Tóm tắt chương 4
Tác giả đã tiến hành phân tích và đánh giá ở Chương 4 thơng tin về mẫu khảo sát, kết quả đo lường độ tin cậy thang đo Cronbach's Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích tương quan Pearson, phân tích hồi quy.
Qua kết quả phân tích, có 5 yếu tố tác động đến tính tuân thủ thuế của NTT tại Cục thuế Tỉnh Tiền Giang gồm: yếu tố kinh tế, yếu tố đặc điểm cơ quan thuế, yếu tố xã hội, yếu tố nhân khẩu học, yếu tố cá nhân đều có tác động thuận chiều tích cực đến Tính tn thủ thuế vì các biến đều có hệ số hồi quy dương. Cụ thể, biến có ảnh hưởng và tác động mạnh nhất đến tính tuân thủ thuế TNCN là biến đặc điểm của cơ quan thuế, đứng thứ 2 là biến yếu tố kinh tê, đứng thứ 3 là biến nhân khẩu học, thứ 4
5 CHƯƠNG 5: ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KIẾN NGHỊ
5.1 Kết luận
Với mục đích nhằm kiểm định sự tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế trên khu vực tỉnh Tiền Giang, tác giả đã sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng để làm sáng tỏ vấn đề cần nghiên cứu và đạt được mục tiêu đề ra.
Mơ hình nghiên cứu cho thấy 60,5 % mức độ biến động về tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Tiền Giang sẽ được giải thích bởi những yếu tố là các biến độc lập đã được chọn đưa vào mơ hình. Trong năm yếu tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế, trong đó yếu tố đặc điểm của cơ quan thuế tác động mạnh nhất đến tính tuân thủ thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Tiền Giang. Không giống với nghiên cứu của Tadesse Engida & Goitom Abera (2014), khi cho rằng vai trị của cơ quan thuế khơng tương quan đáng kể với các quyết định tuân thủ thuế. Tuy nhiên, ở bài nghiên cứu này, cơ quan thuế đóng vai trị quan trọng, ảnh hưởng nhiều nhất đến tính tn thủ thuế. Dù khác với nghiên cứu của Engida & Goitom Abera (2014), kết quả về ảnh hưởng mạnh của của cơ quan thuế đến quyết định tuân thủ thuế lại phù hợp với kết quả nghiên cứu của Helhel (2014). Bên cạnh đó, yếu tố kinh tế, trong đó có xác suất bị kiểm tra và thanh tra thuế là yếu tố tác động lớn thứ hai đến tính TTT. Kết quả này khá tương đồng với hai bài nghiên cứu của Tadesse Engida & Goitom Abera (2014) và Helhel (2014), khi cả hai nghiên cứu đều công nhận về tầm quan trọng của việc kiểm tra và thanh tra thuế thường xuyên.
Nhờ vào việc xác định được nhân tố có mức độ ảnh hưởng mạnh nhất và đánh giá kết quả nghiên cứu là nền tảng để góp phần giúp cơ quan thuế hồn thiện chính sách, cải cách nhanh gọn thủ tục hành chính về thuế TNCN nhằm tạo cơ hội, môi trường thuận lợi tối đa cho NNT trong việc chấp hành tuân thủ pháp luật thuế, đáp ứng yêu cầu về nguồn thu ngân sách.
Thuế TNCN là nguồn thu chủ yếu của NSNN. Do vậy, để đảm bảo nguồn thu cho NSNN, tạo nguồn lực tài chính đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng đất nước, địi hỏi phải thực hiện cơng tác quản lý thuế một cách hiệu quả. Từ kết quả của nghiên cứu, tác giả đề xuất một số khuyến nghị nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế của người nộp thuế TNCN theo năm yếu tố trong mơ hình nghiên cứu.
5.2.1 Yếu tố đặc điểm của cơ quan thuế (CQT)
Nâng cao năng lực, trình độ chun mơn và phẩm chất đội ngũ cơng chức thanh tra thuế.
- Công chức thực hiện công tác thanh tra thuế cần xây dựng theo từng tiêu chuẩn nhằm làm cơ sở để trang bị kiến thức, kỹ năng thanh tra chuyên ngành, kỹ năng lãnh đạo, quản lý.
- Kiến thức và kỹ năng nghiệp vụ thanh tra thuế đối với công chức làm công tác thanh tra cần được định kỳ tổ chức sát hạch hàng năm.
