4 .Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
6. Kết cấu của luận văn
1.3. Công cụ và các tiêu chí đánh giá quản lý thungân sáchnhànước thành
1.3.1. Công cụ quản lý thungân sáchnhànước cấpthành phố
Theo Phan Huy Đường, (2015) Công cụ quản lý của Nhà nước là tất cả các phương tiện mà Nhà nước sử dụng để tác động lên đối tượng quản lý nhằm đạt được mục tiêu quản lý. Như vậy, công cụ quản lý cthu ngân sách nhà nước trên địa bàn cấp thành phố là tất cả các phương tiện mà các cơ quan Nhà nước địa phương sử dụng để tác động lên hoạt động quản lý thu ngân sách nhà nước của địa phương nhằm thực hiện các mục tiêu đề ra.
Các công cụ quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn cấp thành phố bao gồm:
(+) Công cụ pháp luật: Đây là công cụ có sớm nhất và chung nhất để phục vụ
cho quản lý Nhà nước ở mọi quốc gia. Pháp luật luôn giữ vị trí quan trọng hàng đầu trong số các công cụ mà Nhà nước phải sử dụng để quản lý nền kinh tế; bởi nó không chỉ điều chỉnh hành vi cho mọi tổ chức, cá nhân khi tham gia vào các hoạt động của xã hội, mà là thước đo chung mức độ chấp hành pháp luật của mọi chủ thể.
Những năm qua, Nhà nước đã ban hành nhiều văn bản quy phạm pháp luật có liên quan đến thu NSNN như Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thực hiện, trong quá trình triển khai đã có văn bản bổ sung phù hợp với yêu cầu phát triển của xã hội, vì vậy nó trở thành công cụ hữu hiệu nhất để Nhà nước quản lý và điều hành NSNN.
(+) Mục lục Ngân sách nhà nước: Là bảng phân loại thu, chi NSNN theo
những tiêu thức khoa học giúp cho quá trình hạch toán kế toán NSNN được nhanh, chính xác. Mục lục NSNN đã trở thành công cụ rất quan trọng trong suốt quá trình quản lý NSNN.Thực tiễn quản lý NSNN ở tất cả các quốc gia trên thế giới, nước nào cũng phải thiết lập hệ thống Mục lục NSNN cho riêng mình.
- Trong khâu lập dự toán: Mục lục NSNN là công cụ giúp cho các cơ quan tài chính lập kế hoạch phân bổ nguồn lực tài chính cả trên phương diện tổng hợp và chi tiết, đồng thời nguồn lực tài chính của Nhà nước được bố trí theo một cơ cấu thu chi chặt chẽ và phù hợp với phát triển kinh tế xã hội từng thời kỳ.
- Trong khâu chấp hành NSNN: Cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước hướng dẫn các đơn vị sử dụng ngân sách chấp hành đúng chế độ tài chính theo quy định và là cơ sở về mặt kỹ thuật để cơ quan tài chính điều hành, kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN.
- Khâu quyết toán NSNN: Mục lục NSNN giúp cơ quan tài chính, Kho bạc Nhà nước tổng hợp số liệu quyết toán thu NSNN thành phố một cách nhanh chóng.
Mặt khác, cũng thông qua các hình thức thu theo mục lục NSNN này mà giám sát trách nhiệm thực thi của những tổ chức, cá nhân có nhiệm vụ quản lý NSNN và cả trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân thực thi thu NSNN.
(+) Kế hoạch hóa: Kế hoạch hóa cũng là công cụ quan trọng mà Nhà nước
phải sử dụng trong quản lý, điều hành nền kinh tế. Thực hiện quản lý NSNN khi sử dụng công cụ kế hoạch hóa, các cơ quan Nhà nước cần phải:
- Căn cứ vào các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế xã hội mà thẩm tra, đánh giá tính phù hợp của các chỉ tiêu thu, chi trong dự toán NSNN. Đồng thời cũng phải căn cứ vào mức độ của các chỉ tiêu thu đã được xác lập trong dự toán NSNN mà điều chỉnh lại mức độ các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế xã hội.
