BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO Quý 2 năm 2018
Số hóa đơn
Ngày hóa
đơn Tên người bán
Mã số thuế
người bán Mặt hàng
Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế
Thuế
suất Thuế GTGT
3,211,555,246 313,759,287
0000022 03/04/2018 Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thanh Đại Phát 0401678392 Thuế giá trị gia tăng 36,363,330 10 % 3,636,333
………..
0016510 07/05/2018 Nguyễn Quang Giang 4200252668 Vật tư phụ khác 503,000 0 % 0
0080311 08/05/2018
Tổng Công ty Viền Thông MOBIFONE - Công ty Dịch Vụ MOBIFONE Khu Vực 3 - Chi Nhánh Tổng Công Ty Viễn Thông MOBIFONE
0100686209 Thuế giá trị gia tăng 195,350 10 % 19,535
0000810 12/05/2018 Công ty TNHH Du Lịch Bước Tiến Đạt 4201660589 Thuế giá trị gia tăng 3,246,364 10 % 324,636
0004491 12/05/2018 Doanh Nghiệp Tư Nhân
Hùng Thúy 0400359724
Tôn mạ kẽm dày 075x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam
147,263,600 10 % 14,726,360
0050525 12/05/2018 Công ty Xăng Dầu Khu Vực
V - TNHH Một Thành Viên 0400101683 Thuế giá trị gia tăng 454,545 10 % 45,455
0000875 25/05/2018 Công ty TNHH Sane Xuất - Thương Mại Ánh Đông 0304338947 Thuế giá trị gia tăng 102,600,000 10 % 10,260,000
0000875 25/05/2018 Công ty TNHH Sane Xuất - Thương Mại Ánh Đông 0304338947 Thuế giá trị gia tăng 20,900,000 10 % 2,090,000
……….
0103870 30/06/2018 Công ty TNHH Du Lịch Đồng Tiến 4201167084 Xăng 636,364 10 % 63,636
Số dòng
= 324 3,193.846.705 311.662.622
Thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Cũng trong quý II, giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào là 3.193.846.705. Tuy nhiên, trong số các hàng hóa dịch vụ mua vào sẽ có HHDV chịu mức thuế suất là 10%, 5% hoặc 0%, và không được khấu trừ thuế GTGT. Chính vì thế, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ là 311.662.622 VNĐ ( nhỏ hơn 10% giá trị HHDV mua vào). Ở quý I, số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang quý II là 8.736.062VNĐ. Công ty tính được số thuế GTGT phải nộp trong quý II của công ty bằng:
= 167.835.946 - 8.736.062 - 311.662.622 = - 152.562.738
Số thuế GTGT phải nộp trong quý II là số âm, có nghĩa rằng, công ty sẽ được khấu trừ thuế GTGT chuyển sang kỳ sau là 152.562.738 VNĐ.
2.2.3. Lập báo cáo thuế GTGT
Đối với doanh nghiệp mới thành lập thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán HHDV của năm dương lịch trước kề ( đủ 12 tháng) để thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
Công ty thuộc đối tượng tính thuế theo phương phpas khấu trừ, và kê khai hàng quý. Tiếp đến đăng nhập vào phần mềm HTKK và chọn Thuế giá trị gia tăng/“ Tờ khai thuế GTGT khấu trừ ( 01/GTGT)”/ Loại tờ kkhai: “Tờ khai quý”/ Kỳ tính thuế: “Tháng”/ “ Đồng ý”.
Sau khi chọn “ Đồng ý”, tờ khai thuế sẽ xuất hiện, kế toán đăng nhập số liệu vào tờ khai ở các chi tiêu chính như: Chỉ tiêu [22] : Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ( là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của Tờ khai thuế GTGT kỳ trước) bằng 8.736.062VNĐ. Tổng giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT sẽ được điền vào chỉ tiêu [23]: giá trị của HHDV mua vào bằng : 3.193.846.705VNĐ. Tiếp đến chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của HHDV mua vào: Số liệu ghi vào mã số này là : Tổng toàn bộ số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào( dù được khấu trừ hay không được khấu trừ, đều nhập hết vào) bằng: 311.662.662VNĐ. Tổng số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ sẽ được điền vào chỉ tiêu [25] cũng bằng 311.662.662VNĐ. Như vậy là đã kê khai xong thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế suất 10% được kế toán điền lần lượt vào chỉ tiêu [32], [33] là 1.678.359.464VNĐ và 167.835.946VNĐ. Các chỉ tiêu [27], [34] và [28], [35] sẽ tự động được ghi đúng với giá trị của chỉ tiêu [32], [33] ( vì trong kỳ toàn bộ HHDV bán ra của công ty đều chịu mức thuế suất 10%). Sau đó, số thuế GTGT phát sinh trong kỳ cũng sẽ được tự động ghi vào chỉ tiêu [36] đúng bằng chênh lệch giá trị giữa 2 chỉ tiêu [35] và [25] bằng - 143.826.676VNĐ. Do trong kỳ số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra nên trên tờ khai sẽ có thêm 2 chỉ tiêu được điền [41], [42] với giá trị giống nhau(do công ty không ty không đủ điều kiện hoàn thuế) bằng 152.562.738VNĐ.
