1.2. Quảnlý thuế thunhập cá nhân đối với đối tƣợng không cƣ trú tạiViệt
1.2.4. Nội dung công tácquản lý thuế thunhập cá nhân đối với đố
Luật Quản lý thuế quy định ĐTNT đƣợc thực hiện cơ chế quản lý thuế: " ĐTNT tự kê khai, tự nộp thuế". Theo cơ chế này, NNT đƣợc chủ động tự tính, tự khai, tự nộp thuế và chịu trách nhiệm về thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật thuế. Cơ quan thuế tuyền truyền, giải thích, tƣ vấn hỗ trợ giúp đỡ NNT hiểu rõ chính sách, thủ tục thuế, nâng cao tính tự giác tuân thủ thực hiện nghĩa vụ thuế theo pháp luật; Đồng thời tăng cƣởng công tác theo dõi, kiểm tra giám sát việc chấp hành pháp luật thuế của NNT; phát hiện và xử lý kịp thời các trƣờng hợp không kê khai, khai không đủ số thuế phải nộp, nộp không đủ số thuế để kê khai, đảm bảo các luật thuế đƣợc thực hiện nghiêm minh, đảm bảo công bằng giữa những NNT với nhau và chống thất thu ngân sách.
Để thực hiện tốt cơ chế quản lý thuế ĐTNT tự kê khai, tự nộp thuế, bộ máy quản lý thuế đƣợc tổ chức theo chức năng, mỗi bộ phận thực hiện một chức năng quản lý cơ bản đối với hầu hết các loại thuế và đối với tất cả các ĐTNT theo thẩm quyền đƣợc phân công. Các chức năng quản lý thuế cơ bản gồm: Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ NNT; Xử lý tờ khai và kế toán thuế; Quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thu nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế.
Ngoài các bộ phận thực hiện các chức năng quản lý thuế cơ bản, cơ cấu tổ chức còn gồm một số bộ phận thực hiện việc quản lý các thuế đặc thù hoặc thực hiện các chức năng khác phục vụ cho quản lý thuế (Quản lý thuế TNCN, Pháp chế, Quản lý cán bộ, Dự toán thu thuế, Quản lý ấn chỉ, Quản trị tài vụ...).
Bộ máy quản lý thuế đã đƣợc thành lập để thực hiện công tác quản lý thu thuế trên địa bàn toàn quốc đối với các loại hình ĐTNT nói chung và của
những đối tƣợng không cƣ trú tại Việt Nam nói riêng theo chức năng quản lý thuế cơ bản trên.
Hình 1.1: Mô hình quản lý thuế theo cơ chế tự khai – tự tính – tự nộp thuế ở Việt Nam
1.2.4.1. Công tác tuyên truyền pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với đối tượng không cư trú tại Việt Nam
Chức năng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT là việc tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trong phạm vi quản lý. Công việc cụ thể gồm:
- Xây dựng chƣơng trình, kế hoạch và tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ, phổ biến chính sách pháp luật về thuế cho CQCT và đối tƣợng không cƣ trú tại địa bàn tỉnh, thành phố.
- Trực tiếp hỗ trợ CQCT và đối tƣợng không cƣ trú thuộc Cục thuế quản lý trong việc thực hiện chinh sách, pháp luật thuế và các thủ tục hành chính thuế.
- Trực tiếp tiếp nhận hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các tài liệu, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế của CQCT và đối tƣợng không cƣ trú... từ ĐTNT tại bộ phận Một cửa thuộc Cục thuế.
CƠ QUAN THUẾ
Tuyên truyền Pháp luật Thuế và hỗ trợ NNT
Quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thu thuế
Kiểm tra thanh tra thuế
Kê khai và Kế toán thuế Kho bạc
- Quản lý, biên tập nội dung trang thông tin điện tử nội bộ ngành thuế tại Cục thuế.
- Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực đƣợc giao.
