7. Kết cấu luận văn
2.1. Khái quát chung về Công ty cổ phần Giao thông Công chính thị xã
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Tên gọi: Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên Tên giao dịch: Công ty cổ phần giao thông- công chính
Trụ sở chính: Số 197, phố Ngô Quyền, Phường Quảng Yên, Thị xã Quảng Yên, Tỉnh Quảng Ninh
Người đại diện theo pháp luật: Bùi Duy Hưng Mã số thuế: 5701903707
Ngành nghề kinh doanh chính: cung cấp dịch vụ giao thông công ích
Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên được thành lập vào năm 2017 và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 01/11/2017.
2.1.2. ặc điểm hoạt động kinh doanh
Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên ra đời với ngành nghề kinh doanh chính là thu gom rác thải không độc hại và cung cấp các thiết bị bảo hộ lao động, thiết bị bảo vệ môi trường. Bên cạnh đó công ty còn tiến hành các ngành nghề kinh doanh như:
- Trồng rau, đậu các loại và trồng hoa, cây cảnh - Trồng cây lâu năm khác
- Nhân và chăm sóc cây giống nông nghiệp - Hoạt động dịch vụ trồng trọt
- Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao - Thoát nước và xử lý nước thải
- Xây dựng nhà các loại
- Xây dựng công trình đường sắt và đường bộ - Xây dựng công trình công ích
- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác - Phá dỡ
- Chuẩn bị mặt bằng - Lắp đặt hệ thống điện
- Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí - Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa); và động vật sống - Bán lẻ hàng hóa khác mới trong các cửa hàng chuyên doanh
- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ - Vận tải hàng hóa đường thuỷ nội địa
- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt và đường bộ - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường thủy
- Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dùng hữu hình khác - Vệ sinh chung nhà cửa
- Vệ sinh nhà cửa và các công trình khác - Dịch vụ chăm sóc và duy trì cảnh quan.
2.1.3. ặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý của công ty được khái quát thành sơ đồ 2.1
- Ban giám đốc: Thực hiện các Nghị quyết của Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông, kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của Công ty đã được Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông thông qua.
- Phòng Kế hoạch – Tổng hợp: Chịu trách nhiệm dứoi sự phân công của Ban giám đốc, lên các kế hoạch kinh doanh và phương án hoạt động trong năm
- Phòng Tài chính – Kế toán: Quản lý, thực hiện các công việc về quản lý tài sản, tài chính; thực hiện chế độ kế toán; giúp Ban giám đốc về công tác kế toán thông kê; Đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên
(Ngu n: Phòng hành chính Công ty)
- Đội bảo vệ: Bảo vệ tài sản của Công ty và thực hiện các trách nhiệm, quyền hạn mà Ban giám đốc giao phó.
- Đội xe máy, Đội duy tu – Thị chính, Đại diện tiến hành các công việc liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được Ban Giám đóc, phòng Kế toán, Phòng kế hoạch tổng hợp và Đội bảo vệ đưa ra.
2.1.4. ặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, tất cả mọi công việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán, do kế toán trưởng chỉ đạo. Từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập
Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị Ban Kiểm soát
Ban Giám đốc
Phòng Kế hoạch – Tổng hợp Phòng Tài chính – Kế toán Đội Bảo vệ
Thủ quỹ Thủ kho Kế toán bán hàng Kế toán thuế Kế công nợ, lương Kế toán hàng tồn kho, TSCĐ Kế toán vốn bằng tiền Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp. Bộ máy kế toán của Công ty được bố trí nhân viên có trình độ đại học và nắm vững chuyên môn.
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên
(Ngu n: Phòng Kế toán công ty) - Kế toán trưởng: Tổ chức điều hành công tác kế toán tài chính, kiểm tra và xử lý mọi nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, tổng hợp các thông tin tài chính của Công ty để lập báo cáo, tham mưu cho Tổng Giám đốc về công tác quản lý tài chính của Công ty sao cho có hiệu quả.
- Phó phòng Kế toán: Là người hỗ trợ kế toán trưởng về việc điều hành công tác hạch toán kế toán. Phó phòng kế toán có nhiệm vụ hướng dẫn, đôn đốc các nhân viên kế toán thực hiện công việc theo đúng phần hành, chức năng, nhiệm vụ và giám sát, kiểm tra công tác tổ chức, bảo quản, lưu trữ hồ sơ, chứng từ, sổ sách kế toán.