Giá trị này đem đối chiếu với số dư cuối kỳ của sổ Cái TK 133. Tiếp đến kế toán kết xuất tờ khai thuế GTGT về máy dưới dạng XML và truy cập vào trang Web: http://nhantokhai.gdt.gov.vnrồi đăng nhập bằng TK Công ty đã đăng ký (máy đã gắn Chữ ký điện tử)/ Chọn Nộp tờ khai/ Chọn tệp tờ khai ( tải tờ khai dạng XML lên)/ Ký điện tử/ Nộp tờ khai.
Trên đây là cách lập tờ khai và báo cáo thuế GTGT đúng. Tuy nhiên, thực tế kế toán công ty đã quên ghi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ kỳ này ở chỉ tiêu [25], chính vì thế, phần mềm sẽ tính ra số thuế phát sinh trong kỳ bằng :167.835.946VNĐ được ghi ở chỉ tiêu [36] thay vì -143.826.676VNĐ. Dẫn đến chỉ tiêu [41], và [42]
trống, còn chỉ tiêu [40a] và [40] sẽ được tự động điền vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ bằng 159.099.884VNĐ.
Sau khi phát hiện ra nhầm lẫn, sai sót trên, kế toán đã lập lại tờ khai bổ sung. Mẫu hồ sơ khai bổ sung theo quy định của cơ quan thuế gồm có: bản giải trình bổ sung theo mẫu số 01/KHBS, tờ khai thuế đã được bổ sung điều chỉnh, và các tài liệu liên quan khác. Đây là trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế mà dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Kế toán vào tờ khai kỳ kê khai sai, chọn “ Tờ khai bổ sung” để sửa lại cho đúng các chỉ tiêu kê khai sai. Tiếp đó bấm vào phụ lục “KHBS” để xử lý số liệu. Ở phụ lục này (bản giải trình bổ sung, điều chỉnh), kế toán điền số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này tại chỉ tiêu [25] (ở mục điều chỉnh), số thuế GTGT còn lại nộp trong kỳ là 159.099.884 tại chỉ tiêu [40] (ở mục số thuế đã kê khai), số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 152.562.738 tại chỉ tiêu [43] (mục số điều chỉnh). Mục số chênh lệch giữa số điều chỉnh và số đã kê khai sẽ được tự động ghi vào. Số ngày nộp chậm sẽ xuất hiện 22 ngày. Tiếp đến , kế toán ghi lí do kê khai sai “ Ghi thiếu ô số 25”. Cuối cùng, kết xuất XML, rồi nộp qua mạng như thông thường.
2.2.4. Phản ánh thuế giá trị gia tăng ở Công ty
2.2.4.1. Phản ánh thuế GTGT được khấu trừ
a. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
Chứng từ gốc để phản ánh thuế GTGT được khấu trừ tại công ty bao gồm: Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTGT/KT3-001; Phiếu chi; Giấy báo nợ; Phiếu nhập kho hàng hoá; Bảng kê hàng hóa; Hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu, giấy đề nghị thanh toán…( nếu có). Xem phụ lục đính kèm.
Công ty sử dụng các loại sổ kế toán như: Bảng kê hóa đơn chứng từ của HHDV mua vào; Sổ chi tiết TK 133(1); Sổ cái TK 133; Sổ nhật ký chung; Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT
Tài khoản sử dụng : TK 133-Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ b. Trình tự phản ánh
Sau khi nhận được hàng kèm hóa đơn giá trị gia tăng (cộng với các chứng từ khác kèm theo), kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của hóa đơn. Sau đó, xác định nợ hay trả tiền, nếu trả thì trả bằng tiền gửi ngân hàng hay tiền mặt. Dựa trên chứng từ gốc, kế toán hạch toán vào phần mềm Misa, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên bảng kê Bảng kê hóa đơn chứng từ của HHDV mua vào, sổ chi tiết TK 133(1), sổ cái TK 133, sổ nhật ký chung. Cuối quý, kế toán hạch toán và tính giá trị thuế GTGT phải nộp. Nếu số liệu giữa các sổ, bảng kê, đã khớp thì lên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT và nộp trên cổng thông tin điện tử.
