1.3 .5Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.5 .3Quy trình hạch toán
2.2 Thực trạng tổ chức kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán doanh thu bán hàng, chi phí và xác định kết quả
doanh tại công ty CP Vật liệu kỹ thuật điện
2.2.1. Đặc điểm về kế toán tiêu thụ,doanh thu bán hàng tại công ty CP Vật liệu kỹ thuật điện kỹ thuật điện
Công ty thực hiện phương thức tiêu thụ hàng hoá như một đại lý bán buôn và bán lẻ các loại hàng hoá phục vụ cho ngành điện và các doanh nghiệp sản xuất khác.
Các mặt hàng chủ yếu của công ty là :
o Cáp trần, cáp vặn xoắn, cáp bọc đơn pha ... cung cấp cho điện lực các tỉnh thành phố để mở rộng mạng lưới điện, phục vụ cho sản xuất...
o Các sản phẩm cách điện, an toàn bảo hộ lao động có nguồn gốc từ cao su, nhựa, composite kỹ thuật đặc chủng như: găng tay, ủng cách điện, sào cách điện, thảm cách điện...cung cấp cho ngành Điện và các ngành kinh tế khác.
o Các sản phẩm hộp đựng bảo vệ công tơ điện composite, hộp đấu dây dẫn bằng vật liệu composite cung cấp cho toàn ngành điện Việt Nam.
2.2.2 Tổ chức hạch toán kế toán doanh thu bán hàng, chi phí và xác định kết quả kinh doanh quả kinh doanh
2.2.2.1.Tổ chức hoạch toán kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
a.Phương thức bán hàng tập hợp doanh thu:
Bán hàng là khâu hết sức quan trọng. Thành phẩm tiêu thụ nhanh sẽ tăng vòng quay của vốn, đem lại hiệu quả kinh tế cao, sản xuất được tiến hành liên tục, ngược lại sản phẩm tiêu thụ chậm sẽ gây khó khăn, ứ đọng vốn.
Phương thức bán hàng cho công ty hiện nay là bán trực tiếp cho khách hàng , số lượng sản phẩm được sản xuất nhiều hay ít trước hết phải căn cứ vào các hợp đồng đã ký kết.
b.Phương thức thanh toán
Hình thức thanh toán chủ yếu của công ty là chuyển khoản ngoài ra khách hàng có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt.
c.Kế toán doanh thu bán hàng
Một bộ chứng từ bán hàng gồm
+Hợp đồng kinh tế giữa công ty và khách hàng +Phiếu xuất kho
+Hóa đơn GTGT
Tài khoản sử dụng ghi nhận doanh thu:
TK 511 – Doanh thu bán hàng hoá TK515 –Doanh thu hoạt động tài chính TK531- Hàng bán bị trả lại
TK3331-Thuế GTGT phải nộp TK3387- Doanh thu chưa thực hiện
Ngoài ra còn một số tài khoản kế toán ghi nhận doanh thu, thu nhập 131, 111, 112, 33311.
Quy trình hạch toán
Khi xuất hàng bán cho khách hàng kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho để viết hóa đơn GTGT. Kế toán có thể xuất hóa đơn luôn nếu khách yêu cầu hoặc có thể xuất hóa đơn khi nhận được tiền hàng. Thuế suất thuế GTGT công ty áp dụng là 10%.
Hóa đơn GTGT là hóa đơn bán hàng và là căn cứ để đơn vị hạch toán doanh thu, thuế GTGT đầu ra, đồng thời là căn cứ cho người mua làm chứng từ đi đường, ghi sổ kế toán.
Đồng thời với việc viết phiếu xuất kho và hóa đơn Kế toán hạch toán vào hệ thống phần mềm kế toán. Kế toán sẽ vào phần nhập dữ liệu màn hình nhập dữ liệu sẽ hiện ra. Tại loại ô chứng từ chọn phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT. Hệ thống sẽ tự điều chỉnh số liệu dựa trên các sổ có liên quan
Mọi nghiệp kinh tế phát sinh đều được kế toán ghi chép phản ánh kịp thời chi tiết cho từng đối tượng để có căn cứ theo dõi doanh thu, công nợ, tập hợp số liệu và xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ kế toán.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ2.5: Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng
VD: Ngày 14/12/2010 , công ty xuất bán thảm cách điện theo đơn đặt hàng cho công ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương. Tổng tiền thanh toán là 119.548.000 (thuế GTGT 10%). Tống giá vốn là 103.032.226. Khách hàng đã thanh toán bằng TGNH.
