Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3 .5Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.3.5 .3Quy trình hạch toán

1.3.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

1.3.7.1 Chứng từ sử dụng

Phiếu kế toán

1.3.7.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh

nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong năm tài chính hiện hành.

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản

Bên nợ

-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.

-Chi phí thuế TNDN của năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại

Bên có:

-Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh do giảm số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số quyết toán thuế TNDN năm.

-Chi phí thuế TNDN được ghi giảm do sai sót phát hiện không trọng yếu của năm trước,

-Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 821 có 2 tiểu khoản

-TK8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Tài khoản 821 không có số dư

1.3.7.3 Quy trình hạch toán

Quy trình hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ1.9: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

111,112 3334 821 911

Chi nộp hàng quý tạm tính nộp thuế cuối kỳ k/c chi phí Thuế TNDN TNDN, điều chỉnh thuế thuế TNDN

TNDN phải nộp