- Tính tin cậy của quá trỡnh ghi chép tài chính: vỡ chúng ảnh hưởng trực tiếp đế n BCTC và các
Rủi ro tiềm tàng của chu trỡnh doanh thu Tiờu chuẩn ghi nhận doanh thu
thụ Phờ chuẩn phương thức tiờu thụ Lập húa đơn bỏn hàng, phiếu xuất kho Xuất kho Vận chuyển hàng húa. Lập chứng từ vận chuyển Ghi sổ kế toỏn lập bỏo cỏo hàng kỳ quản chứng từ 349
Mareven Food Central
10.1. Đặcđiểm chu trỡnh doanh thu
Chứng từcủa chu trỡnh doanh thu
Hợp đồng đĩ ký kết về cung cấp hàng húa hay dịch vụ.
Đơn đặt hàng của người mua: Những yờu cầu về hàng húa và dịch vụ
của người mua. Nú cú thểđược nhận bằng điện thoại, bằng thư hoặc bằng mẫu in sẵn. bằng mẫu in sẵn.
Biờn bản giao hàng.
Húa đơn bỏn hàng hoặc húa đơn kiờm phiếu xuất kho của người vận
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
g ặ p g ậ
chuyển.
Biờn bản quyết toỏn, thanh lý hợp đồng bỏn hàng, hợp đồng cung cấp dịch vụ. dịch vụ.
Phiếu thu, giấy bỏo của ngõn hàng kốm theo bảng sao kờ hay sổ phụ
của ngõn hàng.
350
Mareven Food Central
10.1. Đặcđiểm chu trỡnh doanh thu
Sổ kế toỏn của chu trỡnh doanh thu
Nhật ký bỏn hàng: dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh hàng ngày liờn quan đến việc bỏn hàng, sổ này là căn cứđể ghi hàng hàng ngày liờn quan đến việc bỏn hàng, sổ này là căn cứđể ghi hàng thỏng vào sổ cỏi.
Cỏc sổ hạch toỏn chi tiết nợ phải thu khỏch hàng (mở cho từng khỏch hàng). khỏch hàng).
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
Nhật ký thu tiền (hoặc bảng kờ số 1) : là sổ dựng để ghi chộp lại tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến việc thu tiền mặt, làm cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến việc thu tiền mặt, làm căn cứđể ghi sổ cỏi cỏc tài khoản vào cuối thỏng.
Sổ hạch toỏn chi tiết hàng tồn kho (của kế toỏn vật tư, kế toỏn hàng tồn kho hoặc kế toỏn thành phẩm). tồn kho hoặc kế toỏn thành phẩm).
Sổ kho (của thủ kho).
Sổ cỏi tài khoản chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
351
Mareven Food Central
10.1. Đặcđiểm chu trỡnh doanh thu
Tài khoản kế toỏn của chu trỡnh doanh thu
TK 911 TK 511, 512 TK 111, 112, 131, .., Kết chuyển giảm dthu hàng bỏn bị trả lại TK 3387 Doanh TK 531, 532 Doanh TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội TK 3331 GTGT Kết chuyển doanh thu thuần Doanh thu nhận trước thu kỡ này Doanh thu
Giảm giỏ, doanh thu hàng bỏn bị trả lại
352
Mareven Food Central
10.2. Mục tiờu cụthểcủa kiểm toỏn chu trỡnh doanh thu
Mục tiờu Nghiệp vụbỏn hàng Nghiệp vụthu tiền
Tớnh hiện hữu Hàng bỏn vận chuyển đến khỏch hàng (hoặc dịch vụchuyển giao cho khỏch hàng) là cú thật.
Cỏc khoản phải thu của doanh nghiệp
đối với khỏch hàng là cú thật.
Tớnh đầy đủ Mọi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan
đến quỏ trỡnh bỏn hàng đều được ghi sổ đầy đủ.
Mọi khoản phải thu khỏch hàng đều
được ghi sổđầy đủ.
Tớnh chớnh xỏc Cỏc nghiệp vụ bỏn hàng được ghi vào sổ chi tiết và sổ tổng hợp thớch hợp và
ề ố
Cỏc khoản phải thu phải được ghi sổ
chớnh xỏc về mặt cơhọc.
TS Đào Thanh Bỡnh – BM QLTC ĐH BK Hà Nội
phải khớp đỳng về số liệu cũng chớnh xỏc vềsốcộng dồn.
Đỏnh giỏ Hàng đĩ vận chuyển (hoặc dịch vụđĩ chuyển giao) cú húa đơn đi kốm, trong
đú cú ghi giỏ bỏn được hai bờn thỏa thuận.
Cỏc khoản phải thu phải được tớnh
đỳng. Quyền và nghĩa vụ Hàng húa đĩ bỏn thuộc sở hữu của doanh nghiệp. Mọi khoản phải thu đều xỏc định được khỏch hàng tương ứng. Trỡnh bày và cụng bố
Cỏc khoản doanh thu phải được trỡnh bày rừ ràng,đỳng theo cỏc chếđộ kế
toỏn liờn quan.
Cỏc khoản phải thu khỏch hàng được trỡnh bày rừ ràng, phõn loại và theo dừi cho từng khỏch hàng cụthể.
353
Mareven Food Central
10.3. Đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn chu trỡnh doanh thu
Rủi ro tiềm tàng của chu trỡnh doanh thuTiờu chuẩn ghi nhận doanh thu Tiờu chuẩn ghi nhận doanh thu Cỏc điều khoản bất thường trong cỏc hợp đồng mua bỏn hàng hoỏ, hay số lượng hàng hoỏ bị trả lại khụng