Hóa đơn GTGT, phiếu thu , giấy báo có ...
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK511,TK 111,TK112, TK3331...
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết 131
Bảng tổng hợp chi tiết
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 15 tháng 12 năm 2010
Mẫu số:01 GTKT -3LL QP/2010B
0052951
Đơn vị bán hàng: Cty Cổ phần vật liệu kỹ thuật điện Địa chỉ: 991A-Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng Số tài khoản:
0 1 0 0 1 0 1 0 3 3 0 0 2
Điện thoại : ...MS:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Cty TNHH MTV Điện lực Hải Dương Số tài khoản:
Hình thức thanh toán:CK...MS:
0 8 0 0 3 5 6 1 7 1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
Tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 1 2 3 Thảm cách điện 10KV Thảm cách điện 22KV Hộp bảo vệ công tơ 1
pha Tấm Tấm Hộp 4 3 350 750.000 810.000 295.000 3.000.000 2.430.000 103.250.000 Cộng tiền hàng: 108.680.000
Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 10.868.000
Tổng cộng tiền thanh toán 119.548.000
Số tiền viết bằng chữ:Một trăm mười chín triệu năm trăm bốn mươi tám ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng (Ký,ghi rõ họ tên) Ngƣời bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Công ty cổ phần Vật liệu kỹ thuật điện
Số 991A-Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2010 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từDiễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu tk đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Cộng lũy kế từ trang trước chuyển sang 488.576.324 488.576.324
...
14/12 PT M358 14/12 Rút TGNH về nhập quỹ TM x 1567 111 112.000.000
x 1568 1121 112.000.000
14/12 Px 253 14/12
Xuất kho vật tư cho px cơ điện sx 7890
thanh gông x 1569 154 785.000
x 1570 15238 785.000
15/12 PX254 15/12
Xuất bán thảm cách điện, hộp công tơ
1 pha x 1571 632 103.032.226 x 1572 155 103.032.226 15/12 HĐ GTGT 15/12 Bán hàng cho công ty TNHH MTV
điện lực Hải Dương theo hđ GTGT x 1573 112 119.548.000
0052951 0052951, thanh toán bằng TGNH x 1574 511 108.680.000
x 1605 3331 10.868.000
...
Cộng lũy kế 497.187.552.761 497.187.552.761
Công ty cổ phần Vật liệu kỹ thuật điện
Số 991A-Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoả p DV
Số hiệu TK: 511 Năm 2010 Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
SH NT Trang Dòng Nợ Có
SDĐK
...
HĐ GTGT
0052948
13/12 Bán hộp công tơ 3 pha 131 15.500.000
HĐ GTGT 0052949 13/12 Bán ủng BHLĐ đen 111 12.000.000 HĐ GTGT 0052950 14/12 Bán thảm cách điện 35kv+ ủng BHLĐ 112 52.800.000 HĐ GTGT 0052951 15/12 Bán thảm cách điện, hộp
bảo vệ công tơ 1 pha
112 108.680.000
...
PKT25 31/12 Kết chuyển sang 911 911 55.545.337.043
Cộng phát sinh 55.545.337.043 55.545.337.043
Công ty CP vật liệu kỹ thuật điện
Số 991A-Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU
STT Tên hàng hóa Số phát sinh
Nợ Có
1 Găng tay hạ áp 35.260.000
2 Găng tay cách điện 10kv 75.682.000
3 Găng tay cách điện15kv 66.500.000
...
11 Thảm cách điện 10kv 95.670.000
12 Thảm cách điện 22kv 105.256.000
13 Hộp bảo vệ công tơ 1 pha 355.100.000
... Tổng cộng 55.545.337.043 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán
Nội dung giá vốn hàng bán tại công ty
Việc xác định giá vốn hàng bán tại công ty cũng giống như tất cả các doanh nghiệp khác, nó là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được giá trị hàng hoá hoặc để cung cấp sản phẩm dịch vụ.
Việc tính đúng trị giá mua của hàng hoá tiêu thụ rất quan trọng và tuỳ thuộc vào đặc điểm của từng doanh nghiệp. Công ty CP Vật liệu kỹ thuật điện áp dụng tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Theo phương pháp này, giá mua thực tế hàng hoá xuất kho được tính theo giá trị bình quân ( Bình quân gia quyền):
Trong đó: Đơn giá bình quân của hàng hoá xuất kho trong kỳ được tính theo công thức sau: Giá bình quân của 1 đơn vị sản phẩm , hàng hóa = Trị giá thực tế của hàng hoá tồn kho đầu kỳ + Trị giá mua thực tế của hàng hoá nhập trong kỳ Số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ + Số lượng hàng hoá nhập trong kỳ Giá vốn của sản phẩm hàng hóa =
Giá bình quân của 1 đơn
vị sản phẩm , hàng hóa x
Lượng sản phẩm hàng hóa xuất kho
Chứng từ sử dụng: -Phiếu xuât kho
-Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ có liên quan
Tài khoản sử dụng: -TK632 : Giá vốn hàng bán -TK 156: Hàng hóa
Sơ đồ2.6: Quy trình ghi sổ giá vốn hàng bán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
VD : Ngày 26/12/2010 Điện lực Thái Bình mua cáp PVC A50 và cáp vặn xoắn A4x50XLPE
+ Cáp PVC A50 với số lượng 750m
+ Cáp vặn xoắn A4x50XLPE với số lượng 500m
Cách tính giá xuất kho cáp PVC A50: Tồn đầu kỳ 2.038m với trị giá 21.261.764
+Ngày 1/12 nhập kho từ sản xuất 500m với giá thành đơn vị 10.433 đ +Ngày 8/12 nhập kho từ sản xuất 1200m với giá thành đơn vị 9.877 đ +Ngày 11/12 nhập kho từ sản xuất 1150m với giá thành đơn vị 9.980 đ ...
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho ... Sổ Nhật ký chung Sổ cái TK632,TK 155,TK1156... Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết 155, 156
Bảng tổng hợp chi tiết
Đơn giá xuất kho =
21.261.764+(500x10.433+1200x9.877+1150x9.980+...)
2.038+500+1200+1150+... = 9.468đ/m
Cách tính giá xuất kho cáp vặn xoắn A4x50XLPE Tồn đầu kỳ 949m với trị giá 31.240.159
+Ngày8/12 nhập kho từ sản xuất 90m với giá thành đơn vị 32.550đ +Ngày 15/12 nhập kho từ sản xuất 58m với giá thành đơn vi 32.900đ Đơn giá
xuất kho =
31.240.159+(90x32.550+58x32.900)
949+90+58 = 32.888/m
Xác định giá vốn của số hàng điện lực Thái Bình mua: Cáp PVC A50= 750 x 9.468= 7.101.000đ
CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC Mẫu số 01-VT CÔNG TY CP VẬT LIỆU KỸ THUẬT ĐIỆN Số:
91A Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng PHIẾU XUẤT KHO
Ngày lập phiếu :26/12/2010 Liên số 1- Lưu tài chính kế toán
Họ và tên người nhận hàng: Điện lực Thái Bình Địa chỉ (bộ phận) : Điện lực Thái Bình Lý do xuất kho : Mua hàng của công ty
Xuất tại kho : Kho thành phẩm
STT Mã vật tư Tên nhãn hiệu qui cách vật tư
ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Tài khoản Yêu cầu Thực xuất Nợ Có 1 600565310 Cáp PVC A50 m 750 750 155 2 60102538 Cáp vặn xoắn A4x50XLPE m 500 500 155 3 4 5 6 7 8 9 10 Tổng cộng (Bằng số):
Tổng trị giá xuất (Viết bằng chữ):
Xuất, ngày...tháng...năm2010
Ngƣời lập biểu Phòng vật tƣ BP sử dụng Ngƣời nhận Thủ kho
Công ty cổ phần Vật liệu kỹ thuật điện
Số 991A-Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng
Mẫu số S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2010 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từDiễn giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu tk đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Cộng lũy kế từ trang trước chuyển sang 488.576.324 488.576.324
...
25/12 PT M358 25/12
Công ty điện lực Tuyên Quang thanh
toán tiền hàng x 1571 112 321.600.000
x 1572 131 321.600.000
25/12 PN 271 25/12 Nhập kho thành phẩm 500 đôi găng tay x 1573 155 26.740.500
x 1574 154 26.740.500
26/12 PX267 26/12
Xuất bán cáp PVC A50 và cáp vặn xoắn
A4x50XLPE x 1575 632 23.545.000
x 1576 155 23.545.000
26/12
GTGT
0052961 26/12
Bán hàng cho điện lực Thái Bình theo hđ
GTGT 0052961, chưa thanh toán x 1577 131 30.415.000
x 1578 511 27.650.000
x 1579 3331 2.765.000
...
Công ty CP vật liệu kỹ thuật điện
Số 991A-Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng
Mẫu số :S35 – TT QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 3 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ TC
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
TK: 632
Tên hàng hóa : Cáp PVC A50 Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Giá vốn Số hiệu
PX
Ngày
tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền
Nợ Có
PX211 9/12 Xuất kho bán cho điện lực Thái Nguyên
155 400 9.468 3.787.200
PX267 26/12 Xuất kho bán cho điện lực Thái Bình
155 750 9.468 7.101.000
...
Tổng cộng 65.366.000
Công ty CP vật liệu kỹ thuật điện
Số 991A-Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng
Mẫu số :S35 – TT QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20 tháng 3 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ TC
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
TK: 632
Tên hàng hóa : Cáp vặn xoắn A4x50XLPE Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Giá vốn Số hiệu
PX
Ngày
tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền
Nợ Có
PX217 13/12 Xuất kho bán cho Cty TNHH MTV điện lực Hải Dương
155 350 32.888 11.510.800
PX267 26/12 Xuất kho bán cho điện lực Thái Bình
155 500 32.888 16.444.000
...
Tổng cộng 33.643.000
Công ty CP vật liệu kỹ thuật điện
Số 991A-Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT GIÁ VỐN
STT Tên hàng hóa Số phát sinh
Nợ Có ... 10 Cáp PVC A50 65.366.000 11 Cáp vặn xoắn A4x50XLPE 33.643.000 ... Tổng cộng 46.942.790.883 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty cổ phần Vật liệu kỹ thuật điện
Số 991A-Tôn Đức Thắng-Hồng Bàng-Hải Phòng
Mẫu số S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tên tài khoản :Giá vốn hàng bán Số hiệu TK: 632
Năm 2010
Chứng từ
Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền SH NT Trang Dòng Nợ Có SDĐK ... PX265 25/12 Xuất bán ủng cách điện 15kv 155 6.560.500
PX266 25/12 Xuất bán hộp công tơ 3 pha 155 105.650.300
PX267 26/12 Xuất bán cáp 155 23.545.000 PX268 26/12 Xuất bán thảm cách điện hạ áp 155 56.875.250 ... PKT26 31/12 Kết chuyển sang 911 911 46.942.790.883 Cộng phát sinh 46.942.790.883 46.942.790.883 SDCK
2.2.2.3..Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác tại công ty CP vật liệu kỹ thuật điện
2.2.2.3.1Nội dung Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng bao gồm:
-Tiền lương và các khoản trích theo của bộ phận bán hàng -Tiền nước, tiền điện, điện thoại;
-Chi phí vận chuyển hàng hóa;
-Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ hoạt động bán hàng; -Dịch vụ hậu mãi, bảo hành...
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nội dung chi phí quản lý kinh doanh tại công ty CP Vật liệu kỹ thuật điện bao gồm:
-Tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phần quản lý;
-Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý doanh nghiêp, chi phí hội nghị, tiếp khách;
-Tiền điện, tiền nước...
2.2.2.3.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: -Phiếu chi, giấy báo nợ
-Giấy đề nghị thanh toán, giấy thanh toán tiền tạm ứng
-Bảng thanh toán lương, Bảng phân bổ tiền lương, Bảng trích khấu hao -Các chứng từ khác có liên quan...
Tài khoản sử dựng
-Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
-Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.2.3.3Quy trình hạch toán
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nội dung chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tập hợp lại.
