1 4 Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh doanh
4.3. Phân tích chỉ tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu
Các đơn vị, doanh nghiệp thường sản xuất cung cấp nhiều loại sản phẩm dịch vụ. Để đánh giá đúng tình hình biến động cũng như phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành toàn bộ sản phẩm dịch vụ, cần phải tính và phân tích chỉ tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu. Chỉ tiêu này phản ánh mức chi phí cần bỏ ra để có được 1000 đồng doanh thu. Nó được xác định như sau
Σqizi
F = x 1000 Σqipi
Trong đó: Σqizi - Chi phí kinh doanh
Σqipi - Doanh thu kinh doanh
Chỉ tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu càng thấp chứng tỏ hiệu quả hoạt động kinh doanh càng lớn. Phân tích chỉ tiêu này được tiến hành bằng việc phân tích chung (sử dụng phương pháp so sánh đối chiếu)
So sánh bằng số tương đối: F1
IF = . 100 Fkh
Sau khi phân tích chung, tiến hành phân tích các nhân tố ảnh hưởng. Có ba nhân tố tác động ảnh hưởng đến chỉ tiêu này, đó là sản lượng và kết cấu sản lượng; giá thành đơn vị sản phẩm dịch vụ; mức cước tính cho một đơn vị sản phẩm dịch vụ.
Để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đến chỉ tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu, cần sử dụng phương pháp loại trừ.
- Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng và kết cấu sản lượng: Σqi1zikh Σqikhzikh
∆F(q,k/c) = ( − ) x 1000 Σqi1 pikh Σqikh pikh
- Ảnh hưởng của nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm dịch vụ Σqi1zi1 Σqi1zikh
∆F(z) = ( − ) x 1000 Σqi1 pikh Σqikh pikh
- Ảnh hưởng của nhân tố cước sản phẩm dịch vụ Σqi1zi1 Σqi1zi1
∆F(p) = ( − ) x 1000 Σqi1 pi1 Σqikh pikh
Tổng ảnh hưởng của các nhân tố ∆F = F1 - Fkh
Σqi1zi1 Σqikhzikh
= ( − ) x 1000 Σqi1 pi1 Σqikh pikh
Ví dụ: Hãy phân tích chỉ tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu của một đơn vị theo số liệu sau:
Bảng 4.1 Tình hình thực hiện hoạt động kinh doanh của một đơn vị Dịch vụ Sản lượng sản phẩm (1000 đồng) Đơn giá (1000 đ/sản phẩm ) Giá thành đơn vị (1000 đ/sản phẩm)
Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực
hiện Kế hoạch Thực hiện Sản phẩm A Sản phẩm B 210 900 200 800 5,5 3,5 5,0 3,0 2,0 1,5 2,0 1,5
I. Tính chỉ tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu
1. Kỳ kế hoạch: Σqikhzikh Fkh = x 1000 = 411 đồng Σqikhpikh 2. Kỳ thực hiện Σqi1zi1 F1 = x 1000 = 470 đồng Σqi1pi1
II. Phân tích chỉ tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu
1. Phân tích chung:
- So sánh bằng số tuyệt đối: ∆F = F1 - Fkh = 470 - 411 = 59 đồng
- So sánh bằng số tương đối: F1 470
IF = . 100 = 100 = 114,35% Fkh 411
Như vậy kỳ thực hiện chỉ tiêu chi phí tính cho 1000 đồng doanh thu tăng 59 đồng so với kế hoạch hay tăng 14,35%
- Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng và kết cấu sản lượng: Σqi1zikh Σqikhzikh
∆F(q,k/c) = ( − ) x 1000 = - 1 đồng Σqi1 pikh Σqikh pikh
- Ảnh hưởng của nhân tố giá thành đơn vị sản phẩm dịch vụ
Σqi1zi1 Σqi1zikh
∆F(z) = ( − ) x 1000 = 0 Σqi1 pikh Σqikh pikh
- Ảnh hưởng của nhân tố cước sản phẩm dịch vụ
Σqi1zi1 Σqi1zi1
∆F(p) = ( − ) x 1000 = 60 đồng Σqi1 pi1 Σqikh pikh
Tổng ảnh hưởng của 3 nhân tố = - 1 + 60 = 59 đồng.