- Xây dựng, hoàn thiện cơ chế kiểm tra, đánh giá hiệu quả công việc kết hợp với bố trí, sử dụng luân phiên, luân chuyển công chức làm công tác thanh tra thuế.
- Ban hành mơ hình trao đổi nghiệp vụ và kỹ năng thanh tra thuế tập trung trong toàn ngành.
- Quy chế giám sát hoạt động đoàn thanh tra, trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin tại cơ quan thuế các cấp cần được tổ chức và thực hiện tốt. Trong hoạt động quản lý nhà nước, hoạt động thanh tra, kiểm tra là hoạt động cần thiết, mang tính tất yếu. Đối với lĩnh vực thuế, thanh tra trong nội bộ ngành là điều kiện tiên quyết nhằm tìm ra, phát hiện những sai phạm, khi mà cán bộ thuế không thực hiện đúng năng lực, đúng quy định và nhiệm vụ mà pháp luật yêu cầu. Tăng cường hoạt động kiểm tra, thanh tra trong nội bộ cơ quan cũng như của các cơ quan nhà nước và cơ quan thu thuế. Ngoài việc tăng cường hoạt động kiểm tra nội bộ thì cũng cần phải phối hợp với đánh giá, kiểm tra của công dân, nhân dân đối với cơ quan, công chức thu thuế. Một khi phải đối mặt với quá trình giám sát của cả trong và ngồi thì những hành vi gây sai phạm sẽ được nhanh chóng phát hiện, củng cố thêm phẩm chất, năng lực của cán bộ, cơng chức thu thuế. Các quy trình kiểm tra và thanh tra quy định rõ ràng hơn
từng bước công việc gắn với trách nhiệm của từng bộ phận, từng người tham gia quy trình sẽ tạo nên sự chun mơn hóa trong cơng việc và phù hợp với trình độ của từng cán bộ, hạn chế được tình trạng thơng đồng giữa NNT và cán bộ thuế.
Hồn thiện cơ sở vật chất, trang thiết bị, cơng nghệ thông tin phục vụ việc thu thuế TNCN
Cần ứng dụng CNTT trong công tác điều tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế vì ngày nay, số lượng NNT ngày càng nhiều trong khi số lượng thanh tra thuế có hạn. Vì vậy việc ứng dụng cơng nghệ thông tin vào công tác thanh tra nhằm xử lý các vi phạm pháp luật thuế trên cơ sở phân tích rủi ro về NNT, nhằm đánh giá, kiểm tra và theo dõi, giảm thiểu vi phạm của NNT.
Tuy nhiên, chủ yếu các nội dung thực hiện ứng dụng CNTT chủ yếu vẫn là khai và nộp thuế mà chưa có nhiều kết quả định lượng rõ rệt. Thực tế, việc ứng dụng CNTT trong lĩnh vực Thuế rất rộng không chỉ trong lĩnh vực khai và nộp thuế. Hiện nay, việc mở rộng khai và nộp thuế điện tử đối với hoạt động cho thuê nhà, nộp thuế điện tử đối với lệ phí trước bạ, thuế TNCN đối với chuyển nhượng bất động sản vẫn đang được tiếp tục triển khai. Triển khai thí điểm khai, nộp thuế điện tử lệ phí trước bạ đối với ơ tơ, xe máy. Tiếp tục thí điểm triển khai, dần dần mở rộng thực hiện nộp thuế điện tử đối với cá nhân kinh doanh thông qua tổ chức nhận ủy nhiệm thu thuế và thực hiện hoàn thuế GTGT theo phương thức điện tử đạt cấp độ 4.