- Kế toán Tổng hợp kiêm Kế toán tính giá thành: Tập hợp các số liệu từ các bộ phận kế toán, kiểm tra, đối chiếu để tổng hợp chi phí, tính giá thành
sản phẩm và chịu trách nhiệm lập các báo cáo tài chính định kỳ, tham mưu cho kế toán trưởng về tình hình tài chính của công ty.
- Kế toán Thuế kiêm Kế toán vật tư: Theo dõi các khoản thuế, ghi chép, kê khai, lập và nộp các báo cáo quyết toán thuế định kỳ. Đồng thời, theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, lập các báo cáo tình hình vật tư theo yêu cầu và tham gia vào kiểm kê vật tư định kỳ.
- Kế toán Tiền kiêm Kế toán TSCĐ: Theo dõi, ghi chép tình hình biến động của tiền mặt, lập các báo cáo theo yêu cầu và định kỳ đối chiếu với thủ quỹ. Theo dõi sự biến động TGNH và tình hình biến động tỷ giá, đối chiếu sổ phụ với NH. Đồng thời, theo dõi biến động TSCĐ trong Công ty về mặt số lượng và chất lượng, hiệu năng sử dụng của từng loại TSCĐ, tình hình mua sắm, sửa chữa, thanh lý và trích khấu hao TSCĐ.
- Kế toán công nợ: Theo dõi, ghi chép công nợ và tình hình thanh toán công nợ với nhà cung cấp, khách hàng, tính toán lương và trích lập các khoản trích theo lương cho cán bộ, công nhân viên toàn Công ty. Định kỳ lập các báo cáo tình hình công nợ theo yêu cầu của ban quản trị và gửi thông báo, đối chiếu công nợ với các bên liên quan.
- Thủ quỹ: Bảo quản tiền mặt tồn quỹ tại Công ty, căn cứ vào các chứng từ để thu, chi tiền mặt một cách hợp lý, ghi chép và thường xuyên đối chiếu với kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán thanh toán.
Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26 08 2016 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Thực hiện chế độ hạch toán kế toán tập trung.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 01 và kết thúc ngày 31 12 (dương lịch)
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VNĐ). - Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung
- Công ty kê khai và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. - Kỳ hạch toán: tháng.
- Phương pháp hạch toán HTK: kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá HTK: phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. - Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng tại công ty: phương pháp khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng.
Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Misa, được thiết kế dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều về tin học và kế toán mà vẫn có thể sở hữu và làm chủ đươc hệ thống phần mềm kế toán quản lý mọi hoạt động kinh tế phát sinh của công ty mình.
Giao diện phần mềm
Hình 2.1. Giao diện phần mềm kế toán Misa tại công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên.
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên tại Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên
2.2.1. ặc điểm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên
* Đặc điểm doanh thu tại Công ty cổ phần Giao thông – Công chính thị xã Quảng Yên
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu tại Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên gồm có doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
Doanh thu cung cấp dịch vụ: là doanh thu doanh nghiệp có được từ việc cung cấp dịch vụ công ích như thu gom rác thải; tưới nước; duy tu bảo dưỡng hệ thống thoát nước; quản lý duy trì cây xanh đường bộ; duy trì hệ thống chiếu sáng; vệ sinh môi trường; … Đây là hoạt động sẽ được tiến hành theo giai đoạn hoặc theo từng phần việc cung ứng dịch vụ cho nên thời điểm ghi nhận doanh thu sẽ là thời điểm hoà thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho bên mua.
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Khoản doanh thu này chiếm tỷ trọng nhỏ trong doanh thu của công ty thường là các khoản thu phát sinh từ tiền lãi tiền gửi. Doanh thu hoạt động tài chính là một nội dung quan trọng trong hoạt động tài chính tuy nhiên công ty không có hoạt động đầu tư chứng khoán, đầu tư liên doanh, liên kết, đầu tư khác.
