Nợ Nhận tiền
Nhập phần mềm
Đối chiếu Đối chiếu Đối chiếu
Sổ CT 333(11) Sổ Cái 333 Bảng kê Sổ NKC
Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT
Phiếu Thu Giấy Báo Có Công Nợ
Hóa Đơn GTGT(Phiếu XK, Bảng kê HH, HĐKT nếu có)
Bảng 2.9: Bảng kê đầu ra
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ BÁN RA Quý 2 năm 2018
Số hóa đơn Ngày hóa đơn Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng
Doanh số bán chưa có thuế
GTGT Thuế GTGT
1,678,359,464 167,835,946
0000001 24/04/2018 Công ty Cổ Phần Xây Dưng Central 0314476689 Dịch vụ 598,862,762 59,886,276
0000002 03/05/2018 Công ty TNHH MTV Thương Mại Dịch Vụ Tân Nhật Thạnh 0401422873 Dịch vụ 48,264,000 4,826,400
0000003 10/05/2018 Công ty Cổ Phần Cơ Điện Sohanco 0401533069 Dịch vụ 45,275,630 4,527,563
0000005 15/05/2018 Công ty TNHH Nam Trần 0401281090 Dịch vụ 73,185,000 7,318,500
0000007 05/06/2018 Công ty Cổ Phần Xây Dưng Central 0314476689 Dịch vụ 909,092,072 90,909,207
0000008 12/06/2018 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Công Nghệ
Ngôi Sao Châu Á 0101491386 Miệng gió 3,680,000 368,000
Số dòng =
Bảng 2.10: Sổ nhật ký chung
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2018
Ngày hạch toán chứng từ Ngày Số chứng từ Diễn giải khoản Tài đối TK
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
……….. 331 1541 0 18,061,400
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Cung cấp và lắp đặt điều hòa không khí khu VAP HĐ số 192/2017/VPNAH/HDNTP ký ngày 01/09/2019 131 5113 598,862,762 0
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Cung cấp và lắp đặt điều hòa không khí khu VAP HĐ số 192/2017/VPNAH/HDNTP ký ngày 01/09/2019 5113 131 0 598,862,762
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Cung cấp và lắp đặt điều hòa không khí khu VAP HĐ số 192/2017/VPNAH/HDNTP ký ngày 01/09/2019 131 33311 59,886,276 0
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Cung cấp và lắp đặt điều hòa không khí khu VAP HĐ số 192/2017/VPNAH/HDNTP ký ngày 01/09/2019 33311 131 0 59,886,276 if (adsbygoogle && !adsbygoogle.loaded) { (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});}
24/04/2018 24/04/2018 MH007/04/18 Mua hàng của Công ty TNHH Nguyên Phú theo hóa đơn 0005563 1541 331 2,597,049 0
24/04/2018 24/04/2018 MH007/04/18 Mua hàng của Công ty TNHH Nguyên Phú theo hóa đơn 0005563 331 1541 0 2,597,049
11/05/2018 11/05/2018 UNC006/05/18 CT theo hợp đồng số 100118/HDKT/KHQ-TT 331 1121 23,645,795 0
11/05/2018 11/05/2018 UNC006/05/18 CT theo hợp đồng số 100118/HDKT/KHQ-TT 1121 331 0 23,645,795
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Mua hàng của Doanh Nghiệp Tư Nhân Hùng Thúy theo hóa đơn 0004491 1541 331 147,263,600 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Mua hàng của Doanh Nghiệp Tư Nhân Hùng Thúy theo hóa đơn 0004491 331 1541 0 147,263,600
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Mua hàng của Doanh Nghiệp Tư Nhân Hùng Thúy theo hóa đơn 0004491 1331 331 14,726,360 0
12/05/2018 12/05/2018 MH009/05/18 Mua hàng của Doanh Nghiệp Tư Nhân Hùng Thúy theo hóa đơn 0004491 331 1331 0 14,726,360
12/05/2018 12/05/2018 NVK018/05/18 Dịch vụ ăn uống 1543 331 3,246,364 0
………. 331 1543 0 3,246,364
Bảng 2.11: Sổ cái tài khoản 333
SỔ CÁI CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 333; Năm 2018
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Thuế GTGT - Dịch vụ 333 131 0 59,886,276 0 59,886,276
30/06/2018 30/06/2018 NVK010/06/18 Kết chuyển chi phí đầu vào - đầu ra quý II/2018 333 1331 167,835,946 0 0 0
……….