Ứng dụng phân tích rủi ro (gọi tắt là TPR) trong lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra là một cải tiến lớn của ngành thuế trong việc phân tích, đánh giá tình trạng hoạt động của doanh nghiệp để từ đó đưa ra danh sách doanh nghiệp có rủi ro cao để tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế. Tuy nhiên, hiện nay trên phần mềm này chưa có các tiêu chí về phân tích rủi ro đối với thuế TNCN nên việc thanh tra, kiểm tra thuế TNCN chủ yếu là kiểm tra sau hoàn thuế, giải thể, phá sản hoặc kết hợp với việc thanh tra, kiểm tra của các sắc thuế khác. Cơ quan thuế phải không ngừng xây dựng, nâng cấp ứng dụng này để đáp ứng các nhu cầu kiểm tra, áp dụng rủi ro trong quản lý thuế TNCN; Tiếp tục xây dựng cơ sở chuyên ngành về thuế bằng việc thực hiện Dự án “Nâng cấp kiến trúc kho cơ sở dữ liệu ngành Thuế và hệ thống khai thác dữ liệu, tổng
hợp báo cáo phục vụ công tác quản lý thuế” và đưa ra những chỉ tiêu kiểm tra, đánh giá mức độ tuân thủ của NNT. Ngoài ra, các ứng dụng khác hỗ trợ như: Ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS); quản lý tình trạng thuế (QTT); Thơng tin về quản lý thuế đối với đối tượng nộp thuế (TINC); ứng dụng quản lý hóa đơn, ấn chỉ (QLAC)…; Các trang web tra cứu đăng ký sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế, hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng, trang web tra cứu thông tin người người nộp thuế, tình trạng người nộp thuế cũng trên phạm vi toàn quốc cũng hỗ trợ cho việc thu thập, phân tích rủi ro trong cơng tác thanh tra thuế. Bên cạnh đó, theo Nghị quyết số 36a/NQ về Chính phủ điện tử ban hành ngày 14/10/2015, trong đó có nhiều điểm mà cán bộ, cơng chức cần tiếp tục hồn thiện. Cán bộ cơ quan thuế cần tiếp tục phổ biến, ứng dụng thực hiện chữ ký số, từng bước thay thế văn bản bằng giấy trong chỉ đạo, điều hành, quản lý. Sử dụng và khai thác tốt ứng dụng của ngành cho phục vụ quản lý thuế: đăng ký cấp mã số thuế, quản lý hồ sơ, kiểm tra, thanh tra … chủ yếu là phần mềm quản lý tập trung TMS. Tiếp tục đôn đốc, vận động 100% doanh nghiệp, cá nhân thực hiện Khai thuế qua mạng và Nộp thuế điện tử. Hóa đơn điện tử có xác nhận cơ quan thuế được triển khai thực hiện kể từ năm 2017, vấn đề này cần tiếp tục nhắc nhở, phổ biến cho công dân thực hiện sao cho đạt được mục tiêu sử dụng hóa đơn điện tử 100%.
Việc sử dụng công nghệ thông tin một cách hợp lý, xây dựng cơ sở hạ tầng hiện đại sẽ hỗ trợ cho cơ quan thuế trong công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế, thanh tra kê khai thuế TNCN. Việc hiện đại hóa CNTT hiện nay là một trong những vấn đề mấu chốt để thực hiện thành công cơ chế quản lý mới
Phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong Cục Thuế và các đơn vị chức năng liên quan.
Phối hợp chặt chẽ với các ban ngành, đoàn thể ở địa phương trong quá trình triển khai thanh tra và xử lý vi phạm; đồng thời tiếp tục hoàn thiện và ký kết các biên bản phối hợp giữa các lĩnh vực, ban ngành liên quan xem đây là các quy định pháp lý cụ thể về trách nhiệm của từng cơ quan nhằm mục đích xây dựng quy trình quản lý thuế nhịp nhàng, nề nếp, đúng theo yêu cầu của Luật.
Bộ phận thanh tra phối hợp khăng khít với bộ phận kê khai, tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ NNT. Phối hợp thường xuyên với cơ quan công an trong xác nhận thông tin cư trú, tạm trú đối với người nước ngoài; phối hợp hợp lý với cơ quan hải quan để kiểm sốt nghĩa vụ về thuế TNCN của người nước ngồi khi xuất nhập cảnh vào Việt Nam. Khai thác hiệu quả nguồn thông tin về lao động, tiền lương trên ứng dụng trao đổi thông tin với cơ quan Bảo hiểm xã hội. Phân loại, giám sát, quản lý liên tục, chặt chẽ các cá nhân có dấu hiệu kinh doanh và bn bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN.
5.2.2 Yếu tố kinh tế
Hoạt động thanh tra thuế thường xuyên có làm giảm hành vi gian lận, trốn thuế
Hoạt động thanh tra thuế thường xun đóng một vai trị khơng thể thiếu và khía cạnh thiết yếu của chúng là tăng quyết định tuân thủ thuế. Sự đánh giá, quan sát, thanh tra nhiều lần và tỉ mỉ của thanh tra có thể giúp NTT cẩn trọng hơn trong việc kê khai đúng tờ khai thuế, báo cáo đúng đủ tất cả khoản thu nhập của họ. Cần phân công, tổ chức nhiệm vụ kiểm tra, thanh tra, giám sát cho công chức thuộc đội thuế liên phường xã. Hàng năm, Cục Thuế phân cơng Phịng kiểm tra nội bộ phối hợp với các phịng có liên quan kiểm tra tình hình sản xuất, buôn bán, kinh doanh của các đối tượng để nắm rõ việc xác định doanh thu của NNT có đúng khơng và kịp thời xử lý đối với trường hợp người nộp thuế bắt tay với công chức thuế khai thiếu doanh thu để trốn thuế, đồng thời thực hiện công khai thông tin hộ khốn trên trang thơng tin điện tử ngành thuế…… tạo sự minh bạch, công bằng cho mọi đối tượng nộp thuế.