Thu nhập khác: Gồm các khoản thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền bảo hiểm được bồi thường, các khoản thu nhập từ quà biếu, quà tặng, các khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập, thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng và các khoản thu khác... Tuy nhiên thu nhập khác rất hiếm khi phát sinh tại Công ty, đồng thời trong giai đoạn 2019 -2020, Công ty không phát sinh thu nhập khác.
doanh chính của công ty là hoạt động cung cấp dịch vụ công ích, và các công trình công ích mà công ty tiến hành có được thông qua dự thầu. Vì vậy tại công ty không xuất hiện các khoản giảm trừ doanh thu.
* Đặc điểm về chi phí tại Công ty cổ phần Giao thông – Công chính thị xã Quảng Yên
Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên là công ty kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ, do đó chi phí kinh doanh thông thường chỉ bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, không có các loại chi phí về sản xuất. Ngoài ra, công ty còn có các khoản chi phí tài chính và chi phí khác. Trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí hoạt động của công ty.
Đối với công ty, hoạt động kinh doanh dịch vụ chiếm tỷ trọng rất lớn, mang lại nguồn thu chủ yếu. Do đó, việc hạch toán chính xác, đầy đủ, kịp thời giá vốn hàng bán có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên xác định giá vốn theo từng hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Chi phí tài chính của công ty thông thường phát sinh về thủ tục phí tại các ngân hàng, chi lãi vay, lỗ khi đánh giá tỷ giá các ngoại tệ và chi phí trong thanh toán.
Chi phí khác bao gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán, chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa sổ kế toán, chi phí để thu tiền phạt, chi phí về tiền phạt do vi phạm hợp đồng; các chi phí khác. Tuy nhiên khoản này hầu như không phát sinh và trong giai đoạn 2019 - 2020 Công ty không phát sinh chi phí khác.
2.2.2. Thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty cổ phần Giao thông – Công chính thị xã Quảng Yên – Công chính thị xã Quảng Yên
2.2.2.1. Ch ng t sử dụng
- Hợp đồng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu
- Hợp đồng sử dụng dịch vụ
- Bảng kê xuất hóa đơn
- Biên bản nghiệm thu dịch vụ cung cấp
- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo Có ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng...)
Thủ tục chứng từ các hoạt động cơ bản như sau:
* Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ: Căn cứ vào hợp đồng giao thầu và các nội dung công việc trong hợp đồng, kế toán sẽ thu thập các chứng từ liên quan đến từng hợp đồng, từ đó phản ánh vào sổ sách liên quan theo từng giai đoạn hoàn thành của hợp đồng.
* Đối với hoạt động tài chính: Căn cứ vào các chứng từ liên quan, như thông báo lãi của ngân hàng, biên bản đánh giá số dư ngoại tệ...kế toán ghi sổ để phản ánh doanh thu hoạt động tài chính phát sinh, sau đó chuyển cho bộ phận kế toán liên quan để ghi sổ cái TK doanh thu hoạt động tài chính.
* Đối với các khoản thu nhập khác: Tùy vào từng nghiệp vụ, kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý tài sản, hợp đồng bị vi phạm... và chứng từ Phiếu thu, Phiếu báo Có...kế toán thực hiện ghi nhận thu nhập vào tài khoản thu nhập khác.
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Trong năm 2020, doanh nghiệp đã phát sinh các khoản mục doanh thu bao gồm: doanh thu cung cấp dịch vụ và doanh thu tài chính. Còn hoạt động khác, trong năm 2020 công ty không phát sinh doanh thu và chi phí.
Khi hạch toán doanh thu từ hoạt động kinh doanh thông thường, công ty sử dụng tài khoản 511, chi tiết thành 5113 – Doanh thu dịch vụ công ích.
Trong đó, để phục vụ cho việc theo dõi cũng như ghi nhận doanh thu một cách hợp lý, công ty đã tiến hành theo dõi doanh thu theo từng hợp đồng giao thầu hay từng gói dịch vụ mà công ty đảm nhận.
Đối với doanh thu hoạt động tài chính, công ty sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. Do khoản này phát sinh chủ yếu có được là từ tiền lãi gửi ngân hàng nên công ty không mở tài khoản chi tiết.
2.2.2.3. Tr nh tự kế toán
Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi các rủi ro, lợi ích và quyền sở hữu hàng hóa được chuyển sang người mua; Công ty có thể thu được lợi ích kinh tế đồng thời có thể xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Tại Công ty cổ phần Giao thông - Công chính thị xã Quảng Yên thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm hàng hóa được xác