2.2.2.4 .Kế tốn chi phí khác
2.2.2.5Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế bắt buộc hàng năm doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách nhà nước.
Tại công ty cổ phần vật liệu kỹ thuật điện thuế thu nhập danh nghiệp được tính như sau:
Chi phí thuế TNDN= Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN Tài khoản sử dụng
Tài khoản để hạch tốn chi phí thuế TNDN của cơng ty là TK 821
Sơ đồ2.10: Quy trình hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Phiếu kê toán
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK821
Bảng cân đối số phát sinh
Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Bút tốn tính thuế TNDN năm 2010
Căn cứ vào bảng kê doanh thu các sản phẩm cách điện do công ty sản xuất. Thuế TNDN được tính như sau:
-Tổng doanh thu: 55.545.337.043
Trong đó : Doanh thu sản phẩm cách điện công ty sản xuất:27.634.700.354
-Lợi nhuận trước thuế :2.113.757.778
-Lợi nhuận sản phẩm cách điện được tính thuế suất ưu đãi 20% là (27.634.700.354 / 55.545.337.043) * 2.113.757.778 = 1.051.628.560 Thuế TNDN được hưởng ưu đãi 20% và giảm 50% là:
(1.051.628.560*20%) /2 = 105.162.856 Thuế TNDN với thuế suất 25% là
(2.113.757.778-1.051.628.560 ) *25% = 265.532.304 Tổng thuế TNDN phải nộp là
Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Công ty cổ phần Vật liệu kỹ thuật điện
Số 991A-Tơn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phịng
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu tk đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Cộng lũy kế từ trang trước chuyển sang 488.576.324 488.576.324
........
31/12 PKT25 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính x 1623 911 71.647.399 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
x 1624 635 71.647.399 31/12 PKT26 31/12 Kết chuyển chi phí khác x 1625 911 81.005 811 81.005 31/12 PKT28 31/12 Xác định số thuế TNDN phải nộp x 1626 821 370.695.160 x 1627 3334 370.695.160 31/12 PKT28 31/12
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành x 1628 911 370.695.160
x 1629 821 370.695.160
......
Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp
Công ty cổ phần Vật liệu kỹ thuật điện Số 991A-Tơn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phịng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản :Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu TK: 821
Năm 2010 Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền SH NT Trang Dịng Nợ Có SDĐK ..................... PKT28 31/12 Xác định số thuế TNDN phải nộp 370.695.160 PKT28 31/12
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
370.695.160
Cộng phát sinh 370.695.160 370.695.160
SDCK
Trường đại học dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp