III. QUY Mễ – CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CễNG TY
2. Tỡnh hỡnh chung về nguyờn vật liệu ở đơn vị
Do cụng ty là doanh nghiệp vừa sản xuất vừa thương mại, mà mặt hàng chủ yếu là xỳc xớch sản xuất theo dõy chuyền cụng nghệ Đức. Nguyờn liệu và toàn bộ gia vị được nhập khẩu từ Đức nờn đõy là một dõy chuyền sản xuất tương đối phức tạp nờn cụng cụ, vật liệu dựng để phục vụ sản xuất tương đối nhiều. Quy mụ sản xuất lớn, vật liệu cụng cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành.
Thị trường tiờu thụ của cụng ty ngày càng mở rộng. Lỳc đầu cụng ty chỉ giới thiệu và tiờu thụ sản phẩm ở thành phố Hà Nội và giờ đõy sản phẩm của cụng ty đó cú mặt ở cỏc thành phố lớn như TP Hồ Chớ Minh, Hải Phũng. Tiến tới mục tiờu là mở rộng thị trường trong nước, đứng vững và chiếm lĩnh thị trường trong nước, từng bước tiến tới xuất khẩu sang thị trường khu vực và thế giới.
Nhúm khỏch hàng của cụng ty là người tiờu dựng cú thu nhập cao và khỏch du lịch quốc tế cú nhu cầu về thực phẩm sạch ở cỏc thành phố lớn. Số lượng khỏch hàng dựng và tin tưởng ngày càng tăng.
Duới đõy là quy trỡnh cụng nghệ sản xuất xỳc xớch. Vỡ điều kiện và thời gian cú hạn nờn em xin được sơ lược quy trỡnh sản xuất xỳc xớch của cụng ty Đức Việt.
Nguyờn liệu gồm: Thịt lợn sạch, gia vị hỗn hợp, đường kớnh, muối nấu, ruột lợn, ruột cừu, tỳi nilon PA/PE, vỏ chai Senf, đề can xỳc xớch.
Quy trỡnh như sau:
3. Phõn loại nguyờn vật liệu
Trong doanh nghiệp sản xuất nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại với tớnh năng, cụng dụng và mục đớch khỏc nhau về yờu cầu người quản lý phải biết được từng loại, từng thứ nguyờn vật liệu. Vỡ vậy để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toỏn chỳng ta cần phải phõn loại, sắp xếp thành từng nhúm, từng loại theo một tiờu thức nhất định.
Như vậy vật liệu mua về khi sử dụng để sản xuất ra xỳc xớch được phõn loại ra như sau:
Thịt lợn sạch Gia vị hỗn hợp Đường kớnh Trộn, nghiền và chế biến
Tỏi, muối nấu
Phụ gia khỏc
Tạo hỡnh và nhồi vào ruột lợn (hoặc ruột cừu) Hấp chớn (làm chớn), hụng khúi Bảo dưỡng Kiểm nghiệm Nhập kho
- Nguyờn vật liệu chớnh: Thịt lợn sạch
- Nguyờn vật liệu phụ: Ruột cừu, ruột lợn, đề can xỳc xớch, vỏ chai Senf… - Dụng cụ đồ nghề: Tỳi nilon PA/PE, thỡa, dĩa và cỏc dụng cụ khỏc - Dụng cụ quần ỏo bảo hộ lao động
4. Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu thực tế trong cụng ty
Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu là dựng tiền để biểu hiện giỏ trị nguyờn vật liệu theo một nguyờn tắc nhất định. Nhập - xuất - tồn kho phải phản ỏnh theo giỏ thực tế.
Hiện nay cụng ty sử dụng giỏ thực tế để ghi sổ kế toỏn. Giỏ thực tế của nguyờn vật liệu là toàn bộ chi phớ mà doanh nghiệp bỏ ra để cú được cỏc loại nguyờn liệu đú.
