồn viện trợ ODA, tính theo tỷ lệ % GDP.
Openit: Độ mở thương mại, đo lường sự phát triển thương mại quốc tế của một quốc gia. Đo lường độ mở thương mại: Tổng giá trị xuất khẩu và nhập khẩu tính theo tỷ lệ % GDP.
Timeit: Tác giả sử dụng dữ liệu thời gian nộp thuế của WB đại diện cho quy trình quản lý và tin học hóa. Thời gian để chuẩn bị và nộp thuế là thời gian được WB tính theo giờ mỗi năm, phải chuẩn bị, nộp và trả (hoặc giữ lại) ba loại thuế
22
chính: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng hoặc thuế bán hàng, và thuế lao động, bao gồm cả tiền thuế về lương và đóng góp an sinh xã hội.
Agriit, Industryit,: Tỷ trọng % giá trị gia tăng ngành ngành nông nghiệp, công nghiệp, của quốc gia được sử dụng để đại diện cho cơ cấu ngành theo GDP (tính theo tỷ lệ % GDP).
Chỉ số Quản trị Tồn cầu của WB gồm 6 biến: Kiểm sốt tham nhũng (control of corruption) được đo bằng cảm nhận về quyền lực cơng nhằm phục vụ lợi ích cá nhân, hiệu quả của chính phủ (government effectiveness), sự ổn định chính trị và khơng có bạo lực (political stability and absence of violence), chất lượng của quy định (regulatory quality), quy định pháp luật (rule of law), tiếng nói và trách nhiệm giải trình (voice and accountability).
Chỉ số Quản trị Toàn cầu dựa trên một chương trình nghiên cứu của Ngân hàng Thế giới từ năm 1996 đến nay. Các số liệu này đo lường chất lượng quản trị tại hơn 200 quốc gia dựa trên gần 40 nguồn dữ liệu được sản xuất bởi hơn 30 tổ chức trên toàn thế giới và được cập nhật hàng năm kể từ năm 2002. Thông qua các chỉ số quản trị nhà nước, các nhà hoạt động và nhà cải cách trên toàn thế giới có được cơng cụ để vận động chính sách cải cách và giám sát chính sách. Các chỉ số và các dữ liệu cơ bản dựa trên các nghiên cứu và các ý kiến hỗ trợ chính phủ, người dân và khu vực tư nhân quản trị tốt hơn, thúc đẩy xã hội phát triển. Các chỉ số quản trị toàn cầu tổng hợp nhận thức của một nhóm người trả lời rất đa dạng, được thu thập trong một số lượng lớn các cuộc điều tra và các đánh giá quản lý xuyên quốc gia. Một số công cụ này thu thập quan điểm của các công ty, cá nhân và cán bộ công chức ở các nước và những quan điểm của các nhà tài trợ có kinh nghiệm ở các nước đang được đánh giá, và của các cơ quan xếp hạng rủi ro thương mại.
Trong chỉ số quản trị toàn cầu, tác giả sử dụng các biến sau:
Gov_Effit: Hiệu quả của chính phủ nắm bắt nhận thức về chất lượng dịch vụ cơng, mức độ độc lập với chính trị, chất lượng hoạch định, thực thi chính sách của
23
chính quyền. Hiệu quả của chính phủ sẽ tạo điều kiện giảm bớt thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian thực hiện các thủ tục, giảm tình trạng quan liêu, góp phần thúc đẩy các hoạt động đầu tư nước ngồi (OECD, 2002). (Biến này có thang đo từ 0 đến 100 điểm).
Corruptit: Chỉ số này xếp hạng 180 quốc gia và vùng lãnh thổ theo mức độ tham nhũng của khu vực cơng theo đóng góp của các chuyên gia và doanh nhân, sử dụng thang điểm từ 0 đến 100, trong đó 0 bị tham nhũng và 100 là khơng có tham nhũng. Tác giả sử dụng 100 trừ cho chỉ số này để khi hồi quy, chỉ số này cao có nghĩa là tham nhũng nhiều.
Political_Sit: Sự ổn định chính trị và khơng có bạo lực, bảo đảm tạo điều kiện cho các công ty hoạt động sản xuất kinh doanh liên tục, hiệu quả, góp phần nâng cao số thu thuế. (Biến này có thang đo từ 0 đến 100 điểm).
R_qualityit: Chất lượng quy định, nắm bắt nhận thức về khả năng của chính phủ để xây dựng và thực hiện các chính sách và quy định hợp lý cho phép và thúc đẩy phát triển khu vực tư nhân. (Biến này có thang đo từ 0 đến 100 điểm).
ROLit: Quy định pháp luật (thượng tôn pháp luật) nắm bắt các nhận thức về
mức độ mà các chủ thể tự tin và tuân thủ các quy tắc của xã hội, và đặc biệt là chất lượng thực thi hợp đồng, quyền tài sản, cảnh sát và tòa án, cũng như khả năng phạm tội và bạo lực. Mọi công dân đều phải bình đẳng trước pháp luật, pháp luật phải rõ ràng, công khai, minh bạch, dễ tiếp cận, dễ tìm hiểu, ổn định và được áp dụng đồng bộ, bảo vệ quyền cơ bản của con người. Hệ thống tư pháp minh bạch độc lập, xét xử công bằng, kịp thời. (Biến này có thang đo từ 0 đến 100 điểm).
Voiceit: Tiếng nói và trách nhiệm giải trình, ghi nhận các nhận thức của cơng dân của một quốc gia có thể tham gia lựa chọn chính phủ, cũng như tự do ngôn luận, tự do lập hội, tự do truyền thơng. (Biến này có thang đo từ 0 đến 100 điểm).
24