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán thuế đầu vào Nợ Nợ Phiếu Chi Sổ CT 133(1) Sổ Cái 133 Bảng kê Trả tiền Nhập phần mềm Sổ NKC Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT
Hóa Đơn GTGT( Phiếu XK, Bảng kê HH, HĐKT nếu có)
Giấy Báo Nợ Công Nợ
Kiểm tra tính hợp lí hợp lệ
Đối chiếu Đối chiếu Đối chiếu
Kiểm tra tính hợp lí hợp lệ
Bảng 2.5: Bảng kê đầu vào
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA VÀO Quý 2 năm 2018
Số hóa đơn
Ngày hóa
đơn Tên người bán
Mã số thuế
người bán Mặt hàng
Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế
Thuế
suất Thuế GTGT
3,211,555,246 313,759,287
0000022 03/04/2018 Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Thanh Đại Phát 0401678392 Thuế giá trị gia tăng 36,363,330 10 % 3,636,333
………..
0016510 07/05/2018 Nguyễn Quang Giang 4200252668 Vật tư phụ khác 503,000 0 % 0
0080311 08/05/2018
Tổng Công ty Viền Thông MOBIFONE - Công ty Dịch Vụ MOBIFONE Khu Vực 3 - Chi Nhánh Tổng Công Ty Viễn Thông MOBIFONE
0100686209 Thuế giá trị gia
tăng 195,350 10 % 19,535
0000810 12/05/2018 Công ty TNHH Du Lịch Bước Tiến Đạt 4201660589 Thuế giá trị gia tăng 3,246,364 10 % 324,636
0004491 12/05/2018 Doanh Nghiệp Tư Nhân Hùng Thúy 0400359724
Tôn mạ kẽm dày 075x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam
147,263,600 10 % 14,726,360
0050525 12/05/2018 Công ty Xăng Dầu Khu Vực V - TNHH Một Thành Viên 0400101683 Thuế giá trị gia tăng 454,545 10 % 45,455
0000875 25/05/2018 Công ty TNHH Sane Xuất - Thương Mại Ánh Đông 0304338947 Thuế giá trị gia tăng 102,600,000 10 % 10,260,000
0000875 25/05/2018 Công ty TNHH Sane Xuất - Thương Mại Ánh Đông 0304338947 Thuế giá trị gia tăng 20,900,000 10 % 2,090,000
……….
0103870 30/06/2018 Công ty TNHH Du Lịch Đồng Tiến 4201167084 Xăng 636,364 10 % 63,636
Số dòng
Bảng 2.6: Sổ nhật ký chung
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2018
Ngày hạch toán chứng từ Ngày Số chứng từ Diễn giải khoản Tài đối TK
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
……….
02/01/2018 02/01/2018 MH001/01/18 Mua hàng của Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Lê Huy theo hóa đơn 0000381 331 1541 0 18,061,400
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Cung cấp và lắp đặt điều hòa không khí khu VAP HĐ số 192/2017/VPNAH/HDNTP ký ngày 01/09/2019 131 5113 598,862,762 0
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Cung cấp và lắp đặt điều hòa không khí khu VAP HĐ số 192/2017/VPNAH/HDNTP ký ngày 01/09/2019 5113 131 0 598,862,762
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Cung cấp và lắp đặt điều hòa không khí khu VAP HĐ số 192/2017/VPNAH/HDNTP ký ngày 01/09/2019 131 33311 59,886,276 0
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Cung cấp và lắp đặt điều hòa không khí khu VAP HĐ số 192/2017/VPNAH/HDNTP ký ngày 01/09/2019 33311 131 0 59,886,276
24/04/2018 24/04/2018 MH007/04/18 Mua hàng của Công ty TNHH Nguyên Phú theo hóa đơn 0005563 1541 331 2,597,049 0
24/04/2018 24/04/2018 MH007/04/18 Mua hàng của Công ty TNHH Nguyên Phú theo hóa đơn 0005563 331 1541 0 2,597,049
11/05/2018 11/05/2018 UNC006/05/18 CT theo hợp đồng số 100118/HDKT/KHQ-TT 331 1121 23,645,795 0
11/05/2018 11/05/2018 UNC006/05/18 CT theo hợp đồng số 100118/HDKT/KHQ-TT 1121 331 0 23,645,795
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Mua hàng của Doanh Nghiệp Tư Nhân Hùng Thúy theo hóa đơn 0004491 1541 331 147,263,600 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Mua hàng của Doanh Nghiệp Tư Nhân Hùng Thúy theo hóa đơn 0004491 331 1541 0 147,263,600
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Mua hàng của Doanh Nghiệp Tư Nhân Hùng Thúy theo hóa đơn 0004491 1331 331 14,726,360 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Mua hàng của Doanh Nghiệp Tư Nhân Hùng Thúy theo hóa đơn 0004491 331 1331 0 14,726,360
12/05/2018 12/05/2018 NVK018/05/18 Dịch vụ ăn uống 1543 331 3,246,364 0
………..