Đối với vật liệu nhập kho. Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giỏ thực tế của NVL được xỏc định cụ thể hoạt động sản xuất và tiờu thụ của cụng ty gắn liền với việc mua, nhập nguyờn vật liệu. Giỏ thực tế của nguyờn vật liệu nhập kho được tớnh theo cụng thức:
Trị giỏ thực tế nguyờn vật liệu nhập kho = Giỏ mua theo hoỏ đơn + Thuế nhập khẩu (nếu cú) + Chi phớ thu mua - Cỏc khoản giảm trừ Vớ dụ : Nhập vật liệu
Hoỏ đơn GTGT số 0084273 ngày 04 thỏng 06 năm 2008 của cụng ty TNHH Tuấn Bảo gửi đến về số vật liệu bỏn cho cụng ty
Vật liệu thịt lợn mảnh số lượng 1000 kg, đơn giỏ chưa VAT 51.818,18 Vật liệu thịt ba rọi số lượng 500 kg, đơn giỏ chưa VAT 54.545,45 Thuế GTGT 10 %
Trị giỏ thanh toỏn là 86.999.996 chưa thanh toỏn Đối với vật liệu xuất kho:
Việc tớnh toỏn giỏ thực tế vật liệu xõy dựng là cụng việc khụng thể thiếu được của cụng tỏc kế toỏn khi xuất vật liệu kế toỏn phải tớnh toỏn chớnh xỏc giỏ thực tế của nguyờn liệu xuất kho dựng cho cỏc nhu cầu, đối tượng khỏc nhau. Hiện nay cụng ty ỏp dụng phương phỏp đơn giỏ bỡnh quõn theo gia quyền.
Đơn giỏ bỡnh quõn gia quyền (cả kỳ dự trữ) = Trị giỏ thực tế NVL, tồn đầu kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Trị giỏ thực tế NVK nhập trong kỳ Số lượng NVL nhập trong kỳ Giỏ thực tế NVL xuất dựng = Số lượng NVL xuất dựng x
Đơn giỏ bỡnh quõn gia quyền
5.Tổ chức kế toỏn vật liệu
5.1.Thủ tục nhập kho
- Thủ tục và chứng từ nhập kho: Căn cứ vào hợp đồng đó ký kết với nhà cung cấp phũng nghiệp vụ của cụng ty xõy dựng kế hoạch cho phõn xưởng sản xuất. Trong đú nhõn viờn phải chịu trỏch nhiệm theo dừi tỡnh hỡnh vật tư đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất được liờn tục.
- Chi phớ trong quỏ trỡnh thu mua NVL: Chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh thu mua gồm chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, tiềm thuờ kho, bói, tiền cụng tỏc phớ của cỏn bộ thu mua.
- Căn cứ vào chứng từ gốc là hoỏ đơn mua hàng được bộ phận cung tiờu phũng kế toỏn kiểm tra, tớnh toỏn đối chiếu giữa hoỏ đơn và thực tế nhập kho được phản ỏnh như sau:
A.Kế toỏn tăng nguyờn vật liệu
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh, kế toỏn lập kế hoạch và ký hợp đồng mua vật liệu để đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất liờn tục.
- Khi doanh nghiệp cú nhu cầu mua NVL phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất, xỏc định thị trường cung cấp, đối tỏc, doanh nghiệp tiến hành một số thủ tục mua bỏn nguyờn liệu như sau: Phũng kế hoạch cử cỏn bộ kỹ thuật kiểm nghiệm chất lượng số vật liệu đú. Người chịu trỏch nhiệm mua NVL mang Hoỏ đơn, Phiếu vận chuyển (nếu bờn bỏn vận chuyển đến), Phiếu kiểm nghiệm vật tư (nếu cú) lờn phũng kế hoạch vật tư. Căn cứ vào cỏc chứng từ này, phũng kế hoạch vật tư giữ lại một liờn để lưu vào chứng từ gốc, cũn 2 liờn giao cho người nhập hàng mang xuống tận kho cựng với cỏc chứng từ liờn quan để tiến hành nhập kho cựng với cỏc chứng từ liờn quan để tiến hành nhập kho NVL. Thủ kho kiểm tra chứng từ ký nhận vào phiếu nhập kho giao cho người nhận hàng 1 liờn và giữ lại 1 liờn để vào thẻ kho, sau đú nhập kho số NVL theo số đó được phờ duyệt. Định kỳ 3 – 5 ngày thủ kho tập hợp cỏc phiếu nhập kho chuyển sang phũng kế toỏn.
