II. thực trạng hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động dịch vụ tại Công ty du lịch việt
3. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty Du lịch Việt Nam Hà Nội.
Nam - Hà Nội.
Thu nhập là một hoạt động quan trọng ban đầu của bất kỳ một doanh nghiệp nào. Một công ty dù kinh doanh bất kỳ một mặt hàng nào, nếu thu nhập của cơng ty đó là khơng cao thì khơng thể nói đó là cơng ty kinh doanh phát đạt đ-ợc.
Lợi nhuận thể hiện trong kinh doanh trong kỳ của công ty. Hoạt động kinh doanh trong cơ chế thị tr-ờng hiện nay địi hỏi cơng ty phải ln ln đổi mới sản phẩm dịch vụ của cơng ty với tiến trình phát triển của xã hội hiện tại, có nh- vậy cơng ty mới thu đ-ợc lợi nhuận cao.
Lợi nhuận là nguồn tài chính để bù đáp những chi phí kinh doanh thực hiện chu kỳ kinh doanh tiếp theo cũng nh- để khuyến khích vật chất và cải thiện đời sống cho cán bộ nhân viên trong công ty. Tuy nhiên trong môi tr-ờng kinh doanh gay gắt, quyết liệt Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội đã thực hiện ph-ơng châm lấy " Chất l-ợng dịch vụ, hiệu quả kinh doanh" làm điều kiện tồn tại của công ty.
Tại công ty hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh đ-ợc thực hiện theo từng quý. Căn cứ để xác định kết quả kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn cùng các chi phí quản lý chung trong cơng ty cộng với các thu nhật khác.
Kết quả hoạt động kinh doanh dịch vụ của công ty đ-ợc xác định theo công thức sau: Kết quả hoạt động = kinh doanh dịch vụ Doanh thu thuần của - dịch vụ bán ra Giá vốn dịch vụ - bán ra Chi phí quản lý - doanh nghiệp Chi phí hoạt động + khác Thu nhập từ hoạt động khác
Tại cơng ty, chi phí và thu nhập từ hoạt động khác bao gồm từ hoạt động tài chính và hoạt động bất th-ờng.
Kết quả kinh doanh có vai trị hết sức quan trọng đối với hoạt động của công ty. Do vậy, địi hỏi kế tốn cơng ty phải có ph-ơng pháp hạch tốn để xác định một cách chính xác chỉ tiêu này.
Để theo dõi phần hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty kế tốn sử dụng tài khoản "TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh "và "TK 421 - Lợi nhuận ch-a phân phối".
Quy trình hạch tốn xác định kết quả kinh doanh đ-ợc tiến hành nh- sau: + Cuối quý, kế toán tiến hành tổng hợp giá vốn của các dịch vụ đã bán ra: Nợ TK 632
- TK 6321 Giá vốn kinh doanh dịch vụ lữ hành quốc tế. - TK 6322 Giá vốn kinh doanh dịch vụ vận chuyển
- TK 6323 Giá vốn kinh doanh dịch vụ du lịch nội địa và n-ớc ngồi. Có TK 154 (1541,1542,1543)
+ Tổng hợp số thuế VAT đầu ra của các dịch vụ bán đ-ợc trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 5113 (51131, 51132, 51133) Thuế VAT đầu ra. Có TK 33311.
+ Cuối kỳ, kế tốn xác định số doanh thu thuần thực hiện trong quý, sau đó kết chuyển vào tài khoản xác đinh kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 5113 (51131, 51132, 51133, 51134)
Có TK 911 Tổng doanh thu thuần thực hiện trong quý.
+ Tổng hợp giá vốn các dịch vụ bán đ-ợc trong quý để kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 Tổng giá vốn các dịch vụ đã bán của cơng ty. Có TK 632 (6321, 6322, 6323).
+ Tổng hợp chi phí quản lý phát sinh trong kỳ và kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911 Tổng chi phí phát sinh trong kỳ. Có TK 632
+ Sau khi tính tốn ra chênh lệch giữa doanh thu thuần, giá vốn và chi phí quản lý, kết quả kinh doanh cụ thể trong quý của công ty du lịch Việt Nam - Hà Nội là:
Nợ TK 911 1.604.699.437 Có TK 421
Cùng với việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, kế tốn cịn tính ra số thuế phải nộp bao gồm:
+ Thuế VAT: Số thế VAT mà công ty phải nộp trong kỳ đ-ợc thể hiện qua số d- Có cuối kỳ của TK 33311.
+ Thuế thu nhập: Tồn bộ số thuế thu nhập đ-ợc tính bằng tỷ lệ trên số lãi thực hiện trong kỳ và đ-ợc kế toán ghi theo bút toán sau:
Nợ TK 421 513.503.820 Có TK 3334
Cuối q, sau khi kế tốn tập hợp các số liệu của các tài khoản doanh thu và chi phí trên sổ tổng hợp và sổ cái của các tài khoản, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu, cuối cùng kế toán kết chuyển vào sổ nhật biên tổng hợp của tài khoản 911 và sổ Cái TK 911, TK 421.
Mẫu sổ số 15:
Sổ cái
Quý I năm 2001
Tài khoản: Lãi ch-a phân phối. Số hiệu: TK 421 NTGS CTGS Diễn giải SH TK đối ứng Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 31/03 36 31/03 Số d- đầu kỳ:
31/03 36 31/03 Lãi tr-ớc thuế QI/2001 911 1.604.699.437
31/03 36 31/03 Thuế thu nhập QI/2001 3334 513.503.820
Phần III