- Trong quá trình chấp hành thu NSNN phải luôn đối chiếu so sánh giữa mức độ chấp hành thu NSNN với mức độ thực hiện các chi tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế xã hội.
- Khi phê chuẩn quyết toán ngân sách cho một năm đã qua nhất thiết phải rà soát lại các kết quả đích thực về phát triển kinh tế xã hội của năm đó. Đây mới chính là những kết quả mà xã hội mong đợi. Những thành tựu hay những yếu kém trong quản lý của Nhà nước được bộc lộ một cách rõ nét nhất thông qua số liệu quyết toán NSNN và kết quả thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội cùng kỳ quyết toán đó.
(+) Kiểm toán: Quản lý thu NSNN được coi là công khai, minh bạch khi có sự
đánh giá của các tổ chức, cá nhân từ bên ngoài (không trực tiếp tham gia quản lý NSNN). Một trong những chỗ dựa cho những người cần thông tin về tình hình quản lý NSNN là các báo cáo của các tổ chức kiểm toán; đặc biệt là Kiểm toán Nhà nước (sau đây gọi tắt là KTNN).
Đối với nước ta, kiểm toán NSNN hàng năm là trách nhiệm của cơ quan KTNN đã được chính thức thể chế hóa trong Luật NSNN. Do vậy, NSNN các cấp, các đơn vị sử dụng ngân sách đều thuộc phạm vi kế toán của KTNN. KTNN có trách nhiệm phải đánh giá, xác nhận một cách chính xác tính hợp lệ, hợp pháp và đặc biệt là tính hiệu lực, hiệu quả của quản lý NSNN. Báo cáo kết quả từ các cuộc kế toán của KTNN là nguồn thông tin tin cậy nhất để cơ quan Nhà nước các cấp và những tổ chức, cá nhân có nhu cầu thông tin về ngân sách sử dụng cho các hoạt động của mình.
(+) Hệ thống Tabmis: Là hệ thống thông tin quản lý dựa trên công nghệ hiện
đại được sử dụng làm công cụ để tập hợp, xử lý và cung cấp thông tin về quá trình phân bổ, chấp hành, kế toán, quyết toán NSNN và các hoạt động nghiệp vụ của Kho bạc Nhà nước. Đây là hệ thống phần mềm được thiết kế theo những chuẩn mực, thông lệ tốt nhất trong quản lý tài chính và kế toán công trên thế giới, là cơ hội tốt cho Việt Nam cải cách quản lý tài chính và kế toán công theo hướng hội nhập với quốc tế và khu vực, hiện đại hóa và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính công. Đồng
thời đây cũng là công cụ hữu ích giúp cho Bộ Tài chính, Kho bạc Nhà nước quản lý NSNN một cách hệ thống, chặt chẽ thống nhất từ khâu quản lý dự toán đến quá trình chấp hành và quyết toán ngân sách, đáp ứng được lộ trình cải cách Tài chính công của nước ta trong giai đoạn hiện nay.
1.3.2.Tiêu chí đánh giá quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố
(+) Tính hiệu lực
- Thực hiện nghiêm túc và kịp thời các nhiệm vụ thu: Bảo đảm thu đúng mục đích, đúng kế hoạch thu ngân sách nhà nước. Tính hiệu lực của quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố có thể đo lường bằng (kết quả/mục tiêu). Phân cấp mạnh về khai thác nguồn thu ngân sách cấp thành phố để đảm bảo cân đối ngân sách trong việc đẩy mạnh các hoạt động chi của Đảng, chính quyền, đoàn thể đã góp phần quan trọng trong việc thúc đẩy phát triển kinh tế, ổn định chính trị và an ninh quốc phòng trên toàn huyện nói riêng và sự phát triến kinh tế xã hội trên toàn thành phố nói chung.
