III. Hạch toỏn chi tiết TSCĐHH tại Cụng ty du lịch dịch vụ Hà Nộ
4. Hạch toỏn khấu hao TSCĐHH
Trong quỏ trỡnh sử dụng TSCĐHH bị hao mũn dần về giỏ trị, do vậy kế toỏn phải làm cụng tỏc trớch khấu hao. Tại Cụng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco khấu hao TSCĐHH là quỏ trỡnh chuyển dần giỏ trị của TSCĐHH một cỏch cú kế hoạch vào giỏ thành. Khấu hao TSCĐHH là biện phỏp kinh tế nhằm bự đắp hay khụi phục lại từng phần hoặc toàn bộ giỏ trị TSCĐHH.
Tớnh khấu hao TSCĐHH của cụng ty dựa theo cỏc quy định sau:
- Về tớnh khấu hao cơ bản căn cứ vào nguyờn giỏ TSCĐHH và tỷ lệ khấu hao theo quyết định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999.
- Cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao tuyến tớnh. Tất cả cỏc TSCĐHH trớch khấu hao trờn cơ sở tỷ lệ tớnh khấu hao đăng ký theo định kỳ 3 năm với Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp.
Tất cả cỏc TSCĐHH hiện cú của cụng ty tham gia vào quỏ trỡnh kinh doanh đều phải tớnh khấu hao và phõn bổ vào giỏ thành.
- Việc tớnh khấu hao dựa trờn 2 cơ sở: nguyờn giỏ TSCĐHH và thời gian sử dụng.
Mức khấu hao được tớnh như sau:
Mức khấu hao;hàng năm = Error!
STT Tờn tài sản trớch khấu hao
Nguồn
vốn Nguyờn giỏ
Mức tớnh
khấu hao Giỏ trị cũn lại I Nhà cửa vật kiến trỳc NS 2.426.381.000 597.684.086 1.828.696.914
II Mỏy múc thiết bị 143.864.30 24.954.800 118.909.500
1 Mỏy photocopy 36.095.000 784.000 35.311.000
2 Mỏy điều hoà National 33.090.000 11.586.000 21.504.000
3 Mỏy điều hoà LG 14.421.000 1.923.000 12.498.000
4 Mỏy điều hoỏ 12000PTU 21.778.000 2.903.000 18.875.000
5 Mỏy vi tớnh 14.710.300 245.000 14.875.000
6 Mỏy in 11.030.000 3.862.000 7.168.000
7 Mỏy đếm tiền 12.740.000 3.651.800 9.088.200
III Phương tiện vận tải NS 5.270.619.400 2.790.129.000 2.480.490.400
1 Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400
2 Xe con 280.000.000 187.238.000 92.762.000
Cuối thỏng căn cứ vào phần trớch khấu hao TSCĐHH và kết chuyển vào chi phớ để tớnh giỏ thành. Đối với khấu hao TSCĐHH cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau:
TK214: Khấu hao mỏy múc, thiết bị, phương tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trỳc.
TK6274: Chi phớ khấu hao phương tiện TSCĐHH
TK6424: Chi phớ khấu hao TSCĐHH dựng cho quản lý doanh nghiệp. TK009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản.
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng một số TSCĐHH cú liờn quan khỏc. Khi tớnh khấu hao phương tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh.
Nợ TK6274: Chi phớ khấu hao phương tiện vận tải
Nợ TK6424: Chi phớ khấu hao bộ phận quản lý doanh nghiệp' Cú TK2144: Hao mũn TSCĐHH
Hà Nội Toserco trớch khấu hao phương tiện vận tải như sau: Bỳt toỏn 1: Nợ TK 6274: 4.597.800
Cú TK214: 4.597.800 Bỳt toỏn 2: Nợ TK 009: 4.597.800
Cũn đối với phương tiện phục vụ hh là 2.958.700, kế toỏn ghi: Bỳt toỏn 1: Nợ TK 6424: 2.958.700
Cú TK 214: 2.958.700 Bỳt toỏn 2: Nợ TK009: 2.958.700
Cuối thỏng kế toỏn kết chuyển khấu hao phương tiện vận tải vào chi phớ để tớnh giỏ thành sản phẩm.