- Hoỏ đơn GTGT ngày 4 thỏng 6 năm 2006 do anh Trần Anh Toàn mua hàng. Thuế suất 10 %. Mẫu hoỏ đơn GTGT và phiếu nhập kho được lập theo cỏc mẫu sau.
Biểu đồ1:
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Mẫu số 01. GTKT_3LL KD/2006B
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Ngày 04 thỏng 06 năm 2008 0084273 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Tuấn Bảo
Địa chỉ: Đụng hưng Thỏi Bỡnh
Số tài khoản:……… Điện thoại:………..MST:
Họ tờn người mua hàng: Trần Anh Toàn
Tờn đơn vị: Cụng ty cổ phần thực phẩm Đức Việt Địa chỉ: 20 lỏng hạ -Đống Đa –Hà Nội
Số tài khoản:…………..Tại ngõn hàng Techcombank
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt/TGNH MST: 0900214029
STT Tờn hàng hoỏ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1 x 2
1 Thịt lợn mảnh Kg 1.000 51.818,18 51.818.180
2 thịt ba dọi Kg 500 54.545,45 27.272.725
Cộng tiền hàng: 79.090.905
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế: 7.909.091 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 86.999.996 Số tiền viết bằng chữ: Tỏm sỏu triệu chớn trăm chớn chớn nghỡn chớn trăm chớn sỏui đồng. Người mua hàng: (Ký tờn) Người bỏn hàng (Ký tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký tờn) (Đúng dấu)
Người 8/6/2006 Cụng ty cử đồng chớ Nguyễn Mạnh Tựng đi mua hàng ở cụng ty TNHH Minh Hiền – 75 Trương Định – Hà Nội. Mẫu hoỏ đơn GTGT được lập theo mẫu sau:
Biểu đồ 2:
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Mẫu số 01.GTKT_3LL KD/2006B
Liờn 2: Giao cho khỏch hàng
Ngày 08 thỏng 06 năm 2006 0043968 Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty TNHH Minh Hiền Địa chỉ: 75 Trương Định – Hà Nội
Số tài khoản:……… Điện thoại:……….. MST: 01010377669
Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Mạnh Tựng Tờn đơn vị: Cụng ty cổ phần thực phẩm Đức Việt. Địa chỉ: 20 Lỏng hạ - Đống Đa – Hà Nội
Số tài khoản:………. tại ngõn hàng Techcombank
Hỡnh thức thanh toỏn: TGNH/TM MST: 0900214029
STT Tờn hàng hoỏ dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Thịt lợn mảnh Kg 530 51.818,18 27.463.635
Cộng tiền hàng: 27.463.635
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế : 2.746.364 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 30.209.999 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi triệu hai trăm linh chớn nghỡn chớn trăm chớn mươi chớn đồng. Người mua hàng: (Ký tờn) Người bỏn hàng (Ký tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký tờn, Đúng dấu)
* Cỏc chứng từ sử dụng tại cụng ty cổ phần thực phần Đức Việt cho việc hạch toỏn ban đầu của Nguyờn vật liệu:
- Húa đơn GTGT (mẫu 01 GTKT – 3LL) - Biờn bản kiểm nghiệm (mẫu 05 – VT) - Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VY)
- Sổ chi tiết vật liệu (mẫu) - Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
→ Ghi hàng ngày
=> Ghi cuối thỏng <--> Đối chiếu kiểm tra
Căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng về đưa cho thủ kho. Thủ kho tiến hành kiểm tra cỏc số liệu trờn hoỏ đơn GTGT: Ngày, thỏng, năm mau hàng, số lượng trờn hoỏ đơn, đơn giỏ và kiểm tra thực tế xem số lượng ở ngoài cú đỳng với những gỡ ghi trờn hoỏ đơn khụng. Cuối cựng là lập biờn bản kiểm nghiệm vật tư.
