M t số hái niệ cơ ản về chất lƣợng iể t án ngân sách địa phƣơng
4 Nâ no hất lượn ểm t on nân sh đị phươn theo hướng chuyên
4.1.2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán từn bướ được nâng cao
Việc kiểm soát chất lƣợng kiểm toán chủ yếu do Đoàn kiểm toán, tổ kiểm toán tự thực hiện trong quá trình kiểm toán. Nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm toán của KTNN là một trong những mục đ ch quan trọng nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm toán nói chung và nâng cao chất lƣợng công tác tổ chức kiểm toán ngân sách địa phƣơng nói riêng.
4.1.3 Tăn ườn năn lự đ n ũ ểm toán viên về số lượn , ơ ấu, chất lượng và tính chuyên nghiệp hóa
Kiểm toán hà nƣớc Việt Nam nói chung và Kiểm toán nhà nƣớc khu vực X nói riêng đang trong quá trình xây dựng và phát triển, hệ thống tổ chức bộ máy và ngu n nhân lực đang từng bƣớc đƣợc củng cố, xây dựng và tiến tới hoàn thiện. Hiện nay, hệ thống tổ chức của T chƣa đ ng bộ, đội ngũ kiểm toán viên của KTNN còn thiếu về số lƣợng, cơ cấu chƣa ph hợp, chất lƣợng đội ngũ còn hạn chế về chuyên môn, nghiệp vụ, tính chuyên nghiệp trong thực thi công vụ, chất lƣợng của công tác đào tạo, b i dƣỡng chƣa theo kịp với yêu cầu nhiệm vụ, hệ thống tài liệu phục vụ cho đào tạo, b i dƣỡng chƣa hoàn thiện, đội ngũ giảng viên cơ hữu chƣa đƣợc hình thành. Chính vì vậy, việc phát triển hệ thống tổ chức bộ máy và tăng cƣờng năng lực đội ngũ kiểm toán viên về số lƣợng, cơ cấu, nâng cao chất lƣợng, tính chuyên nghiệp hóa của đội ngũ là một trong những mục đ ch của KTNN trong giai đoạn tới.
4.1.4. Tăng cƣờng ứng dụng Công nghệ thông tin trong hoạt động của KTNN khu vực X
ơ sở hạ tầng công nghệ thông tin của Kiểm toán hà nƣớc khu vực X còn hạn chế, đặc biệt là các thiết bị mạng nhƣ: máy chủ, thiết bị sao lƣu, dự phòng, thiết bị bảo mật, an toàn thông tin còn rất thiếu, máy tính trang bị cho cho cán bộ, kiểm toán viên chƣa đầy đủ, thiếu các phần mềm chuyên ngành để hỗ trợ kiểm toán viên thực hiện kiểm toán cũng nhƣ các phần mềm hỗ trợ công tác quản lý, kiểm soát và chỉ đạo điều hành nội bộ. Ngu n nhân lực và k năng ứng dụng CNTT cần đƣợc tuyển dụng bổ sung và đào tạo b i dƣỡng. Chính vì vậy, cần tăng cƣờng phát triển và đẩy mạnh ứng dụng CNTT trong hoạt động của KTNN nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả của hoạt động kiểm toán, từng bƣớc góp phần hiện đại hóa phƣơng pháp kiểm toán, đáp ứng yêu cầu phát triển KTNN khu vực X trong thời gian tới.
4 M t số giải pháp nâng cao chất lƣợng iể t án ngân sách địa phƣơng tại iể t án nhà nƣớc hu vực
4.2.1. G ả ph p về n h ệp vụ
Một là: Tăng cƣờng trong công tác chuẩn bị kiểm toán:
+ Thiết lập khung đề cƣơng kiểm toán SĐ để đáp ứng 4 yêu cầu về tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả với 3 loại hình kiểm toán: Kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động; Ngoài ra, cần lập kế hoạch kiểm toán cụ thể, rõ ràng, bám sát các nội dung chƣa rõ ràng, nhiều dấu hiệu nghi vấn đối với các đối tƣợng kiểm toán. Bên cạnh đó, cần có ý kiến tƣ vấn cho Đ , U ra các kế hoạch, quyết định trên cơ sở các kết quả kiểm toán đã có.
+ Nâng cao trách nhiệm của KTV trong khâu tổ chức thực hiện kiểm toán: Kiểm toán viên cần đề cao tinh thần trách nhiệm trong việc tổng hợp, phân tích các thông tin thu thập đƣợc để phát hiện ra các sai phạm, và thu thập bằng chứng kiểm toán. Bên cạnh đó, kiểm toán viên cần trau d i kinh nghiệm, làm việc độc lập cũng nhƣ làm việc theo nhóm một cách hiệu quả để có các bằng chứng kiểm toán xác đáng. Trên cơ sở đó, đƣa ra kết luận và đánh giá, nhận xét, kiến nghị một các chắc chắn, đầy tính thuyết phục.
Hai là: Nâng cao chất lƣợng trong tổ chức lập và xét duyệt BCKT
+ Hoàn thiện kết cấu và nội dung của báo cáo kiểm toán, đảm bảo t nh đúng đắn, trung thực của BCKT. Các kiểm toán viên cần trình bày ý kiến đánh giá, nhận xét về quyết toán SĐ gắn liền với kiến nghị kiểm toán. Nội dung cần đƣợc trình bày dễ hiểu, chỉ bao g m các thông tin có các bằng chứng thuyết phục khẳng định, phải độc lập, khách quan và có tính xây dựng. Đề xuất phòng Tổng hợp chịu trách nhiệm tổng hợp kết quả kiểm toán của các Đoàn/Tổ kiểm toán trong cuộc kiểm toán SĐ để lập T cho đảm bảo tính khách quan.
+ Nâng cao trách nhiệm thẩm định BCKT của Hội đ ng cấp vụ và trách nhiệm xét duyệt BCKT của Kiểm toán trƣởng. uy định rõ và nâng cao trách nhiệm thẩm định và xét duyệt BCKT.
Ba là: Hoàn thiện Công tác tổ chức kiểm tra việc thực hiện kiến nghị kiểm toán:
với năm trƣớc. Ở giải pháp này, khi thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách thƣờng niên cần kết hợp với việc kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán năm trƣớc và đƣa vào biên bản kiểm tra. Đặc biệt, KTNN cần tổ chức theo dõi, cập nhật thƣờng xuyên tình hình thực hiện kiến nghị kiểm toán về xử lý tài chính và kết quả hoàn thiện chính sách, pháp luật, nhận phản h i từ các đơn vị đƣợc kiểm toán. Nâng cao chất lƣợng, tinh thần trách nhiệm của các đơn vị trực thuộc trong việc giải quyết khiếu nại, tố cáo, tập trung giải quyết, xử lý dứt điểm và trả lời kịp thời kiến nghị của các đơn vị đƣợc kiểm toán theo đúng quy định pháp luật.
4.2.2. Giải pháp về hoàn thiện ơ ấu tổ chức quản lý
Một là: Về cơ cấu tổ chức các phòng chuyên môn: ác phòng chuyên đủ biên chế về số lƣợng kiểm toán viên, các chuyên ngành đào tạo theo yêu cầu nhiệm vụ và theo phƣơng hƣớng cơ cấu tổ chức của kiểm toán nhà nƣớc thì các chuyên ngành kế toán, kiểm toán đang vƣợt chỉ tiêu, thiếu các chuyên ngành khác nhƣ xây dựng, luật, công nghệ thông tin và các nhóm ngành khác nhƣ giao thông, thủy lợi, kiến trúc...