Nợ TK 154: 7.556.500
Cú TK 6274 4.597.800
Cú TK 6424 2.958.700
Sau đú tập hợp số chi phớ khấu hao của phương tiện vận tải cho từng mục đớch vận chuyển để vào chứng từ ghi sổ.
HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TSCĐHH
TẠI CễNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO
I. ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TèNH HèNH HẠCH TOÁN TSCĐHH TẠI CễNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO
Hoạt động sản xuất kinh doanh ở cỏc doanh nghiệp đều hướng tới mục đớch cuối cựng là lợi nhuận. Để đạt được mục đớch này mỗi doanh nghiệp cú một cỏch làm khỏc nhau, biện phỏp khỏc nhau. Một trong những biện phỏp cơ bản được nhiều doanh nghiệp quan tõm là khụng ngừng nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐHH. Trong cỏc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐHH là một yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ tài sản. Việc tăng cường quản lý và hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn là một trong những vấn đề quan trọng để gúp phần nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐHH. Tại Cụng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, đõy cũng là một vấn đề đó và đang được ban lónh đạo quan tõm sõu sắc.
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, vận dụng giữa lý luận và thực tiễn cụng tỏc kế toỏn TSCĐHH của cụng ty em cú những đỏnh giỏ khỏi quỏt sau:
Kể từ khi thành lập Cụng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đến nay, sau nhiều năm củng cố và đầu tư xõy dựng cơ sở vật chất, bổ sung TSCĐHH, nõng cấp cải tạo hoàn chỉnh văn phũng cụng ty và cụng ty đó cú những bước chuyển biến rừ rệt trong việc đạt thành tớch cao về doanh thu và lợi nhuận. Điều đú vừa đảm bảo đỏp ứng nhu cầu du lịch ngày càng tăng trong mọi tầng lớp nhõn dõn ngày một dễ dàng, đầu tư cho quỏ trỡnh tổ chức nõng cao chất lượng nhiều chương trỡnh mới (đặc biệt tour xuyờn Việt) gúp phần tăng tổng thu nhập cho nền kinh tế quốc dõn ngày càng cao.
Trong nền kinh tế thị trường sự cạnh tranh giữa cỏc sản phẩm, giữa cỏc ngành nghề và cạnh tranh dịch vụ ngày càng gay gắt khụng ngừng. Mặc dự
triển. Nhưng cụng ty vẫn luụn khẳng định vị trớ và vai trũ của mỡnh trong nền kinh tế quốc dõn bằng những thành tớch trong nhiều năm qua cụng ty đó đạt được. Phải núi đến phần lớn sự đúng gúp rất quan trọng của bộ mỏy quản lý cụng ty núi chung, bộ mỏy kế toỏn núi riờng. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn, hạch toỏn kế toỏn theo chủ trương đổi mới của Nhà nước. Cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty thực sự là một cụng cụ đắc lực phục vụ cho lónh đạo cụng ty trong việc kiểm tra giỏm sỏt tỡnh hỡnh hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty, tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng tài sản vật tư tiền vốn, giỳp cho lónh đạo cú những chủ trương, biện phỏp tớch cực trong cụng tỏc quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất. Hoàn thành nhiệm vụ mục tiờu kế hoạch đề ra khụng ngừng tăng doanh thu và thu nhập của cụng ty từng bước cải thiện nõng cao đời sống cho cỏn bộ cụng nhõn viờn chức…
* Những ưu điểm nổi bật trong cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty
Cụng tỏc quản lý TSCĐHH tại cụng ty rất chặt chẽ đỏp ứng yờu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản trong tỡnh hỡnh kinh tế hiện nay. Hệ thống sổ sỏch, biểu mẫu cụng ty ỏp dụng theo đỳng quy định của Bộ Tài chớnh. Tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở cụng ty là phự hợp với quy mụ và đặc điểm của hỡnh thức sản xuất. Bộ mỏy kế toỏn rất gọn, nhẹ với việc phõn cụng lao động cụ thể, trỏch nhiệm cho từng cỏn bộ kế toỏn. Mọi phần hành của cụng ty kế toỏn đều cú người theo dừi, thực hiện đầy đủ đỳng nội quy.
