6. Kết cấu của đề tài
1.2. Một số nghiệp vụ thanh toỏn chủ yếu trong doanh nghiệp
1.2.2. Kế toỏn nghiệp vụ thanh toỏn với khỏch hàng
1.2.2.1. Nội dung nghiệp vụ thanh toỏn với khỏch hàng
Quan hệ thanh toỏn với khỏch hàng nảy sinh khi doanh nghiệp bỏn vật tư, hàng húa, tài sản, dịch vụ của mỡnh theo phương thức trả trước. Thụng thường việc bỏn hàng theo phương thức nờu trờn chỉ xảy ra trong cỏc nghiệp vụ bỏn buụn hàng húa hoặc bỏn hàng của đại lý của doanh nghiệp.
Cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với khỏch hàng phỏt sinh khi doanh nghiệp bỏn sản phẩm, hàng húa, dịch vụ theo phương thức bỏn chịu hoặc trong trường hợp người mua trả trước tiền hàng.
- Khụng theo dừi khoản tiền bỏn hàng đó thu trực tiếp tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ bỏn hàng.
- Phản ỏnh số tiền doanh nghiệp chấp nhận giảm giỏ, chiết khấu cho khỏch hàng hoặc số phải trả khỏch hàng khi khỏch hàng trả lại hàng mua.
- Phản ỏnh tổng số phải thu của khỏch hàng (bao gồm số nợ gốc và lói trả chậm phải thu) đối với trường hợp bỏn trả gúp.
- Phản ỏnh số nợ phải thu hoặc số tiền ứng trước phải trả của tất cả cỏc khỏch hàng cú quan hệ kinh tế chủ yếu với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng húa, dịch vụ và tài sản bỏn thanh lý khỏc.
1.2.2.2. Chứng từ sử dụng, sổ sỏch kế toỏn
Chứng từ:
- Hợp đồng mua bỏn hàng húa
- Húa đơn bỏn hàng (hoặc húa đơn GTGT) do doanh nghiệp lập. - Giấy nhận nợ hoặc lệnh phiếu do khỏch hàng lập;
- Biờn bản đối chiếu cụng nợ; - Biờn bản bự trừ cụng nợ;
- Chứng từ thu tiền: Phiếu thu (Mẫu số: 01-TT), Giấy bỏo cú,…
Sổ sỏch: Sổ nhật kớ chung; Sổ cỏi cỏc TK 131, TK 111, TK112,...; Sổ chi tiết cỏc khoản phải thu khỏch hàng; Sổ chi tiết TK 331, TK 111, TK 112,...
23
1.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản nợ phải thu đối với khỏch hàng, kế toỏn sử dụng tài khoản 131 – Phải thu của khỏch hàng. Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản nợ phải thu và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khỏch hàng về tiền bỏn sản phẩm, hàng húa, cỏc khoản đầu tư tài chớnh, cung cấp dịch vụ. khụng phản ỏnh vào tài khoản này cỏc nghiệp vụ thu tiền ngay.
Ngoài ra cũn sử dụng cỏc tài khoản TK 111, TK 112,…
1.2.2.4. Phương phỏp hạch toỏn
- Hạch toỏn chi tiết:
(1) (2)
Sơ đồ 1.3: Hạch toỏn chi tiết cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với khỏch hàng
(1): Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc về thanh toỏn với khỏch hàng, kế toỏn chi tiết ghi tiến hành ghi vào sổ chi tiết cho từng đối tượng
(2): Cuối kỳ, kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết về việc thanh toỏn đối với khỏch hàng. Bảng tổng hợp này sẽ là căn cứ để đối chiếu với sổ cỏi TK 131.
- Hạch toỏn tổng hợp:
Phương phỏp hạch toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với người mua được thể hiện trong sơ đồ hạch toỏn thanh toỏn với người mua như sau:
Chứng từ gốc Sổ chi tiết
Tài khoản 131
Bảng cõn đối phỏt sinh cụng nợ TK 131
24
TK 511, 515
TK 131- Phải thu của khỏch hàng
Doanh thu Chiết khấu thanh toỏn
TK 635
TK 3331
Cỏc khoản chi hộ khỏch hàng
TK 711
Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD
TK 111, 112
TK 413 TK 337
Chiết khấu thương mại, giảm giỏ, hàng bỏn bị trả lại
TK 3331
TK 111, 112, 113
Khỏch hàng ứng trước hoặc thanh toỏn tiền
Bự trừ cụng nợ TK 521 TK 3331 TK 331 TK 2293, 642 Nợ khú đũi xử lý xúa sổ Tổng giỏ
chưa thu tiền phải thanh toỏn
Thuế GTGT (nếu cú)
Thu nhập từ
thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ chưa thu tiền
Tổng số tiền khỏch hàng phải thanh toỏn
Thuế GTGT (nếu cú)
Thuế GTGT (nếu cú)
Chờnh lệch tỷ giỏ tăng khi đỏnh giỏ cỏc khoản phải thu của khỏch hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ TK 152,153,156,611 Khỏch hàng thanh toỏn nợ bằng HTK TK 133 Thuế GTGT (nếu cú) TK 413
Chờnh lệch tỷ giỏ giảm khi đỏnh giỏ
cỏc khoản phải thu của khỏch hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
25