Bảng 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 133(1)
Tài khoản: 133(1); Năm 2018
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải khoản Tài TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
Số dư đầu kỳ 133 26,328,062 0
02/01/2018 02/01/2018 MH001/01/18 Thuế GTGT - Ống luồn dây điện đường kính 20 cm, hiệu SP, Việt Nam 133 331 1,581,800 0 27,909,862 0
02/01/2018 02/01/2018 MH001/01/18 Thuế GTGT - Nối trơn SP phi 20 133 331 62,400 0 27,972,262 0
10/05/2018 10/05/2018 MH008/05/18 Thuế GTGT - Tôn mạ kẽm dày 075x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam 133 331 16,650,720 0 118,931,128 0
………
10/05/2018 10/05/2018 NVK016/05/18 Thuế GTGT 133 331 15,000 0 137,696,783 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Thuế GTGT - Tôn mạ kẽm dày 0,58x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam 133 331 2,790,960 0 140,487,743 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Thuế GTGT - Tôn mạ kẽm dày 075x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam 133 331 8,840,000 0 149,327,743 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Thuế GTGT - Tôn mạ kẽm dày 0,95x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam 133 331 3,095,400 0 152,423,143 0
12/05/2018 12/05/2018 NVK018/05/18 Thuế GTGT 133 331 324,636 0 152,747,779 0
………
30/06/2018 30/06/2018 NVK010/06/18 Kết chuyển chi phí đầu vào - đầu ra quý II/2018 133 33311 0 167,835,946 152,969,618 0
30/06/2018 30/06/2018 PC019/06/18 Thuế GTGT 133 1111 458,344 0 153,427,962 0
Cộng 133 791,761,212 818,089,274
Số dư cuối kỳ 133 0 0
Bảng 2.8: Sổ cái tài khoản 133
SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 133; Năm 2018
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải khoản Tài TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
Số dư đầu kỳ 133 26,328,062 0
02/01/2018 02/01/2018 MH001/01/18 Thuế GTGT - Ống luồn dây điện đường kính 20 cm, hiệu SP, Việt Nam 133 331 1,581,800 0 27,909,862 0
02/01/2018 02/01/2018 MH001/01/18 Thuế GTGT - Nối trơn SP phi 20 133 331 62,400 0 27,972,262 0
10/05/2018 10/05/2018 MH008/05/18 Thuế GTGT - Tôn mạ kẽm dày 075x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam 133 331 16,650,720 0 118,931,128 0
………
10/05/2018 10/05/2018 NVK016/05/18 Thuế GTGT 133 331 15,000 0 137,696,783 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Thuế GTGT - Tôn mạ kẽm dày 0,58x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam 133 331 2,790,960 0 140,487,743 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Thuế GTGT - Tôn mạ kẽm dày 075x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam 133 331 8,840,000 0 149,327,743 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Thuế GTGT - Tôn mạ kẽm dày 0,95x1200, hiệu Phương Nam, Việt Nam 133 331 3,095,400 0 152,423,143 0
12/05/2018 12/05/2018 NVK018/05/18 Thuế GTGT 133 331 324,636 0 152,747,779 0
………
30/06/2018 30/06/2018 NVK010/06/18 Kết chuyển chi phí đầu vào - đầu ra quý II/2018 133 33311 0 167,835,946 152,969,618 0
30/06/2018 30/06/2018 PC019/06/18 Thuế GTGT 133 1111 458,344 0 153,427,962 0
Cộng 133 791,761,212 818,089,274
Số dư cuối kỳ 133 0 0
2.2.4.2. Phản ánh thuế GTGT phải nộp
a. Chứng từ, tài khoản, sổ kế toán sử dụng
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT mẫu số 01GTGT/KT3-001; Hóa đơn bán hàng (kèm theo bảng kê hàng hóa, phiếu xuất kho, hợp đồng kinh tế nếu có); Phiếu thu; Giấy báo có của ngân hàng; Phiếu phiếu xuất kho hàng hoá; Bảng kê hàng hóa.
Sổ kế toán bào gồm: Bảng kê hóa đơn chứng từ của HHDV bán ra; Sổ chi tiết TK 333(11); Sổ cái TK 333; Nhật ký chung; Tờ khai thuế mẫu số 01/GTGT.
Tài khoản sử dụng: TK 333- Thuế GTGT đầu ra phải nộp cho nhà nước.
Sau khi bán hàng và ghi nhận nhận doanh thu, Công ty dựa vào Hóa đơn Giá trị gia tăng để nhập vào phần mềm kế toán Misa. Phần mềm sẽ tự động ghi lên các sổ