- Cụng ty đó tớnh đến quy mụ tớnh chất của cụng ty và sử dụng hỡnh thức kế toỏn, chứng từ ghi sổ, phõn ra cỏch ghi sổ, cụng việc của từng bộ phận một cỏch rừ ràng để mỗi kế toỏn viờn phụ trỏch một hoặc hai bộ phận.
- Sổ sỏch kế toỏn đó sử dụng và thực hiện theo đỳng quy định của Ban tài chớnh, tập hợp chứng từ gốc vào cỏc sổ chi tiết TSCĐHH và thẻ TSCĐHH. Sau đú ghi vào chứng từ ghi sổ một cỏch cụ thể. Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc vào trực tiếp sổ cỏi để tiến hành lập bảng
đủ.
- Về cơ bản kế toỏn TSCĐHH đó theo dừi được tỡnh hỡnh tăng giảm, khấu hao và kiểm kờ TSCĐHH theo đỳng quy trỡnh đảm bảo việc phản ỏnh đỳng nguyờn giỏ TSCĐHH hiện cú cũng như mức trớch khấu hao, đối với nhà cửa 15 năm và phương tiện vận tải 8 năm phự hợp với quy định của Bộ Tài chớnh.
- Bộ phận kế toỏn luụn cung cấp đầy đủ kịp thời chớnh xỏc số liệu cho mọi đối tượng cần quan tõm đến nhất là bờn quản lý như ban lónh đạo cụng ty, để đề ra những phương hướng và biện phỏp kịp thời nhằm tạo ra của cải cho xó hội và đỏp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho người lao động.
- Trong những năm qua cụng ty đó mạnh dạn đầu tư đổi mới trang thiết bị mỏy múc để đỏp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của mỡnh. Đồng thời nõng cao chất lượng sản phẩm và khụng ngừng tăng doanh thu và lợi nhuận cho cụng ty.
- Cụng ty luụn cú đội ngũ cỏn bộ đầy đủ kinh nghiệm và năng lực để điều hành vững cụng ty trong những năm qua, cựng với những thành viờn trong cụng ty cú tinh thần trỏch nhiệm cao trong mỗi cụng việc.
Nhỡn chung cụng tỏc kế toỏn TSCĐHH tại Cụng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco được thực hiện khỏ tốt đảm bảo tuõn thủ chế độ kế toỏn hiện hành phự hợp với điều kiện của cụng ty.
Tuy nhiờn bờn cạnh những mặt mạnh của việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn TSCĐHH, tại cụng ty cũn tồn tại một số thiếu sút trong cụng tỏc hạch toỏn TSCĐHH.
* Một số tồn tại trong hạch toỏn TSCĐHH tại cụng ty
TSCĐHH của cụng ty chiếm một tỷ trọng vốn khỏ lớn. Tất cả số vốn mà cụng ty cú được hầu như đều đầu tư vào đổi mới, mua sắm trang thiết bị phương tiện vận tải. Nhưng ngay từ quỏ trỡnh mua TSCĐHH vào, bộ phận kế toỏn đó khụng đưa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toỏn để thuận lợi trong
toỏn vào thẻ TSCĐHH theo phương phỏp thủ cụng, dựng tay, ghi số liệu. Mỗi một TSCĐHH đều vào một mẫu thẻ mà theo quy mụ và tớnh chất TSCĐHH của cụng ty là chủ yếu khi tỡm giỏ trị cũn mức đó khấu hao trở nờn rất khú khăn và phải tớnh toỏn thủ cụng. Vỡ vậy rất bất tiện khi chỳng ta muốn nõng cấp cải tạo, thanh lý một TSCĐHH nào đú.
