III. QUY Mễ – CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CễNG TY
2. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty
- Phũng kế toỏn dưới sự lónh đạo của Giỏm đốc cụng ty và chịu sự quản lý chỉ đạo nghiệp vụ của kế toỏn trưởng, phũng gồm 5 người tất cả đều được đào tạo qua cỏc trường lớp chuyờn ngành tài chớnh kộ toỏn từ trung cấp đến đại học. Đứng đầu là kế toỏn trưởng chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc Cụng ty về cụng tỏc kế toỏn, tài hcớnh, bỏo cỏo kế toỏn tài chớnh định kỳ.
- Phũng kế toỏn được chia ra làm cỏc bộ phần kế toỏn theo dừi cỏc lĩnh vực:
*Kế toỏn trưởng: Theo dừi chung về chuyờn mụn, quản lý về lao
động và tỡnh hỡnh nhập, xuất vật tư, cỏc khoản mục khỏc cú liờn quan đến sản phẩm thụng qua cỏc số liệu đó được tập hợp.
* Kế toỏn tổng hợp: Theo dừi tất cả tỡnh hỡnh nhập, xuất vật tư và cỏc
vấn đề của kế toỏn. Thực hiện phõn tớch hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức lưu trũ tài liệu kế toỏn, kiểm tra tỡnh hỡnh thực hiện nhiệm vụ hạ giỏ thành và cung cấp số liệu cho kế toỏn trưởng để tổng hợp.
* Kế toỏn thanh toỏn: Theo dừi chi tiết thanh toỏn với người bỏn,
thanh toỏn lương, bảo hiểm cho cụng nhõn viờn đồng thời theo dừi tỡnh hỡnh lập và sử dụng quỹ của cụng ty, tỡnh hỡnh thu – chi, tồn quỹ tiền mặt.
* Kế toỏn giỏ thành: Cú nhiệm vụ tập hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh
trong kỳ tớnh giỏ thành cho từng loại sản phẩm, theo dừi doanh thu bỏn hàng và thanh toỏn cụng nợ với khỏch hàng tớnh toỏn tiền lương, BHXH và cỏc khoản khỏc cho cỏn bộ cụng nhõn viờn ở cụng ty.
* Quỹ và ngõn hàng: Quỹ gửi tiền mặt ghi sổ (lưu) thu, chi tiền mặt
trờn cơ sở căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt của kế toỏn thanh toỏn.
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn của cụng ty
3.Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ:
Hiện nay cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ. Đặc điểm chủ yếu của hỡnh thức sổ kế toỏn này là cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh phản ỏnh ở chứng từ gốc đều được phõn loại theo cỏc chứng từ cựng nội dung, tớnh chất nghiệp vụ đều lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ kế toỏn tổng hợp.
Theo hỡnh thức này việc ghi sổ kế toỏn rời giữa việc ghi theo thứ tự thời gian (ghi nhật ký) và ghi theo hệ thống (ghi theo tài khoản) giữa việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp và việc ghi sổ kế toỏn chi tiết.
Sổ kế toỏn được sử dụng trong hỡnh thức bao gồm: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi và một số sổ khỏc.
Trỡnh tự ghi sổ:
- Định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đó kiểm tra đảm bảo tớnh hợp lý hợp phỏp của chứng từ để phõn loại rồi lập chứng từ ghi sổ.
- Cỏc chứng từ cần hạch toỏn chi tiết được ghi vào sổ kế toỏn chi tiết. - Cỏc chứng từ thu, chi tiền mặt được thủ quỹ ghi vào sổ quỹ rồi chuyển cho phũng kế toỏn.
- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đó lập ghi vào sổ cỏc tài khoản. Kế toỏn trưởng
Kế toỏn tổng hợp
Kế toỏn
thanh toỏn Kế toỏn Giỏ thành
Quỹ và ngõn hàng
- Cuối thỏng căn cứ vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết lập bảng cõn đối phỏt sinh cỏc tài khoản.
- Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cỏi với bảng tổng hợp số liệu chi tiết giữa bảng cõn đối phỏt sinh với chứng từ ghi sổ.
- Tổng hợp số liệu lập bỏo cỏo kế toỏn.
Sau đõy là trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ:
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toỏn chi tiết
Sổ cỏi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng đối chiếu phỏt sinh Bảng chi tiết số phỏt sinh Bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo kế toỏn khỏc
* Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho cụng ty thực hiện phương phỏp kờ khai thường xuyờn, phương phỏp tớnh giỏ vốn hàng tồn kho, xuất kho theo giỏ mua thực tế và ỏp dụng đơn giỏ bỡnh quõn gia quyền để tớnh giỏ trị vật liệu tồn kho, xuất kho.
* Phương phỏp tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng. * Phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