31/12/2018 31/12/2018 NVK023/12/18 Trừ thuế TNCN vào lương T12.2018 333 334 0 8,093,435 0 483,677,874
31/12/2018 31/12/2018 NVK035/12/18 Kết chuyển chi phí đầu vào - đầu ra quý IV/2018 333 1331 322,130,679 0 0 161,547,195
31/12/2018 31/12/2018 NVK039/12/18 Chi phí thuế TNDN 2018 333 821 0 86,789,562 0 248,336,757
Cộng 333 825,551,824 1,073,888,581
Số dư cuối kỳ 333 0 248,336,757
Bảng 2.12: Sổ chi tiết tài khoản 333(11)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 333(11); Năm 2018
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
24/04/2018 24/04/2018 BH001/04/18 Thuế GTGT - Dịch vụ 333 131 0 59,886,276 0 59,886,276
30/06/2018 30/06/2018 NVK010/06/18 Kết chuyển chi phí đầu vào - đầu ra quý II/2018 333 1331 167,835,946 0 0 0
……….
31/12/2018 31/12/2018 NVK023/12/18 Trừ thuế TNCN vào lương T12.2018 333 334 0 8,093,435 0 483,677,874 if (adsbygoogle && !adsbygoogle.loaded) { (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});}
31/12/2018 31/12/2018 NVK035/12/18 Kết chuyển chi phí đầu vào - đầu ra quý IV/2018 333 1331 322,130,679 0 0 161,547,195
31/12/2018 31/12/2018 NVK039/12/18 Chi phí thuế TNDN 2018 333 821 0 86,789,562 0 248,336,757
Cộng 333 825,551,824 1,073,888,581
Số dư cuối kỳ 333 0 248,336,757
CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 3.1. Nhận xét về kế toán thuế GTGT ở Công ty Cổ phần ABC
Công tác kế toán có một vai trò vô cùng quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy, hoàn thiện công tác kế toán tối thiểu là cần đáp ứng yêu cầu đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm và hiệu quả. Luận văn này nhằm đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty Cổ phần ABC. Vậy yêu cầu đặt ra đối với công tác kế toán thuế đó là phù hợp với đặc điểm của công ty và hơn hết là phải đảm bảo tính dễ hiểu, chính xác và trung thực, đồng thời phải đảm bảo có hiệu quả cao.
Trong quá trình thực tập tại công ty, em đã tìm hiểu, tham khảo quá trình hạch toán thuế GTGT tại công ty. Do khả năng chuyên môn còn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế, thời gian có hạn nên chưa thấy hết được những mặt tích cực cũng như những vướng mắc cần tháo gỡ trong tổ chức kế toán thuế GTGT tại công ty. Trong khuôn khổ bài viết này em xin đưa ra một số đánh giá chủ quan về những ưu điểm và tồn tại cần khắc phục trong công tác kế toán thuế GTGT tại công ty.
3.1.1. Ưu điểm
Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên đượ ckhấu trừ thuế đầu vào, hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình, thực hiện công tác thuế cũng như kê khai nộp theo quy định của pháp luật. Đồng thời, công ty cũng có ý thức chấp hành luật kế toán doanh nghiệp Việt Nam. Công ty tuân thủ theo đúng chế độ kế toán thuế GTGT. Thực hiện việc kê khai và nộp thuế theo đúng hướng dẫn các thông tư do Bộ Tài chính ban hành cũng như chấp hành nghiêm túc và thực hiện đúng các quy định, thông báo của cơ quan quản lí thuế; cung cấp đầy đủ và kịp thời các thông tin tài chính liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế khi có yêu cầu. Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán về thuế GTGT như: Bảng kê HHDV mua vào, bảng kê HHDV bán ra; bảng kê hóa đơn; tờ khai thuế GTGT…
Về tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Công ty đã tính chính xác tổng số thuế GTGT được khấu trừ trong các quý.
Về tính thuế GTGT đầu ra: Công ty đã thực hiện kê khai đầy đủ, đảm bảo được tính đúng kỳ và chính xác tổng số thuế GTGT đầu ra trong các quý.
Về kê khai thuế GTGT: Các mục trên tờ khai thuế GTGT được công ty kê khai phù hợp với mẫu tương ứng với chế độ kế toán hiện hành.