Hai là: Về đổi mới chức năng các phòng chuyên môn: hức năng các phòng chuyên môn cũng cần có sự đổi mới, quy định rõ trách nhiệm và quyền hạn theo từng mảng công việc kiểm toán, từ đó có sự bố trí các kiểm toán viên vào các phòng ban phù hợp. Ví dụ phòng nghiệp vụ thứ nhất là phòng Kiểm toán ngân sách 1 có chức năng tham mƣu, quản lý và tổ chức thực hiện nghiệp vụ kiểm toán ngân sách, phòng nghiệp vụ thứ hai là phòng Kiểm toán ngân sách 2 có chức năng tham mƣu, quản lý và tổ chức thực hiện nghiệp vụ kiểm toán ngân sách, chủ yếu là kiểm toán việc quản lý thuế tại các cơ quan thuế, hải quan, phòng nghiệp vụ thứ ba là phòng Kiểm toán Đầu tƣ dự án có chức năng tham mƣu, quản lý và tổ chức thực hiện nghiệp vụ kiểm toán thuộc lĩnh vực đầu tƣ dự án...
Ba là: Thành lập thêm phòng nghiệp vụ theo lĩnh vực, ngành nghề: Ngoài văn phòng và phòng Tổng hợp có quy định chức năng riêng, các phòng nghiệp vụ sẽ bố trí theo hƣớng chuyên môn hóa thành phòng Kiểm toán ngân sách 1, phòng Kiểm toán ngân sách 2, phòng Kiểm toán Đầu tƣ dự án và phòng Kiểm toán hoạt động. Các phòng
KIỂM TOÁN TRƢỞNG P. KIỂM TOÁN TRƢỞNG P. KIỂM TOÁN TRƢỞNG Văn phòng Phòng Kiểm toán Đầu tƣ dự án Phòng Kiểm toán ngân sách 1 Phòng Tổng Hợp Phòng Kiểm toán
ngân sách 2 Phòng Kiểm toán hoạt đ ng
này có vai trò tƣơng đƣơng nhau, chịu sự quản lý của ba phó kiểm toán trƣởng và chịu sự quản lý trực tiếp của kiểm toán trƣởng. SĐ đƣợc sử dụng cho nhiều ngành nghề, lĩnh vực cụ thể, các phòng sẽ chịu trách nhiệm đối với từng ngành, nghề, lĩnh vực. Các cán bộ của từng phòng không ngừng nâng cao trình độ các lĩnh vực, ngành, nghề để nâng cao kiến thức, am hiểu chuyên môn, gia tăng chất lƣợng kiểm toán SĐ theo hƣớng chuyên môn hoá.
Sơ đồ 3 Sơ đồ tổ chức b máy Kiể t án Nhà nƣớc khu vực X
Trong giai đoạn trƣớc mắt, với biên chế là 65 ngƣời, việc bố trí nhân sự cho phòng Kiểm toán hoạt động nhƣ sau: Bƣớc đầu lựa chọn 7-8 TV có năng lực phù hợp từ các phòng nghiệp vụ tại KTNN khu vực X, số KTVNN này cần có chuyên môn cơ sở ban đầu của cả 3 lĩnh vực cơ bản của kiểm toán: NSNN, Đầu tƣ dự án, DN và thuế. Quan hệ phối hợp với phòng tổng hợp trong thực hiện các nhiệm vụ: xây dựng kế hoạch (kế hoạch kiểm toán trung hạn, hàng năm và từng cuộc kiểm toán), tham mƣu trong tổ chức các cuộc T Đ, ƣớng dẫn nghiệp vụ cho KTVNN về T Đ. hối hợp với các phòng nghiệp vụ khác trong hƣớng dẫn, tổ chức triển khai T Đ trong các lĩnh vực tƣơng ứng (mà nội dung T Đ l ng
ghép với kiểm toán BCTC), Phối hợp với các phòng nghiệp vụ khi tổ chức kiểm toán chƣơng trình mục tiêu quốc gia (luôn chứa đựng nội dung T Đ).