Bộ phận thanh tra thực hiện lập kế hoạch thanh tra thuế năm dựa trên các căn cứ sau:
- Dựa vào các kết quả phân tích thơng tin rủi ro của NNT, căn cứ vào các thông tin thu thập từ các đơn vị bên ngoài về mức độ vi phạm của NNT, căn cứ vào việc đánh giá dữ liệu trong q trình rà sốt tại cơ quan thuế.
- Căn cứ vào nguồn lực cán bộ thanh tra của đơn vị, chọn lựa số lượng các NNT có mức độ rủi ro cao nhất để thực hiện xây dựng kế hoạch thanh tra. Trong quá trình thanh tra tại trụ sở, cán bộ thanh tra phải xác định trước những nhân tố quan trọng được phát hiện trong quá trình phân tích, đánh giá để đưa vào hồ sơ thanh tra của NNT.
- Lựa chọn NNT đưa vào kế hoạch thanh tra theo ngành, quy mô, địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh và các doanh nghiệp có tổng điểm rủi ro cao. Sau đó, xây dựng và thành lập bảng kế hoạch thanh tra hàng năm,.
Đánh giá phản hồi của NNT về chi tiêu của chính phủ, tiếp nhận, xử lý phản ánh của NNT
Người nộp thuế, và đặc biệt là các cá nhân phải chi trả số tiền thuế cao, khá quan tâm và nhạy cảm các khoản chi tiêu công của Nhà nước. Nếu Nhà nước, Chính phủ đang chi tiêu một cách hợp lý nguồn thu quốc gia, như giáo dục, y tế, phát triển kinh tế xã hội, sự tuân thủ tự nguyện sẽ tăng lên.
Vì vậy, tiếp tục thực hiện tốt việc tiếp nhận, xử lý phản ánh, kiến nghị của tổ chức, cá nhân về chính sách, chi tiên chính phủ; tiếp tục thực hiện việc kiểm sốt thủ tục hành chính thuế, qua đó, đề xuất kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu điều chỉnh kịp thời những vấn đề không phù hợp.
Tiếp tục thực hiện hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO để kiểm sốt tồn bộ q trình tác nghiệp, đồng thời nâng cao nhận thức, trách nhiệm của công chức thuế trong việc tuân thủ các quy định của pháp luật thơng qua các quy trình tác nghiệp. Cần tiếp tục hồn thiện, thực hiện cơng tác cải cách thủ tục hành chính thuế, sao cho đem lại sự thuận tiện cho NTT nhiều hơn, cung cấp chất lượng sản phẩm dịch vụ về thuế ngày càng tốt hơn, đáp ứng nhu cầu, mong đợi ngày càng cao của NTT.
Tăng trưởng kinh tế, lạm phát, lãi suất thị trường
Cần phải ổn định và phá triển kinh tế bền vững, giảm lạm phát, thu hút đầu tư, tạo cơ hội tốt cho người dân tham gia hoạt động sản xuất, buôn bán gia tăng thu nhập của người dân. Cần tập trung và quyết tâm chấp hành nghiêm túc các giải pháp, đề án, chiến lược chính mà Nghị quyết của Hội đồng nhân dân tỉnh Tiền Giang đề ra
trong Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội các năm tiếp theo nhằm đạt được mục tiêu đề ra. Thực hiện các chỉ đạo và kế hoạch hành động theo Nghị quyết số 19-2017/NQ- CP ngày 06/02/2017 của Chính phủ về tiếp tục thực hiện những giải pháp, nhiệm vụ chủ yếu nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, cải thiện môi trường kinh doanh, năm 2018 cũng như định hướng đến năm 2020.
Ngành Thuế tỉnh Tiền Giang cùng với ngành thuế trên toàn quốc tiếp tục hoàn thiện các mục tiêu cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015- 2020. Việc động viên qua