TRONG KIỂM TOÁN BCTC
Pháp luật và các quy định là những văn bản quy phạm pháp luật do các cơ quan có thẩm quyền ban hành; các văn bản do cấp trên, hội nghề nghiệp, Hội đồng quản trị và Giám đốc quy định, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh và liên quan kinh tế, tài chính, kế toán thuộc lĩnh vực của đơn vị.
Không tuân thủ pháp luật và các quy định là chỉ những hành vi thực hiện sai, bỏ sót, thực hiện không đầy đủ, không kịp thời hoặc không thực hiện pháp luật và các quy định dù vô tình hay cố ý của đơn vị của tập thể, cá nhân dưới danh nghĩa đơn vị hoặc của những người đại diện cho đơn vị gây ra.
Việc đánh giá và xác định hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định nói chung không phải là trách nhiệm nghề nghiệp của KTV và Công ty kiểm toán. Trường hợp phải xác định hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC thì KTV và Công ty kiểm toán phải tham khảo ý kiến của chuyên gia pháp luật hoặc cơ quan chức năng có liên quan.
Trường hợp luật pháp quy định hoặc một hợp đồng kiểm toán có yêu cầu phải báo cáo về việc tuân thủ những điều khoản nhất định của các quy định pháp luật. KTV và Công ty kiểm toán phải lập kế hoạch để kiểm tra việc tuân thủ của đơn vị được kiểm toán về những điều khoản này.
Nếu không thu được các bằng chứng về hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định thì kiểm toán viên có quyền xem mư đơn vị đã tuân thủ pháp luật và các quy định.
Khi phát hiện ra những thông tin liên quan đến hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định, kiểm toán viên và Công ty kiểm toán phải tìm hiểu rõ tính chất của hành vi, hoàn cảnh phát sinh hành vi và những thông tin liên quan để đánh giá ảnh hưởng có thể có đến báo cáo tài chính.
Kiểm toán viên được phép không phải thông báo những hành vi không tuân thủ nếu xác định là không gây hậu quả đáng kể, trừ trường hợp kiểm toán viên và đơn vị có thỏa thuận khác.
Khi xét thấy các hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định có ảnh hưởng đến BCTC, kiểm toán viên phải xem xét đến:
Khả năng xảy ra hậu quả về tài chính, thậm chí dẫn đến rủi ro buộc đơn vị được kiểm toán phải ngừng hoạt động;
Sự cần thiết phải giải trình hậu quả về tài chính trong phần thuyết minh báo cáo tài chính;
Mức độ ảnh hưởng đến tính trung thực và hợp lý của BCTC.
Nếu KTV xác định các hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định là cố ý có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC thì phải thông báo ngay phát hiện của mình bằng văn bản cho Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị.
Nếu KTV phát hiện Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị có liên quan đến các hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC thì cần tham khảo ý kiến của chuyên gia pháp luật và chọn giải pháp phù hợp.
Các dấu hiệu chủ yếu dẫn đến hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định
Đã có sự kiểm tra, thanh tra, điều tra của cơ quan chức năng có liên quan về vi pháp luật và các quy định, như vay mượn, quan hệ thanh toán, tiền phạt…
Có những khoản thanh toán không rõ ràng, hoặc cho các đối tượng là những người có chức, có quyền vay;
Các khoản CP trả cho các dịch vụ quá cao so với các DN khác cùng ngành;
Giá cả mua bán quá cao hoặc quá thấp so với mức giá của thị trường;
DN có những quan hệ không bình thường với những Công ty có vấn đề nghi vấn;
Thanh toán cho một nước khác với nước SX hoặc cung cấp HH, Dvụ đó;
Không có chứng từ mua bán hợp lệ, thích hợp khi thanh toán;
Nhưng nghiệp vụ thu, chi không được phê duyệt;
Chi phí quản lý, chi phí quảng cáo quá cao,
Bổ nhiệm kế toán trưởng không đúng quy định
Thực hiện chế độ kiểm kê không đúng quy định.