Bốn là: Kiện toàn chức năng của các phòng nghiệp vụ:
+ Phòng Kiểm toán ngân sách 1 có chức năng tham mƣu, quản lý và tổ chức thực hiện nghiệp vụ kiểm toán ngân sách (chủ yếu là kiểm toán quản lý ngân sách nhà nƣớc các cấp và kiểm toán chi NSNN các cấp trên góc độ kiểm toán tài chính), giúp Kiểm toán trƣởng KTNN khu vực X thực hiện kiểm toán việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nƣớc của các đơn vị đƣợc kiểm toán và kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán theo sự phân công của Kiểm toán trƣởng.
+ Phòng Kiểm toán ngân sách 2 có chức năng tham mƣu, quản lý và tổ chức thực hiện nghiệp vụ kiểm toán ngân sách, chủ yếu là kiểm toán việc quản lý thuế tại các cơ quan thuế, hải quan, kiểm toán đối chiếu thu thuế, nộp thuế với các đối tƣợng nộp thuế, kiểm toán các doanh nghiệp có vốn nhà nƣớc, giúp Kiểm toán trƣởng KTNN khu vực X thực hiện kiểm toán việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nƣớc của các đơn vị đƣợc kiểm toán và kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán theo sự phân công của Kiểm toán trƣởng.
+ Phòng Kiểm toán Đầu tƣ dự án có chức năng tham mƣu, quản lý và tổ chức thực hiện nghiệp vụ kiểm toán thuộc lĩnh vực đầu tƣ dự án, giúp Kiểm toán trƣởng KTNN khu vực X thực hiện kiểm toán việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nƣớc thuộc các dự án đầu tƣ xây dựng của các đơn vị đƣợc kiểm toán và kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán theo sự phân công của Kiểm toán trƣởng.
+ Phòng Kiểm toán hoạt động có chức năng tham mƣu, quản lý và tổ chức thực hiện nghiệp vụ kiểm toán hoạt động và kiểm toán các hƣơng trình mục tiêu quốc gia (chủ yếu xây dựng và tổ chức thực hiện các cuộc kiểm toán hoạt động dƣới hình thức trực tiếp hoặc chủ trì phối hợp với các phòng nghiệp vụ khác trong các cuộc kiểm toán l ng ghép), giúp Kiểm toán trƣởng KTNN khu vực X tổ chức từng cuộc kiểm toán hoạt động, Kiểm toán việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nƣớc thuộc các hƣơng trình mục tiêu Quốc gia của các đơn vị đƣợc
kiểm toán và kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán theo sự phân công của Kiểm toán trƣởng.
4.2.3. Đa dạng hóa hình thức tổ chức kiểm toán
Một là: Hình thức tổ chức kiểm toán chủ đạo là hình thức kiểm toán quy mô nhỏ, mang tính chuyên môn hóa cao: Cần có đổi mới hình thức tổ chức kiểm toán đang thực hiện cho phù hợp với yêu cầu thực tế và các nƣớc trên thế giới đang áp dụng. Các hình thức kiểm toán có thể áp dụng là mô hình đoàn kiểm toán với quy mô lớn và mô hình đoàn kiểm toán với quy mô nhỏ.
Hai Là: Quản lý đoàn kiểm toán một cấp quản lý: Về tổ chức đoàn kiểm toán ở mô hình này cũng cần thay đổi cho phù hợp. Việc quản lý đoàn kiểm toán chỉ do một cấp quản lý (KTNN khu vực), sử dụng bộ máy, các bộ phận chuyên môn của KTNN khu vực để tổ chức tiến hành kiểm toán, nhƣ vậy Kiểm toán trƣởng có thể sử dụng tổ chức bộ máy của mình là các phòng nghiệp vụ chuyên môn để giúp việc cho Kiểm toán trƣởng trong các hoạt động nghiệp vụ, áp dụng hình thức này sẽ giảm đƣợc khâu trung gian (trƣởng đoàn kiểm toán), các thông tin của đoàn kiểm toán sẽ đƣợc báo cáo trực tiếp với lãnh đạo nên việc xử lý kịp thời hơn.