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho Bảng kờ xuất Số đối chiếu luõn chuyển Bảng kờ nhập Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho NVL
Căn cứ vào hoỏ đơn mua hàng lập biờn bản kiểm nghiệm như sau:
Biểu số 3:
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Thực phẩm Đức Việt Địa chỉ: 20 Lỏng Hạ - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số: 05 – VT Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 20/03/2006
của Bộ Trưởng Bộ Tài Chớnh
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ)
Ngày 04 thỏng 06 năm 2008.
Căn cứ vào hoỏ đơn số 0084273 ngày 4 thỏng 6 năm 2008 của cụng ty cổ phần thực phẩm Đức Việt.
Biờn bản kiểm nghiệm gồm:
1. ễng: Nguyễn Xuõn Lộc – Phú Giỏm đốc sản xuất (Trưởng ban) 2. Bà: Tạ Thu Hà – Nhõn viờn kế toỏn
3. ễng: Nguyễn Đỡnh Tựng - Thủ kho 4. ễng: Trần Anh Toàn - Người mua hàng 5. ễng: Trần Quang Minh- kỹ thuật, uỷ viờn. Đó kiểm nghiệm cỏc loại vật tư như sau:
STT Tờn, nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phầm hàng hoỏ) Mó số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tớnh Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi chỳ Số lượng đỳng quy cỏch, phẩm chất Số lượng khụng đỳng quy cỏch phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 Thịt lợn mảnh Cõn Kg 1.000 1.000 Khụng 2 thịt ba dọi Cõn Kg 500 500 Khụng
* í kiến của bản kiểm nghiệm:
- Chất lượng hàng đủ tiờu chuẩn để đưa vào sản xuất - Số lượng đủ theo số lượng trờn hoỏ đơn
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tờn)
Thủ kho
(Ký tờn)
Trưởng ban
Biểu số 4:
Đơn vị: Cụng ty Cổ phần Thực phẩm Địa chỉ: 20 Lỏng Hạ - Đống Đa – Hà Nội
Mẫu số: 05 – VT Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 20/03/2006
của Bộ Trưởng Bộ Tài Chớnh
BIấN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ)
Ngày 08 thỏng 06 năm 2006.
Căn cứ vào hoỏ đơn số 0084273 ngày 8 thỏng 6 năm 2006 của cụng ty TNHH sản xuất, thương mại và dịch vụ Đức Việt.
Biờn bản kiểm nghiệm gồm:
1. ễng: Nguyễn Xuõn Lộc – Phú Giỏm đốc sản xuất (Trưởng ban) 2. Bà: Tạ Thu Hà – Nhõn viờn kế toỏn
3. ễng: Nguyễn Đỡnh Tựng - Thủ kho
4. ễng: Nguyễn Mạnh Tựng - Người mua hàng 5. ễng: Trần Quang Minh- kỹ thuật, uỷ viờn. Đó kiểm nghiệm cỏc loại vật tư như sau:
STT Tờn, nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phầm hàng hoỏ) Mó số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tớnh Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi chỳ Số lượng đỳng quy cỏch, phẩm chất Số lượng khụng đỳng quy cỏch phẩm chất A B C D E 1 2 3 F 1 Thịt lợn mảnh Cõn Kg 530 530 Khụng
* í kiến của bản kiểm nghiệm:
- Chất lượng hàng đủ tiờu chuẩn để đưa vào sản xuất - Số lượng đủ theo số lượng trờn hoỏ đơn
Đại diện kỹ thuật
(Ký, họ tờn)
Thủ kho
(Ký tờn)
Trưởng ban
Căn cứ vào hoỏ đơn và bản kiểm nghiệm thủ kho viết phiếu nhập kho. Rồi đưa cho kế toỏn để kế toỏn ghi đơn giỏ. Sau khi tớnh đơn giỏ xong và tớnh ra số tiền của từng thứ vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ. Phiếu nhập kho được lập thành 2 liờn: liờn 1 do người nhập cần mang phiếu đến kho để nhập vật tư, liờn 2 do thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho (thủ kho chỉ theo dừi về mặt số lượng). Sau đú định kỳ từ 3 – 5 ngày toàn bộ phiếu nhập kho được chuyển cho phũng kế toỏn NVL để ghi vào sổ kế toỏn theo dừi cả về số lượng và giỏ trị. Khi nhập kho xong, thủ kho ghi ngày, thỏng , năm nhập kho và cựng người nhập ký vào phiếu.
Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) được lập như sau: Biểu số 5 Đơn vị: Cụng ty cổ phần thực phẩm Đức Việt Địa chỉ: 20 Lỏng hạ - Hà nội MST: 0900214029 Mó số: 01 – VT
Ban hành theo quyết định số: 15/2006 QB – BTC ngày 20/3/2006
Của Bộ Trưởng Bộ Tài chớnh
PHIẾU NHẬP KHO Số 102
Ngày 04 thỏng 06 năm 2008 Nợ TK 152 Nợ TK 133
Cú TK 11 Họ tờn người giao nhận: Trần Anh Toàn
Theo hoỏ đơn số: 0084273 ngày 04 thỏng 06 năm 2008 của Cụng ty TNHH Tuấn Bảo. Nhập kho ụng Trần Mạnh
Đơn vị: đồng STT Tờn, nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoỏ ) Mó số Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Chứng từ thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thịt lợn mảnh Kg 1.000 1.000 51.818,18 51.818.180 2 thịt ba dọi Kg 500 500 54.545,45 27.272.725 Cộng 79.090.905 Nhập ngày 4 thỏng 6 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký tờn) Phụ trỏch cung tiờu (ký tờn) Người giao hàng (ký tờn) Thủ kho (ký tờn)
- Mục đớch của phiếu nhập kho:
Nhằm xỏc nhận số lượng vật tư sản phẩm, hàng hoỏ nhập kho, làm căn cứ để ghi thẻ kho, thanh toỏn tiền hàng, xỏc định trỏch nhiệm với người cú liờn quan và ghi sổ kế toỏn
Phiếu nhập kho ỏp dụng trong cỏc trường hợp nhập kho vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ mua ngoài, tự sản xuất, thuờ ngoài gia cụng chế biến, nhận gúp cổ phần nhận liờn doanh hoặc đầu tư thừa phỏt hiện khi kiểm kờ.
Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rừ sú phiếu nhập, ngày thỏng, năm lập phiếu, họ tờn người nhập vật tư, sản phẩm, hàng hoỏ, số hoỏ đơn lệnh nhập kho và ten kho nhập.
Ở cụng ty phiếu nhập kho do thủ kho lập và lập thành 2 liờn: Liờn 1: Lưu; Liờn 2: Giao cho khỏch hàng ; Liờn 3 kiốm chứng từ vào thẻ kho.
Căn cứ vào hỡnh thức chứng từ ghi sổ để ghi ccỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào cỏc sổ sỏch kế toỏn tổng hợp là chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ là loại chứng từ dựng để tập hợp số liệu của chứng từ gốc theo từng loại sự việc và ghi rừ nội dung vào sổ cho từng sự việc. Chứng từ ghi sổ cú thể lập cho từng chứng từ gốc hoặc cú thẻ lập cho nhiều chứng từ gốc cú nội dung kinh tế giống nhau và phỏt sinh thường xuyờn trong thỏng. Bảng tổng hợp chứng từ gốc lập một bảng luỹ kế cho cả thỏng. Trong đú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vừa được ghi chộp theo trỡnh tự thời gian vưa đựoc phõn loại theo cỏc tài khoản đối ứng.
Hàng ngày nhõn viờn kế toỏn phụ trỏch từng phần căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó kiểm tra cỏc chứng từ ghi sổ. Đối với cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhiều thường xuyờn, chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi