Yên
2.4.1 Hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế còn thấp
Mặc dù, Cục Thuế tỉnh Phú Yên đã tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, kiểm tra HSKT tại trụ sở CQT và kiểm tra tại trụ sở DN. Tuy nhiên, mỗi cuộc thanh tra, kiểm tra phải thực hiện đồng thời nhiều nội dung kiểm tra và do tính chất phức tạp của thuế TNDN nên việc tổ chức thực hiện thanh tra, kiểm tra về thuế TNDN chưa mang lại hiệu quả cao.
Công tác kiểm tra chỉ dựa trên cơ sở thu thập, phân tích thơng tin dữ liệu liên quan đến DN để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro và lập danh sách DN phải kiểm tra HSKT. Quy định về chi phí được trừ và khơng được trừ khi tính thuế TNDN còn quá nhiều và phức tạp, CQT rất khó có thể kiểm sốt được một cách chính xác nhất. Từ đó cho thấy rằng việc tổ chức thực hiện kiểm tra về thuế TNDN chưa được đồng bộ, kiểm tra kiểm sốt khơng đầy đủ vì lực lượng cán bộ thuế cịn mỏng, nguồn lực dành cho công tác thanh tra kiểm tra còn chưa đáp ứng về số lượng. Ý thức chấp hành Luật Thuế TNDN của một số DN còn hạn chế; trốn thuế, gian lận về thuế là điều không thể tránh khỏi trong giai đoạn hiện nay
2.4.2 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế chưa được đẩy mạnh và hiệu quả không cao
Số thuế TNDN cịn nợ đang có xu hướng giảm dần, đó là tín hiệu tốt đối với công tác quản lý nợ. Tuy nhiên, số lượng DN nợ thuế TNDN ngày càng tăng. Việc quản lý thu nợ thuế TNDN kém hiệu quả tạo điều kiện cho các DN chiếm dụng tiền thuế và một phần gây thất thu cho NSNN.
Mặt khác, công tác cưỡng chế thuế còn chưa được quan tâm đúng mức. Số trường hợp bị áp dụng biện pháp cưỡng chế cịn q ít, số tiền thuế nợ thu hồi không cao. Thực trạng này một phần là do những chế tài liên quan đến vấn đề cưỡng chế còn nhiều bất cập. Đội ngũ nhân lực để thực hiện cưỡng chế chưa đủ.
Trong những năm qua, công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT của Cục Thuế được DN đánh giá tốt nhưng đơi khi cơng tác tun truyền cịn mang tính hình thức, đối phó, nội dung tuyên truyền chưa thực sự đi vào đúng trọng tâm, trọng điểm.
Hình thức tuyên truyền qua thông báo niêm yết tại trụ sở Cục Thuế đa phần DN ít quan tâm; nội dung thể hiện nhiều thơng tin nhưng hình thức trình bày lại khơng sinh động, ấn tượng, khơng tạo được sự chú ý. Các chương trình tập huấn, hướng dẫn chính sách thuế và đối thoại với DN theo chuyên đề cịn ít và ít tập trung vào sắc thuế TNDN hoặc theo từng nhóm NNT cụ thể.
2.5 Nguyên nhân tồn tại hạn chế 2.5.1 Nguyên nhân chủ quan
2.5.1.1 Tổ chức bộ máy quản lý thuế còn nhiều bất cập
Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại Cục Thuế Phú Yên hiện nay tuy đã được tổ chức theo từng phòng chức năng riêng nhưng chức năng nhiệm vụ giữa các phòng vẫn còn đan xen.
Các phòng chức năng trong Cục Thuế Phú Yên còn nhỏ bé, chưa đủ mạnh về số lượng cán bộ và năng lực chuyên môn để đáp ứng sự gia tăng không ngừng về số lượng, quy mô của doanh nghiệp trên địa bàn.
2.5.1.2 Hệ thống cơng nghệ thơng tin cịn chưa đáp ứng kịp thời với thay đổi của chính sách thuế
Hệ thống CNTT vẫn chưa đáp ứng kịp tốc độ đổi mới nhanh chóng của yêu cầu cải cách và hiện đại hoá quản lý thuế, với các nội dung thay đổi của hệ thống chính sách pháp luật thuế; ứng dụng của Tổng cục Thuế thường xuyên nâng cấp, sửa lỗi nên hiệu quả khai thác ứng dụng chưa cao.
2.5.1.3 Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của một số cán bộ thuế cịn hạn chế
Trình độ của một số cán bộ thuế còn hạn chế, chưa cập nhật đầy đủ các kiến thức, kinh nghiệm mới để theo kịp sự phát triển của nền kinh tế, sẽ dẫn tới sự yếu
kém trong cơng tác tun truyền, phổ biến chính sách thuế đến mọi người dân, đồng thời dẫn đến những sai phạm trong quá trình quản lý thu thuế: tính thuế, quyết tốn thuế...