4.2.4. Nâng cao tổ chức thông tin quản lý kiểm toán
Một là, xây dựng quy trình thông tin quản lý kiểm toán áp dụng thống nhất trong ngành. Thông tin quản lý kiểm toán phải đƣợc áp dụng cụ thể trong các khâu quản lý trƣớc, trong và sau khi thực hiện kiểm toán, thông tin quản lý kiểm toán phải đảm bảo đƣợc t nh đầy đủ, kịp thời hiệu quả, đảm bảo các thông tin quản lý đến với lãnh đạo đƣợc thông suốt và kịp thời để chỉ đạo, điều hành trong suốt quá trình trƣớc, trong và sau khi tổ chức thực hiện kiểm toán.
Hai là, quy định đầy đủ, rõ ràng, chặt chẽ trong tất cả các khâu, đặc biệt là ngay từ khi phát sinh h sơ, Các bằng chứng kiểm toán cần có tiêu chí sắp xếp bảo quản rõ ràng, h sơ kiểm toán phải đƣợc lƣu trữ đầy đủ theo quy định. Công tác xây dựng cơ sở dữ liệu kiểm toán cần theo những quy định cụ thể, thu thập từ những ngu n thông tin nào? i là ngƣời thu thập? gƣời thu thập, xử lý thông tin kiểm toán cần đƣợc đào tạo b i dƣỡng thêm về k năng để thực hiện tốt công tác
thu thập và xử lý thông tin, hình thành cơ sở dữ liệu kiểm toán mang tính chính xác cao.
Ba là, bố trí nhân sự trong thực hiện tổ chức và quản lý h sơ kiểm toán hợp lý, sát với yêu cầu nhiệm vụ. Tại phòng Tổng hợp: cần có ngƣời có đủ kiến thức, kinh nghiệm để soát xét chất lƣợng h sơ, mẫu biểu ngay từ khi phát sinh trong quá trình thực hiện kiểm toán và khi tiếp nhận h sơ lƣu trữ. Tại Văn phòng T khu vực: Cần bố trí công chức có nghiệp vụ lƣu trữ để tiếp nhận, phân loại và bảo quản, quản lý theo đúng quy định của hà nƣớc và của ngành KTNN.
Bốn là: Đầu tƣ cơ sở vật chất, khoa học công nghệ
+ Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động tổ chức thông tin quản lý kiểm toán, áp dụng công nghệ quản lý h sơ kiểm toán hiện đại. Nghiên cứu áp dụng công nghệ quản lý h sơ tiên tiến trên thế giới, xây dựng phần mềm áp dụng công nghệ tin học trên mạng diện rộng, thống nhất trong công tác cập nhật thông tin cập nhật các thông tin cần thiết theo từng danh mục h sơ.
+ Bố tr cơ sở vật chất, trang thiết bị phục vụ tổ chức và quản lý h sơ kiểm toán đầy đủ, đáp ứng theo yêu cầu quản lý. Đơn vị phải có hệ thống kho lƣu trữ đáp ứng yêu cầu về diện tích, phòng chống cháy, nổ và đảm bảo các điều kiện an toàn, bảo mật các tài liệu, ó đầy đủ trang, thiết bị cần thiết (máy tính, vật mang tin, giá đựng tài liệu, cặp, hộp ...) đủ qui cách để lƣu trữ, bảo quản h sơ, tài liệu kiểm toán.
4.2.5. Nâng cao hoạt đ ng quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán
Một là: Thực hiện chặt chẽ công tác quản lý hoạt động kiểm toán: Các cấp quản lý cần đƣợc phân định trách nhiệm rõ ràng, và phải chịu trách nhiệm đến cùng với công việc đƣợc cấp trên giao và ngƣợc lại, họ cũng phải chịu trách nhiệm