3.1.2. Hạn chế
Bên cạnh mặt ưu điểm về mặt khách quan và chủ quan trong công tác lập, kê khai, nộp thuế và hạch toán thuế GTGT công ty kể trên, công ty vẫn còn tồn tại những hạn chế và vướng mắc trong công tác thực hiện lập, kê khai, hạch toán thuế GTGT của công ty như sau:
Về phương pháp tính thuế GTGT: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên sẽ liên quan đến nhiều quy định về hóa đơn, cách tính thuế GTGT, đối tượng chịu thuế, thuế suất…mang đến sự phức tạp trong công tác kế toán. Yêu cầu chuyên môn kế toán cao, am hiểu các luật về kế toán thuế khi sử dụng.
Về việc quản lí và sử dụng hóa đơn GTGT: Trong quá trình mua bán hàng hóa, có một số trường hợp mua bán qua điện thoại có thể dẫn đến tình trạng ghi sai thông tin công ty cũng như khách hàng nhận trên hóa đơn, doanh nghiệp phải tốn thời gian để lập biên bản điều chỉnh hóa đơn hoặc lập hóa đơn điều chỉnh. Kế toán ghi nhận hóa đơn
Commented [W1]: Họ làm nhiều ưu điểm thế mà em chỉ nhận xét có 3 dòng thì quá tệ. Em phải nhận xét theo các nd đã trình bày từ đối tượng, pp tính, kê khai, khấu trừ, hoàn thuế ….. không có nhận xét chung chung như vậy (xem kỹ đề cương sẽ thấy đã có hướng dẫn các nd cần nhận xét)
đầu vào thường kiểm tra tính hợp lí hợp lệ và kiểm tra hóa đơn có gì sai sót nhưng lại không kiểm tra những hóa đơn trực tiếp đầu vào có sai sót hay không, hợp pháp hay bất hợp pháp, thật hay giả.
Về thuế suất thuế GTGT: Hàng hóa, dịch vụ mà công ty mua vào rất đa dạng chịu nhiều mức thuế suất khác nhau (10%, 5% và 0%), chính vì thế rất dễ gây nhầm lần trong công tác hạch toán, kê khai.
Về quy trình kê khai: Cuối kì kế toán, kế toán viên chưa có sự kiểm tra cẩn thận số liệu, đối chiếu, phê duyệt giữa cấp trên với cấp dưới dễ gây sai sót khi kê khai dẫn đến việc một số mục trên tờ khai thuế GTGT bị công ty kê khai thiếu.
Về chế độ kế toán: Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 133/2016/TT- BTC được ban hành ngày 28/06/2016 thay thế cho quyết định 48/2006/QĐ – BTC), nên việc sử dụng tài khoản có một số chỗ chưa thống nhất. Sự thay đổi liên tục của hệ thống luật kế toán – tài chính, luật thuế GTGT đã làm cho công tác kế toán bị chậm lại, do kế toán chưa thể nắm bắt kịp thời những thay đổi đó nên dễ xảy ra sai sót trong quá trình thực hiện.
3.2. Một số ý kiến đề xuất
Trên cơ sở ưu điểm và nhược điểm về thực tế công tác kế toán, đặc biệt là công tác kế toán thuế GTGT tại đơn vị; kết hợp những kiến thức được học hỏi trên nhà trường cùng những trải nghiệm trong thời gian thực tập, em xin đưa ra một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty cổ phần ABC như sau:
Thứ nhất: Kiểm tra cẩn thận, đầy đủ các thông tin ghi trên hóa đơn phòng trường hợp sai thì có cách xử lí kịp thời. Đồng thời, yêu cầu người bán chụp ảnh hóa đơn rồi chuyển trước qua email để có thể đối chiếu với đơn đặt hàng mà công ty đã yêu cầu với người bán. Đối với hóa đơn điện tử thì yêu cầu bên bán gửi mã để tra cứu và lấy hóa đơn. Cần kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ, hợp pháp của các hóa đơn, chứng từ trước khi nhập vào phần mềm một cách cẩn thận, kĩ càng để hạn chế sai sót có thể xảy ra. Ngoài việc kiểm tra hóa đơn có sai sót, kế toán nên tra cứu hóa đơn theo địa chỉ đường dẫn:
tracuuhoadon.gdt.gov.vn của tổng cục thuế để biết tính hợp pháp hay bất hợp pháp,
công ty đó có thật hay không?
Thứ hai: Sự đa dạng về thuế suất đối với HHDV mua vào đòi hỏi kế toán viên cần xác định đúng, chính xác mức thuế suất để hạch toán đúng, đủ, đảm bảo lợi ích cho công ty.Khi lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào công ty nên lập bảng kê riêng cho từng mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra.