TSCĐHH của cụng ty chưa đề ra tổ chức đỏnh số TSCĐHH theo dừi chi tiết đối tượng cụ thể. Việc đỏnh số phản ỏnh từng nhúm, từng loại sao cho chặt chẽ hơn.
Việc thanh lý TSCĐHH cũn diễn ra chậm chạp bởi hệ thống thủ tục cũn rườm rà. Mỗi khi thanh lý hay nhượng bỏn, cụng ty phải lập phiếu xỏc định tỡnh trạng kinh tế và tỡnh trạng kỹ thuật cho TSCĐHH. Lập tờ trỡnh xin thanh lý gửi cho giỏm đốc và chỉ thị nào cú quyết định cho phộp cụng ty mới được thanh lý. Vỡ vậy thường rất nhiều thời gian cho cụng việc này và làm ảnh hưởng đến việc hạch toỏn TSCĐHH của Cụng ty.
Việc hạch toỏn TSCĐHH thanh lý của Cụng ty cũn cú chỗ chưa hợp lý. Theo qui định của Bộ tài chớnh thỡ TSCĐHH thanh lý dựng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay dựng vào hoạt động phỳc lợi thỡ hạch toỏn riờng. Cũn hạch toỏn TSCĐHH thanh lý của Cụng ty lại dựng chung cho cả 2 trường hợp trờn. Theo cỏch hạch toỏn của Cụng ty thỡ rất khú phõn biệt được thanh lý TSCĐHH đú được dựng vào mục đớch hoạt động nào.
Ngoài những tồn tại trờn, theo qui định của Bộ tài chớnh về thời gian sử dụng TSCĐHH cụ thể là phương tiện vận tải đường bộ thời gian tối thiểu là 6 năm, thời gian tối đa là 10 năm. Nhưng trờn thực tế phương tiện vận tải của Cụng ty sử dụng cú khi chưa được 6 năm đó tiến hành nhượng bỏn. Như vậy theo qui định của Bộ tài chớnh thỡ Cụng ty đó vi phạm luật. Vỡ thực tế nhu cầu đũi hỏi chất lượng phục vụ của khỏch ngày càng cao nờn buộc Cụng ty luụn luụn phải thay đổi phương tiện vận tải cho phự hợp.
toỏn hạch toỏn chung chi phớ lắp đặt vào giỏ trị tài sản mua. Hạch toỏn chung như vậy khi cấp trờn kiểm tra sẽ rất khú biết được chi phớ lắp đặt cho tài sản đú là bao nhiờu.
Trờn đõy là những mặt cũn tồn tại trong cụng tỏc hạch toỏn TSCĐHH tại Cụng ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco. Cần phải tỡm ra những phương hướng giải quyết cỏc tồn tại này để giỳp cho cụng tỏc hạch toỏn TSCĐHH tại Cụng ty được hoàn thiện, đồng thời nõng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng TSCĐHH của Cụng ty
II. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TSCĐHH TẠI CễNG TY DU LỊCH DỊCH VỤ HÀ NỘI TOSERCO
Qua thời gian thực tập và tỡm hiểu nghiờn cứu thực tế tại Cụng ty, bản thõn em cũn nhiều mặt hạn chế về kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế trong kế toỏn TSCĐHH. Nhưng căn cứ vào những tồn tại và khú khăn hiện nay của Cụng ty, căn cứ vào chế độ kế toỏn TSCĐHH của Nhà nước và Bộ tài chớnh. Em cú một vài ý kiến nhỏ, đề xuất sau đõy mong muốn gúp phần nõng cao chất lượng và hoàn thiện thờm cụng tỏc kế toỏn TSCĐHH tại Cụng ty.