Cùng với việc thành lập hệ thống thuế, tiến hành cải cách chính sách thuế, việc đào tạo và tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt là tập huấn triển khai các luật, chính sách, chế độ thuế mới cho cán bộ thuế cũng được quan tâm, chưa có kế hoạch tập huấn nâng cao nghiệp vụ thường xuyên cho cán bộ, đặc biệt là tập huấn, đào tạo nâng cao trình độ chuyên sâu trong từng lĩnh vực như chính sách thuế, thanh tra, kiểm tra thuế; kế toán thuế....
2.5.2 Nguyên nhân khách quan
2.5.2.1 Sự hiểu biết chính sách thuế và tinh thần tự giác của các doanh nghiệp còn hạn chế
Thất thu ngân sách vẫn còn diễn ra dưới nhiều hình thức như: gian lận thuế, hạch tốn kế tốn khơng đúng với thực tế, mua bán hóa đơn bất hợp pháp... Nguyên nhân một phần là do người nộp thuế hiểu biết về pháp luật thuế còn hạn chế và cũng có một số trường hợp cố tình vi phạm. Việc tự tính thuế, tự khai thuế, tự nộp thuế của các DN chưa có tính tự giác cao. Tình trạng khai sai, khai thiếu số thuế phải nộp, tình trạng lỗ kéo dài vẫn diễn ra khá phổ biến. Một số DN chưa coi trọng cơng tác quyết tốn thuế cũng chưa được hoàn chỉnh, chưa đầu tư thực sự về con người, vật chất cho cơng tác kế tốn và cơng tác kê khai nộp thuế.
Tính tự giác của DN cịn hạn chế thơng qua việc các DN tìm mọi cách tăng chi phí lên như: lập các hợp đồng mua hàng khống, kê khống giá trị hàng hóa, kê khống số lượng lao động và tiền lương, đưa các chi phí khấu hao tài sản sử dụng cho cá nhân vào chi phí kinh doanh, thực hiện các hợp đồng vay vốn vòng vo để tăng chi phí tài chính... Qua đó làm cho chi phí lớn dẫn đến DN bị lỗ và không phải nộp thuế TNDN.
thường xun. Một kế tốn có thể làm cho nhiều DN khác nhau, trình độ và nhận thức không đồng đều nên việc chuẩn bị số liệu kiểm tra, đối chiếu, xác nhận, cung cấp số liệu, giải trình với CQT chưa kịp thời.
2.5.2.2 Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế quá nhiều và thường xuyên thay đổi
Việt Nam đang trong giai đoạn hoàn thiện thể chế kinh tế cho phù hợp với nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước đồng thời phải phù hợp với quy định chung của hệ thống luật pháp quốc tế. Bên cạnh đó, nền kinh tế nước ta cũng thường xuyên phải đối mặt với những khó khăn nhất định trong từng thời kỳ. Do vậy, việc sửa đổi, bổ sung những chính sách thuế mới đã và đang được thực hiện là điều khó tránh khỏi. Tuy nhiên tần suất thay đổi q nhiều, cùng với đó là cơng tác tuyên truyền thường thực hiện chậm trễ làm cho DN thực sự gặp khó khăn để cập nhật chính sách. Vì vậy trong một số trường hợp DN thực hiện không đúng quy định.
Bảng 2.6 Số lượng văn bản chính sách thuế TNDN giai đoạn 2014-2017
STT Tên văn bản Trước 2014 Giai đoạn 2014-2017
1 Luật 1 3
2 Nghị định 1 3
3 Thông tư 2 5
“Nguồn: Thống kê văn bản chính sách thuế”
Số liệu thống kê ở bảng trên cho thấy số lượng các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN được ban hành kể từ khi thực hiện đến năm 2017 là khá lớn, tần suất ban hành văn bản nhiều, tổng số văn bản áp dụng trước năm 2014 là 4 văn bản thì giai đoạn 2014-2017 là 11 văn bản, tăng gấp 2,75 lần. Ngồi các văn bản pháp quy nêu trên thì thuế TNDN cịn chịu sự hướng dẫn của hàng loạt các văn bản khác của Chính phủ, Bộ Tài chính và các ngành có liên quan. Một số loại văn bản ban hành sau thường chỉ sửa đổi, bổ sung một phần văn bản trước. Vì vậy để thực hiện
tốt nghĩa vụ thuế thì các DN cần phải tham chiếu và hiểu rõ hàng loạt các văn bản có liên quan.
Tóm tắt Chương 2
Giới thiệu về Quy trình quản lý thuế đối với DN và phân tích thực trạng quản lý thuế TNDN tại Cục Thuế tỉnh Phú Yên đối với các nội dung là: Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế TNDN, Quản lý đăng ký thuế TNDN, Quản lý kê khai thuế TNDN, Thủ tục miễn thuế, giảm thuế, ưu đãi thuế TNDN, Quản lý quyết toán thuế TNDN, Thanh tra, kiểm tra thuế TNDN, Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế TNDN, Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế TNDN. Từ nội dung phân tích tác giả đã chỉ ra những hạn chế còn tồn tại và xác định các nguyên nhân của những hạn chế bao gồm nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH PHÚ YÊN