(+) Tính hiệu quả
Quản lý ngân sách cấp thành phố đảm bảo cho việc thực hiện các nhiệm vụ trong điều kiện tiết kiệm, không gây thất thoát, lãng phí.Ngoài ra trong quản lý NSNN cấp thành phố minh bạch, công khai, được thể hiện cao trong khâu lập dự toán, chấp hành dự toán, quyết toán ngân sách. Khi đánh giá hiệu quả quản lý thuNSNN cần có cách nhìn và đánh giá toàn diện về các yếu tố cấu thành trong hoạt động của NSNN. Theo đó để đánh giá hiệu quả quản lý chi NSNN cũng phải xét trên nhiều tiêu chí ở các cấp độ, cụ thể:
- Hiệu quả tổng hợp: được đánh giá thông qua việc xây dựng và thực hiện cân đối NSNN một cách tích cực trong năm tài khóa, mà thực chất của nó là cân đối thu - chi và “nội hàm” của nó là đáp ứng các chỉ tiêu KT-XH được xác lập trong năm kế hoạch, tương ứng với năm tài khóa đó trên các phương diện: Huy động vượt mức các nguồn lực tài chính (chấp hành thu vượt lớn hơn dự toán thu); đầu tư phát triển có hiệu quả; tiết kiệm và chi tiêu hợp lý các khoản chi ngân sách về giáo dục, văn hóa, khoa học, y tế và các vấn đề xã hội và đặc biệt tiết kiệm chi về quản lý hành
chính. Cuối năm tài khóa ngân sách cần có số dư sau khi thực hiện quyết toán để bổ sung chi tiêu cho ngân sách năm sau và tăng cường lực lượng dự trữ tài chính.
- Hiệu quả quản lý thu ngân sách: hiệu quả quản lý thu NSNN biểu hiện ở sự phân phối hợp lý, có trọng tâm, trọng điểm nhằm mang lại hiệu quả bền vững đối với đầu tư phát triển.
(+) Tính bền vững
- Tác động tích cực từ quản lý thungân sách nhà nước cấp thành phố đối với sự phát triển KT-XH, an ninh quốc phòng là lâu dài và ổn định.
- Cân bằng lợi ích giữa các đơn vị dự toán ngân sách.
- Không ảnh hưởng tiêu cực đến mội trường tự nhiên, sinh thái, xã hội.
(+) Tính phù hơp
Quản lý thu NSNN cấp thành phố đối với đường lối chủ trương chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước, phù hợp với thực tiễn tình hình đặc thù của thành phố nhằm đáp ứng được nhiệm vụ chính trị phát triển kinh tế, xã hội trên địa bàn nhất là trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế.
1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp thành phố
1.4.1. Nhân tố chủ quan
a. Tổ chức bộ máy cấp huyện về quản lý thu NSNN
Tổ chức bộ máy quản lý thu NSNN tại địa phương và việc vận dụng quy trình nghiệp vụ quản lý vào thực tiễn địa phương có tác động rất lớn đến hiệu quả của hoạt động thu ngân sách nhà nước.
Trong cơ cấu tổ chức bộ máy phải quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng bộ phận, mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy; tránh sự chồng chéo, không rõ ràng, gây khó khăn cho công tác quản lý, dễ dẫn đến tình trạng thiếu trách nhiệm, lạm dụng quyền hành trong công việc.
Trình độ bộ máy quản lý NSNN cũng ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của công tác quản lý thu NSNN. Đây là nhân tố quan trọng, quyết định sự thành công, chất lượng của công tác quản lý ngân sách. Nếu trình độ cán bộ thấp, cán bộ không nắm
vững quy trình quản lý và các cơ chế, chính sách cũng như nội dung của các khoản thu NSNN sẽ dẫn đến tình trạng thất thu, thu sai không đúng quy định và là nguồn gốc phát sinh các hiện tượng tiêu cực: tham ô, lãng phí, biển thủ công quỹ....