1. Đưa phần mềm kế toỏn mới vào hạch toỏn TSCĐHH
Hiện nay Cụng ty vẫn sử dụng cỏc phần mềm kế toỏn để phục vụ cho cụng tỏc kế toỏn TSCĐHH. Nhưng so với sự phỏt triển kinh tế thị trường hiện nay thỡ những phần mềm kế toỏn đú chưa đem lại hiệu quả tốt nhất. Cho nờn Cụng ty cần cập nhật phần mềm kế toỏn mới hiện nay đưa vào hạch toỏn kế toỏn TSCĐHH. Bờn cạnh đú cũng nờn đưa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toỏn cũng giảm được sức lao động của kế toỏn, để cơ giới hoỏ, hiện đại hoỏ cập nhật với nền kế toỏn của thế giới. Hơn nữa cú thể xem chi tiết được từng loại của tài sản mà khụng cần phương phỏp tỡm kiếm mẫu số đỏnh mất nhiều thời gian.
2. Bộ Tài chớnh nờn thay đổi lại quy định về thời gian sử dụng TSCĐHH
theo quyết định 166/1999/QĐ-BTC về thời gian sử dụng phương tiện vận tải đường bộ thời gian tối thiểu là 6 năm, thời gian tối đa là 10 năm. Theo quy định đú thỡ về mặt phỏp lý cụng ty đó vi phạm luật. Nhưng trờn thực tế nhu cầu đũi hỏi chất lượng phục vụ của khỏch du lịch ngày càng cao. Cho nờn thực tế cú xe ụ tụ so với 2 hoặc 3 năm trước đú như thế là đủ đỏp ứng nhu cầu của khỏch, nhưng so với thời điểm hiện tại thỡ nú lại là lạc hậu, cũ kỹ lại khụng đủ điều kiện để phục vụ khỏch nữa. Lỳc đú cụng ty muốn thu hỳt đượckhỏch thỡ buộc phải thay dần những ụ tụ cũ bằng ụ tụ mới hiện đại hơn. Chớnh vỡ lẽ đú, theo em Bộ Tài chớnh nờn quy định lại thời gian sử dụng phương tiện vận tải đối với cụng ty du lịch cho phự hợp. Nờn chăng thời gian sử dụng phương tiện vận tải giao thụng để cho cụng ty quyết định cho phự hợp với khả năng cụng việc sử dụng và tài chớnh của cụng ty.
3. Hạch toỏn thanh lý TSCĐHH của cụng ty nờn tỏc riờng từng trường hợp cụ thể như Bộ Tài chớnh quy định
Theo qui định của Bộ tài chớnh thỡ hạch toỏn kế toỏn thanh lý TSCĐHH dựng vào hoạt động nào thỡ hạch toỏn theo mục đớch hoạt động đú. Nhưng thực tế Cụng ty lại hạch toỏn chung khụng phõn biệt là dựng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động phỳc lợi. Và những chi phớ phục vụ cho thanh lý cũng cần hoạch toỏn riờng một bỳt toỏn để việc kiểm tra, xem xột được dễ dàng
- Trường hợp TSCĐHH thanh lý dựng vào hoạt động sản xuất kinh doanh ghi:
+ Bỳt toỏn 1: xoỏ sổ TSCĐHH Nợ TK 214
Nợ TK 811
Cú TK 211
+ Bỳt toỏn 2: số thu hồi về thanh lý Nợ TK 111, 112
Cú TK 3331
+ Bỳt toỏn 3: tập hợp chi phớ thanh lý Nợ TK 811
Nợ TK 133
Cú TK 111, 112, 331, 334…
- Trường hợp thanh lý TSCĐHH dựng vào hoạt động phỳc lợi, ghi: Nợ TK 4313
Nợ TK 214
Cú TK 211
4. Nờn hạch toỏn riờng chi phớ lắp đặt khi mua TSCĐHH qua lắp đặt trước khi đưa vào sử dụng.
Khi mua TSCĐHH qua giai đoạn lắp đặt trước khi đưa vào sử dụng Cụng ty hạch toỏn chung vào giỏ trị tài sản mua chứ khụng tỏch riờng chi phớ