Chứng từ kế toỏn mới chỉ là những thụng tin phản ỏnh riờng lẻ, chưa cú tỏc dụng đối với cụng tỏc quản lý tổng hợp. Người ta khụng chỉ dựa trờn những chứng từ riờng lẻ để đưa ra những quyết định kế toỏn. Vỡ vậy cần phải sắp xếp chứng từ thành những nghiệp vụ cú nội dung kinh tế và cụng dụng tương tự, sau khi đó được sắp xếp bằng cỏch phản ỏnh đối ứng tài khoản thỡ cần theo dừi thường xuyờn và sổ sỏch kế toỏn chớnh là để đỏp ứng nhu cầu đú. Cỏc sổ kế toỏn khụng giống nhau vỡ từng loại nghiệp vụ sẽ cú tớnh chất khỏc nhau nhưng giữa chỳng cú mối quan hệ mật thiết trong ghi chộp, đối chiếu. Mỗi cỏch kết hợp khỏc nhau sẽ đem lại một hệ thống sổ khỏc nhau và cú những quy định riờng.
Hệ thống sổ kế toỏn trong doanh nghiệp được xõy dựng để theo dừi tất cả cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Nhưng trong phạm vi đề tài nghiờn cứu này, em chỉ xem xột hệ thống sổ kế toỏn sử dụng trong hạch toỏn nguyờn vật liệu. Tuỳ theo điều kiện cụ thể mà kế toỏn cú thể ỏp dụng một trong những hỡnh thức sổ kế toỏn tổng hợp: Nhật ký - Sổ cỏi, Nhật ký chung, Nhật ký chứng từ, Chứng từ ghi sổ.
• Hỡnh thức Nhật ký -Sổ cỏi:
Theo hỡnh thức này cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được phản ỏnh vào một quyển gọi là Nhật ký sổ cỏi. Sổ này là sổ hạch toỏn duy nhất trong đú kết hợp phản ỏnh theo thời gian và theo hệ thống. Tất cả cỏc tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng được phản ỏnh cả hai bờn nợ và cú cựng một vài trang sổ. Căn cứ vào sổ là cỏc chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, mỗi chứng từ ghi một dũng vào NKSC.
• Hỡnh thức chứng từ ghi sổ:
Hỡnh thức này thớch hợp với mọi loại hỡnh doanh nghiệp thuận tiện cho việc ỏp dựng mỏy tớnh. Tuy nhiờn việc ghi chộp bị trựng lặp nhiều nờn việc lập bỏo cỏo dễ bị chậm trễ nhất là trong điều kiện thủ cụng. Hỡnh thức này gồm:
Sổ cỏi
sổ đăng ký chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ
bảng cõn đối tài khoản sổ và thẻ hạch toỏn chi tiết
• Hỡnh thức Nhật ký chứng từ
Thớch hợp với loại hỡnh doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế toỏn thủ cụng, dễ chuyờn mụn hoỏ, đũi hỏi trỡnh độ nghiệp vụ cao.
Hỡnh thức này bao gồm:
sổ cỏi tài khoản bảng phõn bổ bảng kờ Sổ ch tiết
• Hỡnh thức nhật ký chung
Hỡnh thức này phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo thứ tự thời gian vào một quyển gọi là nhật ký chung. Sau đú căn cứ vào nhật ký chung lấy số liệu để ghi vào sổ cỏi. Mỗi bỳt toỏn phản ỏnh trong sổ nhật ký được chuyển vào sổ cỏi ớt nhất cho hai tài khoản liờn quan. Đối với cỏc nghiệp vụ chủ yếu phỏt sinh nhiều nghiệp vụ cú thể mở cỏc nhật ký phụ. Cuối thỏng cộng cỏc sổ nhật ký phụ, lấy số liệu ghi vào sổ nhật ký chung hoặc vào thẳng sổ cỏi.
PHẦN II:
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU Ở CễNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM ĐỨC VIỆT
A. ĐẶC ĐIỂM TèNH HèNH CHUNG CỦA CễNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM ĐỨC VIỆT