Hệ thống tổ chức bộ máy trong công tác quản lý thu NSNN thành phố Tuyên Quang bao gồm UBND thành phố, Phòng Tài chính – Kế hoạch, Chi cục thuế thành phố, Kho bạc nhà nước tỉnh Tuyên Quang. Phòng Tài chính – Kế hoạch là cơ quan trực thuộc UBND thành phố quản lý chính về ngân sách cấp thành phố, Kho bạc nhà nước tỉnh Tuyên Quang và Chi cục thuế thành phố là cơ quan chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ngành dọc cấp trên là Kho bạc nhà nước và Cục thuếtỉnh.
UBND thành phố do HĐND thành phố bầu ra là cơ quan chấp hành của HĐND thành phố, cơ quan hành chính nhà nước của thành phố, dưới sự chỉ đạo và quản lý trực tiếp của UBND Tỉnh. UBND thành phố trực tiếp chỉ đạo quản lý cấp xã, phường các đơn vị sự nghiệp, các cơ quan quản lý nhà nước được giao cho cấp thành phố quản lý, chịu trách nhiệm trước HĐND thành phố và cơ quan nhà nước cấp trên nhằm đảm bảo thực hiện chủ trương, biện pháp phát triển KT-XH, củng cố quốcphònganninhvàthựchiệncácchínhsáchkháctrênđịabàn.UBND thành phố vừa làm chức năng quản lý nhà nước vừa làm chức năng quản lý kinh tế trong thành phố, là cấp quản lý kế hoạch toàn diện và có ngân sách góp phần đảm bảo sự chỉ đạo quản lý thống nhất trong bộ máy hành chính cấp thành phố.
Phòng Tài chính - Kế hoạch thành phố là cơ quan chuyên môn trực thuộc UBND thành phố Tuyên Quang, có chức năng tham mưu giúp UBND thành phố trong hoạt động quản lý Nhà nước về lĩnh vực Tài chính – Ngân sách, kế hoạch đầu tư, đăng ký kinh doanh trên địa bàn thành phố. Phòng Tài chính – Kế hoạch chịu sự chỉ đạo, quản lý trực tiếp, toàn diện của UBND thành phố Tuyên Quang; đồng thời, chịu sự chỉ đạo, kiểm tra về chuyên môn, nghiệp vụ của Sở Tài chính và Sở Kế hoạch - đầu tư tỉnh Tuyên Quang. Tổng số cán bộ công chức của phòng là 12 người, trong đó gồm: 01 Trưởng phòng, 02 phó Trưởng phòng và 9 chuyên viên, người lao động. Ngoài Trưởng phòng quản lý chung thì chia ra làm 3 bộ phận quản lý là Bộ phận tổng hợp ngân sách (3 người): quản lý tổng hợp toàn bộ thu, chi ngân sách
huyện và các nhiệm vụ khác; bộ phận ngân sách xã (3 người) phụ trách và quản lý thu chi ngân sách các xã, phường trên địa bàn; bộ phận kế hoạch đầu tư (3 người) quản lý toàn bộ mảng đầu tư XDCB của thành phố và kế hoạch phát triển kinh tế xã hội. Từng cán bộ công chức, người lao động trong phòng được giao nhiệm vụ theo trình độ chuyên môn và theo chức năng, nhiệm vụ mà phòng đảm trách, trong đó cán bộ được bố trí làm công tác quản lý thu NS gồm 2 người: một người theo dõi thu ngân sách xã, phường và 01 người theo dõi tổng hợp thu NSNN của toàn thành phố cả 2 cán bộ đều có trình độ và năng lực phù hợp với công việc được giao và đều có kinh nghiệm từ 5 năm trở nên trong công tác quản lý thu, tuy nhiên với khối lượng công việc lớn mà số người đảm nhận lại ít nên nhiều khi không đáp ứng được khối lượng công việc dẫn đến tiến độ thực hiện chưa đảmbảo.
- Kho bạc Nhà nước tỉnh Tuyên Quang có chức năng thực hiện nhiệm vụ KBNN trên địa bàn theo quy định của pháp luật. Do đặc thù của ngành KBNN chỉ là công tác thu và đã giao ủy nhiệm thu cho ngân hàng thương mại nên công việc chủ yếu chỉ thực hiện trên hệ thống phần mềm quản lý chung và hàng ngày chỉ theo dõi và chốt số thu. Cán bộ này cũng đã có trên 5 năm kinh nghiệm nên khối lượng công việc đều đáp ứng tốt.
Chi cục thuế thành phốlà tổ chức trực thuộc Cục thuế tỉnh tỉnh Tuyên Quang và cũng chịu sự giám sát của UBND thành phố Tuyên Quangvề giao nhiệm vụ thu hàng năm, có chức năng thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật đây là bộ phận trực tiếp quản lý công tác thu thuế trên địa bàn thành phố các cán bộ được phân công nhiệm vụ đều có năng lực trình độ phù hợp với công việc được giao thường xuyên được tập huấn nâng cao trình độ về các chính sách thuế nhằm phục vụ tốt hơn cho công việc củamình.
b. Năng lực lãnh đạo, quản lý và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ trong bộ máy Tài chính công
Ở bất kỳ cấp nào, năng lực quản lý của người lãnh đạo và tổ chức bộ máy quản lý có tầm quan trọng đặc biệt đối với công tác quản lý tài chính công. Nó quyết định sự hợp lý, phù hợp của các chiến lược phát triển KT-XH, tác động trực
tiếp đến hiệu quả của việc quản lý các nguồn lực thu ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó, đội ngũ cán bộ làm công tác chuyên môn đòi hỏi có tính chuyên nghiệp là yếu tố quyết định đến hiệu quả thu ngân sách nhà nước trên địa bàn
c. Công nghệ quản lý thu NSNN cấp thành phố
Ngày nay, công nghệ thông tin được xem như một phần không thể thiếu trong cuộc sống hàng ngày, nó có mặt ở hầu hết tất cả các khía cạnh của cuộc sống xã hội. Thực tế cho thấy, công nghệ thông tin giúp cho cuộc sống trở nên thuận lợi hơn, các việc xử lý các công việc cũng như đưa ra các quyết định hiệu quả và tiết kiệm thời gian hơn. Việc ứng dụng công nghệ tin học vào trong công tác quản lý thu NSNN ở các địa phương sẽ giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, đảm bảo được tính chính xác, kịp thời và thống nhất về mặt dữ liệu, tạo cơ sở cải tiến phương pháp làm việc, qui trình nghiệp vụ ngày một có hiệu quả hơn. Do đó, ứng dụng công nghệ tin học là một trong những nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý các khoản thu vào ngân sách nhà nước.
d. Sự phối hợp với Kho bạc nhà nước và các cơ quan chức năng
Một trong những chức năng quan trọng của Kho bạc nhà nước là quản lý quỹ NSNN. Vì vậy, Kho bạc Nhà nước vừa có quyền, vừa có trách nhiệm phải kiểm soát chặt chẽ mọi khoản thu ngân sách nhà nước, đặc biệt là các khoản thuế, phí, lệ phí. Kho bạc Nhà nước phải kiểm tra các khoản thu NSNN, bảo đảm thu đúng, thu đủ về tính hợp pháp, hợp lệ của việc sử dụng. Như vậy, trong quá trình quản lý và điều hành NSNN, Kho bạc Nhà nước không thụ động thực hiện theo các lệnh của cơ quan tài chính, hoặc đơn vị thụ hưởng ngân sách một cách đơn thuần mà hoạt động có tính độc lập tương đối, theo cơ chế tác động trở lại đối với các cơ quan, đơn vị này. Do đó, sự phối hợp giữa các cơ quan, đơn vị sử dụng ngân sách và Kho bạc nhà nước sẽ góp phần đảm bảo tính hợp pháp, hợp lý và góp phần nâng cao hiệu