II. Trường hợp chi phí đi vay đủ điều kiện vốn hoá
9.17. KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ 1 Nội dung kế toán
9.17.1. Nội dung kế toán
- Chi phí trích trước về lương nghỉ và các khoản theo lương nghỉ của công nhân trực tiếp
- Chi phí trích trước về sửa chữa tài sản cố định - Lãi vay tính trước vào chi phí tài chính
9.17.2 Tài khoản kế toán
TK 335- CHI PHÍ PHẢI TRẢ
Bên Nợ Bên Có
- Các chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả (lương nghỉ của công nhân sản xuất, chi phí SCL có thể dự toán, chi phí ngừng sản xuất có thể dự toán, hàng hóa có thể dự tính; chi phí phụ tùng; lãi vay đến kỳ tính lãi...)
- Chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế được hạch toán giảm chi phí kinh doanh.
Chi phí phải trả dự tính trước đã ghi nhận và hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh
Số dư Bên Có: Chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh.
9.17.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh
1.Khi doanh nghiệp tiến hành tính trước vào chi phí về tiền lương phụ và các khoản theo lương phụ theo chế độ nghỉ phép hàng năm của công nhân và người lao động trực tiếp trong doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335 - Chi phí phải trả
2. Khi tính lương nghỉ phép năm thực tế phải trả cho CNV, ghi Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 334 - Thanh toán với CNV
Nợ TK 641, 642, 627
Có TK 335 - Chi phí phải trả
4. Khi chi phÏ SCL các tài sản cố định thực tế phát sinh, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 241 (2413) (Do Tự làm)
Có TK 336 (Do Thuê nội bộ) Có TK 331 (Do thuê ngoài)
5. Tính trước các khoản chi phí có thể phát sinh do phải ngừng việc theo mùa vụ, ghi:
Nợ TK 627, 642
Có TK 335 - Chi phí phải trả
6. Khi các chi phí thực tế phát sinh do phải ngừng việc, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có các TK 111, 112, 152, 331 , 334... 7. Định kỳ tính lãi tiền vay phải trả, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Nợ TK 241 - Chi phí XDCB dở dang
Có TK 335 - Chi phí phải trả
9. Cuối năm, so sánh giữa mức thực chi với mức dự toán về các khoản chi trích trước tiền lương nghỉ và các khoản theo lương nghỉ, các khoản chi phí khác liên quan để điều chỉnh theo mức thực chi hợp lý cho các hoạt động, ghi:
- Điều chỉnh tăng thêm: Nợ TK 622 Nợ các TK 641, 642, 627, 635... Có TK 335 - Chi phí phải trả - Điều chỉnh giảm bớt: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả Có các TK 622, 641, 642, 627, 635...