- Công ty tổ chức đội máy thi công riêng
e. Tổng hợp chiphí sản xuất, tính giá thành
- Tổng hợp chi phí sản xuất Nợ TK 154(1541. Chi tiết đối tượng) Có TK 621(Chi tiết đối tượng) Có TK 622(Chi tiết đối tượng) Có TK 623(Chi tiết đối tượng) Có TK 627(Chi tiết bộ phận)
- Doanh nghiệp là nhà thầu chính, khi nhận bàn giao khối lượng xây lắp hoàn thành từ nhà thầu phụ :
Nợ TK 154(1541. Chi tiết đối tượng) Gía trị bàn giao chưa xác định tiêu thụ
Nợ TK 632 Gía trị bàn giao đã xác định tiêu thu, được bên đối tác nghiệm thu
Nợ TK 133(1331)
- Tổng giá thành sản xuất công trình xây lắp hoàn thành Nợ TK 632 Gía trị công trình hoàn thành bàn giao cho chủđầu tư
Nợ TK 155 Gía trị sản phẩm xây lắp chờ tiêu thụ
Nợ TK 241(2412) Gía thành công trình lán trại, nhà ở
tạm, công trình phụ trợ có nguồn vốn đầu tư riêng trong doanh nghiệp
Có TK 154(1541. Chi tiết đối tượng)
6.2.2.2 Hạch toán thiệt hại trong sản xuất
- Thiệt hại do phá đi làm lại, có 2 trường hợp + Thiệt hại do đơn vị xây lắp gây ra
Nợ TK 111, 152 giá trị phế liệu thu hồi
Nợ TK 1388, 334 giá trị do cá nhân phải bồi thường Nợ TK 632 thiệt hại tính vào giá vốn hàng bán Nợ TK 811 thiệt hại tính vào chi phí khác
Có TK 138(1381 – Thiệt hại phá đi làm lại) Gía trị thiệt hại + Do chủđầu tư yêu cầu và chịu bồi thường Nợ TK 111, 152 giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK 131 giá trị chủđầu tưđồng ý bồi thường Có TK 138(1381)
- Thiệt hại phát sinh trong thời gian bảo hành sản phẩm + Bảo hành do doanh nghiệp tự làm các chi phí phát sinh tập hợp trên các tài khoản 621, 622, 623, 627 và khi hoàn thành chi phí này tổng hợp trên TK 154(1544), sau đó kết chuyển như sau
Nợ TK 641(6415) chi phí bảo hành phát sinh nhỏ không trích trước
Nợ TK 242 không trích trước, chi phí phát sinh lớn, liên quan đến 2 năm tài chính
Nợ TK 335 trích trước chi phí bảo hành Có TK 154(1544)
+ Thuê ngoài bảo hành, các khoản phải trả cho người bảo hành
Nợ TK 335, 1421, 6415 Nợ TK 133(1331) Có TK 331, 111, 112
6.2.2.3 Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Hạch toán giống các doanh nghiệp khác, tuy nhiên cuối kỳ sẽđược phân bổ cho từng đối tượng : công trình, hạng mục công trình xây lắp để tính giá thành toàn bộ sản phẩm xây lắp theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp của sản phẩm xây lắp
6.2.2.4 Hạch toán bàn giao công trình xây lắp
- Doanh thu công trình, hạng mục công trình Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 3331(33311)
- Gía thành sản phẩm xây lắp bàn giao Nợ TK 632 / Có TK 154(1541)
- Nhà thầu chính bàn giao khối lượng xây lắp của Nhà thầu phụđược chủđầu tư nghiệm thu, giá trị công trình của Nhà thầu phụđược ghi Nợ TK 632 Nợ TK 133(1331) Có TK 331(3312) Phải trả Nhà thầu phụ - Nhà đầu tư giữ lại tiền bảo hành công trình chưa thanh toán thì số tiền bảo hành nằm trên số dư Nợ TK 131 hoặc chuyển tiền vào ký quỹ bảo hành Nợ TK 144, 244 Có TK 131, 111,112
6.2.3 KẾ TOÁN THEO PHƯƠNG THỨC KHOÁN GỌN TRONG XÂY LẮP TRONG XÂY LẮP
6.2.3.1Kế toán tại đơn vị giao khoán