5. Kết cấu của đề tài
2.2.3.Lập báo cáo thuế GTGT
Đối với doanh nghiệp mới thành lập thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán HHDV của năm dương lịch trước kề ( đủ 12 tháng) để thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng hay theo quý.
Công ty thuộc đối tượng tính thuế theo phương phpas khấu trừ, và kê khai hàng quý. Tiếp đến đăng nhập vào phần mềm HTKK và chọn Thuế giá trị gia tăng/“ Tờ khai thuế GTGT khấu trừ ( 01/GTGT)”/ Loại tờ kkhai: “Tờ khai quý”/ Kỳ tính thuế: “Tháng”/ “ Đồng ý”.
Sau khi chọn “ Đồng ý”, tờ khai thuế sẽ xuất hiện, kế toán đăng nhập số liệu vào tờ khai ở các chi tiêu chính như: Chỉ tiêu [22] : Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ( là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của Tờ khai thuế GTGT kỳ trước) bằng 8.736.062VNĐ. Tổng giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT sẽ được điền vào chỉ tiêu [23]: giá trị của HHDV mua vào bằng : 3.193.846.705VNĐ. Tiếp đến chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của HHDV mua vào: Số liệu ghi vào mã số này là : Tổng toàn bộ số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào( dù được khấu trừ hay không được khấu trừ, đều nhập hết vào) bằng: 311.662.662VNĐ. Tổng số tiền thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ sẽ được điền vào chỉ tiêu [25] cũng bằng 311.662.662VNĐ. Như vậy là đã kê khai xong thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra chịu thuế suất 10% được kế toán điền lần lượt vào chỉ tiêu [32], [33] là 1.678.359.464VNĐ và 167.835.946VNĐ. Các chỉ tiêu [27], [34] và [28], [35] sẽ tự động được ghi đúng với giá trị của chỉ tiêu [32], [33] ( vì trong kỳ toàn bộ HHDV bán ra của công ty đều chịu mức thuế suất 10%). Sau đó, số thuế GTGT phát sinh trong kỳ cũng sẽ được tự động ghi vào chỉ tiêu [36] đúng bằng chênh lệch giá trị giữa 2 chỉ tiêu [35] và [25] bằng - 143.826.676VNĐ. Do trong kỳ số thuế GTGT đầu vào lớn hơn số thuế GTGT đầu ra nên trên tờ khai sẽ có thêm 2 chỉ tiêu được điền [41], [42] với giá trị giống nhau(do công ty không ty không đủ điều kiện hoàn thuế) bằng 152.562.738VNĐ.
Giá trị này đem đối chiếu với số dư cuối kỳ của sổ Cái TK 133. Tiếp đến kế toán kết xuất tờ khai thuế GTGT về máy dưới dạng XML và truy cập vào trang Web: http://nhantokhai.gdt.gov.vnrồi đăng nhập bằng TK Công ty đã đăng ký (máy đã gắn Chữ ký điện tử)/ Chọn Nộp tờ khai/ Chọn tệp tờ khai ( tải tờ khai dạng XML lên)/ Ký điện tử/ Nộp tờ khai.
Trên đây là cách lập tờ khai và báo cáo thuế GTGT đúng. Tuy nhiên, thực tế kế toán công ty đã quên ghi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ kỳ này ở chỉ tiêu [25], chính vì thế, phần mềm sẽ tính ra số thuế phát sinh trong kỳ bằng :167.835.946VNĐ được ghi ở chỉ tiêu [36] thay vì -143.826.676VNĐ. Dẫn đến chỉ tiêu [41], và [42]
trống, còn chỉ tiêu [40a] và [40] sẽ được tự động điền vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ bằng 159.099.884VNĐ.
Sau khi phát hiện ra nhầm lẫn, sai sót trên, kế toán đã lập lại tờ khai bổ sung. Mẫu hồ sơ khai bổ sung theo quy định của cơ quan thuế gồm có: bản giải trình bổ sung theo mẫu số 01/KHBS, tờ khai thuế đã được bổ sung điều chỉnh, và các tài liệu liên quan khác. Đây là trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế mà dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Kế toán vào tờ khai kỳ kê khai sai, chọn “ Tờ khai bổ sung” để sửa lại cho đúng các chỉ tiêu kê khai sai. Tiếp đó bấm vào phụ lục “KHBS” để xử lý số liệu. Ở phụ lục này (bản giải trình bổ sung, điều chỉnh), kế toán điền số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này tại chỉ tiêu [25] (ở mục điều chỉnh), số thuế GTGT còn lại nộp trong kỳ là 159.099.884 tại chỉ tiêu [40] (ở mục số thuế đã kê khai), số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 152.562.738 tại chỉ tiêu [43] (mục số điều chỉnh). Mục số chênh lệch giữa số điều chỉnh và số đã kê khai sẽ được tự động ghi vào. Số ngày nộp chậm sẽ xuất hiện 22 ngày. Tiếp đến , kế toán ghi lí do kê khai sai “ Ghi thiếu ô số 25”. Cuối cùng, kết xuất XML, rồi nộp qua mạng như thông thường.