III. LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
c) Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
Dự phịng giảm giá đầu tư được lập theo chính sách kế tốn của Cơng ty. Chi tiết cơ sở đánh giá sự giảm giá của các khoản mục đầu tư được trình bày như dưới đây.
Giá trị thị trường của chứng khoán vốn niêm yết trên Sở Giao dịch chứng khoán Hà Nội và Sở Giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh là giá đóng cửa tại ngày 31 tháng 12 năm 2019.
Đối với cổ phiếu đã đăng ký giao dịch trên thị trường giao dịch của các công ty đại chúng chưa niêm yết và các doanh nghiệp nhà nước thực hiện cổ phần hóa dưới hình thức chào bán chứng khốn ra cơng chúng (Upcom) thì giá chứng khốn thực tế trên thị trường được xác định là giá tham chiếu bình quân trong 30 ngày giao dịch liền kề gần nhất trước thời điểm lập báo cáo tài chính năm do Sở Giao dịch chứng khốn Hà Nội và Sở Giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh cơng bố.
Đối với các chứng khốn chưa có giá tham chiếu làm cơ sở trích lập dự phịng, Cơng ty xem xét sử dụng giá trị sổ sách của chứng khoán.
3.5 Nợ phải thu
Nợ phải thu là số tiền có thể thu hồi của khách hàng hoặc các đối tượng khác. Nợ phải thu được trình bày theo giá trị ghi sổ trừ đi các khoản dự phịng phải thu khó địi.
Các khoản phải thu được xem xét trích lập dự phịng rủi ro theo tuổi nợ quá hạn của khoản nợ hoặc theo dự kiến tổn thất có thể xảy ra trong trường hợp khoản nợ chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người lao động nghỉ việc, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan phát luật truy tố, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết. Chi phí dự phịng phát sinh được hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm.
Đối với các khoản nợ phải thu q hạn thanh tốn thì mức trích lập dự phịng theo tỷ lệ như sau::
Thời gian quá hạn Mức trích dự phịng
Từ trên sáu (6) tháng đến dưới một (1) năm 30%
Từ một (1) năm đến dưới hai (2) năm 50%
Từ hai (2) năm đến dưới ba (3) năm 70%
Từ ba (3) năm trở lên 100%
3.6 Tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và tồn bộ các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới tài sản cố định hữu hình được ghi tăng nguyên giá của tài sản; các chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Khi tài sản cố định hữu hình được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được ghi giảm và các khoản lãi/lỗ nào phát sinh do thanh lý tài sản cố định hữu hình đều được hạch tốn vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh..
3.7 Tài sản cố định vơ hình
Tài sản cố định vơ hình được ghi nhận theo nguyên giá trừ đi giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định vơ hình bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Khi tài sản cố định vơ hình được bán hay thanh lý, ngun giá và giá trị hao mòn lũy kế được ghi giảm và các khoản lãi/lỗ phát sinh do thanh lý tài sản cố định vơ hình được hạch tốn vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Quyền sử dụng đất được ghi nhận như một tài sản cố định vơ hình. Quyền sử dụng đất có thời hạn được khấu hao theo thời hạn sử dụng đất và Tổng Cơng ty khơng trích khấu hao liên quan đến giá trị quyền sử dụng đất khơng có thời hạn theo hướng dẫn tại Thơng tư số 45/2013/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 25 tháng 4 năm 2013 (“Thông tư 45”).
3.8 Khấu hao và hao mòn
Khấu hao và hao mịn tài sản cố định hữu hình và vơ hình được trích theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản như sau:
Số năm
Nhà cửa, vật kiến trúc 20 - 25 năm
Máy móc thiết bị 6 năm
Phương tiện vận tải 6 - 10 năm
Thiết bị, dụng cụ quản lý 4 - 5 năm
Phần mềm máy tính 5 năm
Quyền sử dụng đất có thời hạn 13 năm
3.9 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
Các tài sản đang trong q trình xây dựng phục vụ mục đích hoạt động kinh doanh, cho thuê, quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác được ghi nhận theo giá gốc. Chi phí này bao gồm các chi phí cần thiết để hình thành tài sản phù hợp với chính sách kế tốn của Tổng Cơng ty. Việc tính khấu hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từ khi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
3.10 Thuê hoạt động
Một khoản thuê được xem là thuê hoạt động khi bên cho thuê vẫn hưởng phần lớn các quyền lợi và phải chịu rủi ro về quyền sở hữu tài sản. Chi phí thuê hoạt động được ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp đường thẳng trong suốt thời gian thuê.
3.11 Các khoản trả trước
Chi phí trả trước bao gồm các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ kế tốn. Chi phí trả trước bao gồm chi phí hoa hồng bảo hiểm, chi phí khai thác trực tiếp chờ phân bổ, chi phí th văn phịng và thiết bị, cơng cụ, dụng cụ, và các chi phí trả trước khác.
Chi phí hoa hồng bảo hiểm được ghi nhận tương ứng với phí bảo hiểm gốc và nhận tái bảo hiểm phát sinh trong năm. Tại ngày kết thúc niên độ kế tốn, Tổng Cơng ty phải xác định chi phí hoa hồng chưa phân bổ tương ứng với khoản phí bảo hiểm chưa được hưởng để chuyển sang phân bổ vào các năm tài chính sau theo phương pháp tương ứng với phương pháp tính dự phịng phí chưa được hưởng đã được phê duyệt tại Công văn số 792/ BTC-QLBH ngày 19 tháng 01 năm 2018 của Bộ Tài chính (“Cơng văn 792”).
3.12 Dự phòng nghiệp vụ
Dự phòng nghiệp vụ bao gồm (i) dự phịng phí chưa được hưởng, (ii) dự phịng bồi thường và (iii) dự phịng dao động lớn. Việc trích lập dự phịng ng- hiệp vụ bảo hiểm được thực hiện theo các phương pháp quy định tại Thông tư số 50/2017/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2017 của Bộ Tài chính (“Thơng tư 50”) và Cơng văn 792. Cụ thể phương pháp trích lập dự phịng nghiệp vụ tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 như sau: