Từ khi pháp luật thuế GTGT được áp dụng vào thực tiễn, thay thế thuế GTGT cho thuế doanh thu trước đây, luật thuế GTGT đã được triển khai trên địa bàn tỉnh Nam Định nhanh chóng và hiệu quả. Bên cạnh việc tăng thu cho NSNN thì hiệu quả còn được thể hiện qua việc tuân thủ, chấp hành pháp luật của NNT, kích thích quá trình sản xuất hàng hoá, cung ứng dịch vụ, chuyển dịch cơ cấu ngành ngề sản xuất... Trong quá trình đó, chủ thể cơ bản tham gia vào quá trình này tại địa phương là cơ quan thuế và người nộp thuế. Trong đó:
2.1.1. Về phía cơ quan thuế
Cục thuế và các Chi cục thuế triển khai tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đúng quy định về khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế GTGT, trả lời chính sách liên quan, tổ chức đối thoại trực tiếp với NNT, đề xuất những ý kiến vướng mắc gửi các cơ quan có thẩm quyền để xem xét, điều chỉnh, đồng thời thường xuyên kiểm tra, thanh tra việc chấp hành pháp luật thuế GTGT của NNT. Tuy nhiên, công tác tuyên truyền mới chỉ tập trung ở một số thời điểm, cập nhật văn bản đăng tải lên website Cục thuế còn chậm và chưa đầy đủ. Công tác trả lời chính sách còn để kéo dài thời gian, trả lời chưa trúng ý của NNT dẫn tới hỏi nhiều lần cùng một nội dung. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế phát hiện xử lý vi phạm chưa cao, số tiền truy thu thấp, không phát hiện được hành vi chuyển giá tại các doanh nghiệp có doanh thu cao nhưng nộp thuế rất thấp hoặc nộp thuế GTGT âm liên tục…
Số liệu thanh tra thuế, kiểm tra thuế một số năm gần đây:
- Qua thanh tra của cơ quan thuế đã phát hiện và xử lý một số đơn vị như sau:
+ Năm 2010: Thanh tra 24 đơn vị, truy thu 1.180 triệu đồng, tiền phạt
là 354 triệu đồng.
+ Năm 2011: Thanh tra 77 đơn vị, truy thu 13.689 triệu đồng, tiền phạt
là 4.672 triệu đồng.
+ Năm 2012: Thanh tra 98 đơn vị, truy thu 17.530 triệu đồng, tiền phạt
là 4.618 triệu đồng.
- Qua kiểm tra trước hoàn thuế, kiểm tra sau hoàn thuế GTGT.
Năm 2011: Số tiền truy thu gần bằng 1% số thuế GTGT đã hoàn.
- Kiểm tra sau hoàn thuế GTGT là 81 đơn vị trong đó: số tiền thuế truy thu là 1,8 tỷ đồng, tiền phạt là 477 triệu đồng.
- Kiểm tra trước hoàn thuế GTGT là 80 đơn vị trong đó: số thuế không được hoàn là 6,6 tỷ đồng, truy thu 41 triệu đồng và tiền phạt là 78 triệu đồng. Số tiền truy thu và tiền phạt phát sinh là do một số hoá đơn không đủ điều kiện được khấu trừ, làm giảm số thuế phải nộp.
Năm 2012: Số thuế truy thu gần bằng 1% số thuế GTGT đã hoàn, trong đó:
- Kiểm tra sau hoàn thuế GTGT là 129 đơn vị trong đó: số thuế truy thu là 6.9 tỷ đồng, tiền phạt là 750 triệu đồng.
- Kiểm tra trước hoàn thuế GTGT là 132 đơn vị trong đó: số thuế không được hoàn là 4.7 tỷ đồng, truy thu 133 triệu đồng và tiền phạt là 162 triệu đồng. Lý do như trên.
Kết quả trên cho thấy, bộ phận doanh nghiệp được hoàn thuế có ý thức tuân thủ pháp luật khá tốt. Tuy nhiên tỷ lệ kiểm tra sau hoàn thuế chưa phải là đầy đủ 100% số doanh nghiệp được hoàn thuế nên cần phải tiếp tục thực hiện tốt hơn nữa công tác kiểm tra sau hoàn để đảm bảo cho chính sách thuế được
tuân thủ, nâng cao ý thức của các doanh nghiệp và hạn chế tình trạng gian lận, trốn thuế.
2.1.2. Về phía người nộp thuế
Tuân thủ pháp luật về thuế GTGT và Luật quản lý thuế như: mở sổ sách kế toán để theo dõi, ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, quản lý sổ sách kế toán theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ có chứng từ, hoá đơn và thanh toán theo đúng quy định. Bên cạnh đó, vẫn còn một số NNT chưa nắm được chính sách thuế nên chưa xác định được doanh thu chịu thuế, dẫn tới khai sai, khai thiếu thuế, trốn thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp…ảnh hưởng tới số tiền thuế phải nộp.
Tổng số tờ khai phải nộp năm 2012 là: 44.465 tờ, trong đó: - Số tờ khai đã nộp: 42.707 tờ, đạt tỷ lệ 96% số tờ khai phải nộp Số TK nộp đúng thời hạn: 41.150 tờ, đạt 96% số tờ khai đã nộp - Số tờ khai không nộp: 1.758 tờ, chiếm tỷ lệ 4%
- Số tờ khai lỗi: 501 tờ, chiếm tỷ lệ 1%
Qua đó, góp phần động viên tiền thuế của NNT vào NSNN đầy đủ, đúng thời gian quy định.
Bảng số 2.1: Số lượng người nộp thuế trên địa bàn tỉnh từ năm 2008 -2012
ĐVT: đối tượng
STT Năm Tổng số Cộng Doanh nghiệp CP TNHH DNTN KD Hộ ĐTNN Khác
1 N. 2008 39.548 3.429 1.151 1.639 639 33.628 19 2.021 2 N. 2009 56.328 4.146 1.390 2.065 691 37.945 19 13.765 3 N. 2010 65.718 4.770 1.599 2.423 748 46.204 19 14.272 4 N. 2011 75.363 5.413 1.798 2.818 797 51.623 26 17.839 5 N. 2012 84.290 5.860 1.926 3.112 822 54.447 28 23.480
Trong những năm qua, số lượng NNT luôn biến động, trong đó: từ năm 2008-2012 thì số lượng công ty cổ phần tăng 67%, công ty TNHH tăng 90%, DNTN tăng 29%, DN đầu tư nước ngoài tăng 47% và khu vực NNT là hộ gia đình, cá nhân kinh doanh tăng 62%. Tổng chung tăng 113%. Như vậy, số lượng NNT năm 2012 tăng hơn 2 lần so với năm 2008. (Bảng số 2.1)
Đặc điểm người nộp thuế trên địa bàn:
- Số lượng NNT là hộ, cá nhân kinh doanh chiếm số lượng lớn so với tổng số NNT trên địa bàn. Khu vực doanh nghiệp đóng góp đáng kể vào số thu NNSN qua thuế GTGT nhưng chủ yếu vẫn là quy mô doanh nghiệp siêu nhỏ, nhỏ và vừa. Trong đó, số nộp tập trung chủ yếu ở một số ngành như xây dựng và sản xuất dệt may. Khu vực doanh nghiệp đầu tư nước ngoài chiếm số lượng nhỏ chủ yếu tập trung ở lĩnh vực sản xuất dệt may, gia công hàng may mặc xuất khẩu, nhưng việc sô nộp thuế GTGT phát sinh không cao (có dấu hiệu của việc chuyển giá), chủ yếu gia công hàng hóa nên giá trị gia tăng thấp.
- Hầu hết các doanh nghiệp đều thực hiện chế độ kê khai khấu trừ thuế, mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có hóa đơn, chứng từ. Doanh nghiệp chủ yếu thường sử dụng hóa đơn đặt in. Tuy nhiên, vẫn còn tình trạng xuất hóa đơn chậm, xuất hóa đơn khống, gian lận trong việc lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ để lợi dụng trốn thuế.
- Do quy mô doanh nghiệp nhỏ, chưa nắm vững kiến thức về kế toán, kê khai thuế nên thường xuyên kê khai nộp thuế không chính xác, ảnh hưởng đến số thuế phải nộp, trong đó có thể kể tới một số lỗi thường gặp như: kê khai, khấu trừ hóa đơn trên 20 triệu đồng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng, xuất hóa đơn muộn so với thời điểm chuyển giao quyền sở hữu tài sản, xác định nhầm thuế suất.