Thứ ba: Kế toán viên cần đối chiếu, kiểm tra số liệu trước và sau khi lập tờ khai. Cần có sự phê duyệt, soát xét của ban giám đốc, kế toán trưởng trước khi nộp báo cáo, tờ khai thuế.
Thứ tư: Luật thuế thường xuyên được cập nhật, vì vậy kế toán cần theo dõi cập nhật thông tin để thực hiện công tác kê khai, quyết toán thuế hiệu quả, đúng quy định. Bên cạnh đó, công ty nên tạo điều kiện bồi dưỡng, tập huấn giúp kế toán viên nâng cao kiến thức kế toán, tiếp cận và áp dụng luật kịp thời.
3.3. Những kỹ năng tích lũy từ thực tập if (adsbygoogle && !adsbygoogle.loaded) { (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});}
Qua quá trình thực tập tại công ty, em được tiếp cận với môi trường làm việc năng động, với những con người thân thiện, chuyên nghiệp. Từ đó giúp bản thân em có thêm nhiều kinh nghiệm quý báu, làm quen được với công việc thực tiễn, có cái nhìn cụ thể
Commented [A2]: Đề xuất của em không ăn nhập gì với thực trạng, chỉ nói lý thuyết
hơn về những lí thuyết học được trên ghế nhà trường được áp dụng như thế nào vào thực tế. Những gì được tiếp xúc trong quá trình thực tập giúp em có thể định hình rõ nét hơn về công việc kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng. Bên cạnh đó trang bị cho em những kĩ năng cơ bản cần thiết của một người kế toán như tính cẩn thận, kiên nhẫn, khả năng tổng hợp và chọn lọc thông tin cần thiết, phân tích số liệu…cụ thể những kinh nghiệm em tích lũy được là:
Tại Công ty kiểm toán và thẩm định giá AFA: Khi thực tập tại công ty, em được đọc hồ sơ, học hỏi cách sắp xếp, lưu trữ chứng từ ( ví dụ như hồ sơ thường trực, hồ sơ làm việc, thư xác nhận…), được sử dụng các thiết bị văn phòng (máy scan, máy photocopy, máy in..), được học cách đóng dấu, gửi thư hoặc báo cáo.
Tại công ty khách hàng: Khi đi kiểm toán tại công ty khách hàng, em được trường đoàn phân công các công việc như kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ, giá trị cũng như số tiền thuế trên hóa đơn, kiểm tra số tiền mặt tại sổ quỹ, sổ cái 111 với biên bản kiểm kê tiền mặt, sự khớp số liệu giữa các sổ 112 với bản sao kê, thư xác nhận của ngân hàng, đánh giá ngoại tệ, tính khấu hao… Đặc biệt, em được làm giấy làm việc ( Work paper) của TK 133, 333 đối chiếu với tờ khai thuế GTGT.
Hi vọng với những kinh nghiệm quý báu mà em tích lũy trong thời gian thực tập này sẽ giúp em tự tin và bổ ích cho những công việc trong tương lai.
Kết luận
Tổ chức công tác kế toán là một nội dung quan trọng trong công tác tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh. Đồng thời, bộ phận kế toán đóng vai trò là công cụ quan trọng để quản lí kinh tế tài chính của một doanh nghiệp. Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, Công ty cổ phần ABC nói riêng và các doanh nghiệp khác nói chung đang hướng đến hoàn thiện công tác kế toán để ngày một đưa doanh nghiệp phát triển hơn nữa. Việc các chính sách thuế liên tục thay đổi, điều chỉnh đòi hỏi kế toán cần phải nắm bắt kịp thời để đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ đối với Ngân sách, đảm bảo lợi ích của doanh nghiệp. Trong quá trình làm đề tài, mặc dù gặp không ít khó khăn nhưng nhờ sự giúp đỡ nhiệt tình từ Ban giám đốc Công ty cũng như các anh chị phòng ban kế toán đã giúp em hoàn thành các mục tiêu nghiên cứu đã đề ra, cụ thể như sau:
Thứ nhất, đề tài đã hệ thống hóa các vấn đề lí luận liên quan đến thuế, kế toán thuế GTGT trong doanh nghiệp.
Thứ hai, đề tài đã phản ánh được thực trạng công tác kê khai, quyết toán, nộp thuế GTGT tại công ty.
Thứ ba, nhận thấy được một số điểm mạnh cũng như điểm yếu của công ty trong công tác kê khai, nộp thuế GTGT. Đồng thời, đề ra được một vài biện pháp nhằm giúp