1.2.4.2. Công tác tư vấn thuế thu nhập cá nhân đối với đối tượng không cư trú tại việt nam
Công tác tƣ vấn thuế hiện đang còn rất mới tại Việt Nam. Đây là công cụ đắc lực của cơ quan thuế trong việc quản lý thuế. Tƣ vấn có trách nhiệm kê khai, nộp thuế cho NNT, là trung gian làm nhiệm vụ tƣ vấn pháp luật, thay mặt cho ĐTNT thực hiện các thủ tục về thuế. Tƣ vấn thuế cũng có nghĩa vụ cung cấp cho cơ quan thuế các tài liệu, chứng từ để xác minh tính chính xác của việc quyết toán thuế, nộp thuế, miễn giảm, hoàn thuế... và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật.
1.2.4.3. Công tác thông tin và kê khai nộp thuế cá nhân đối với đối tượng không cư trú tại Việt Nam
Chức năng kê khai và kế toán thuế là việc tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi quản lý để theo dõi, đôn đốc NNT thực hiện đầy đủ trách nhiệm kê khai thuế, nộp thuế theo kê khai nhằm chống thất thu thuế từ khâu quản lý NNT. Thực hiện công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế cho CQCT và ĐTTN ( kể cả thuế TNCN) trên địa bàn tỉnh, thành phố. Tiếp nhận hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, các tài liệu, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ thuế CQCT và đối tƣợng không cƣ trú từ phòng Tuyên truyền - hỗ trợ NNT; xử lý các tài liệu trên, nhập dữ liệu vào hệ thống máy tính của Cục thuế. Phối hợp với cơ quan chức năng trong việc đối chiếu, xác nhận kết quả thực hiện nghĩa vụ thuế đối với NSNN của NNT…
1.2.4.4. Công tác theo dõi và chế tài cưỡng chế nợ thu thuế thu nhập cá nhân đối với đối tượng không cư trú tại Việt Nam.
Chức năng quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế là việc thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý. Công việc cụ thể:
- Trực tiếp theo dõi tình hình nợ, lập danh sách đối tƣợng nợ thuế và thực hiện phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế của từng NNT trên địa bàn thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế;
- Lập hồ sơ đề nghị cƣỡng chế và đề xuất biện pháp thực hiện cƣỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo Cục Thuế ra quyết định cƣỡng chế. Tổ Chức thực hiện quyết định cƣỡng chế hành chính thuế theo thẩm quyền hoặc tham mƣu, phối hợp với các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện cƣỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định;
- Thực hiện các thủ tục thu tiền thuế nợ, tiền phạt. Theo dõi, đôn đốc, tổng hợp kết quả thu hồi tiền thuế nợ, tiền phạt vào NSNN; thực hiện xác nhận tình trạng nợ NSNN.
1.2.4.5. Công tác thanh tra giám sát thuế thu nhập cá nhân đối với đối tượng không cư trú tại Việt Nam
Đây là một nội dung quan trọng của công tác quản lý thuế TNCN. Thanh tra thuế TNCN đƣợc thực hiện bởi nhiều bộ phận chức năng trong cơ quan thuế. Đối tƣợng thanh tra thuế TNCN là các tổ chức kinh tế và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế TNCN cho nhà nƣớc. Mục tiêu thanh tra thuế là phát hiện và xử lý các trƣờng hợp sai trái nhằm giảm bớt những tổn thất cho Nhà nƣớc và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Đồng thời cũng qua quá trình thanh tra, cơ quan thuế có thể phát hiện những thiếu sót, bất cập trong các văn bản pháp luật thuế và quá trình tổ chức thực hiện những thiếu sót, bất
cập trong các văn bản pháp luật thuế và quá trình tổ chức thực hiện, từ đó tìm ra những hƣớng giải quyết nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN.
Tại tổng cục thuế chức năng thanh tra thuế TNCN do Vụ thanh tra thực hiện. Tại Cục Thuế chức năng thanh tra thuế TNCN do 3 phòng chức năng thực hiện:
- Phòng Quản lý thuế TNCN có trách nhiệm giúp Cục trƣởng Cục Thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế TNCN; kiểm tra, giám sát kê khai thuế TNCN; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNCN đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
- Phòng Kiểm tra thuế có trách nhiệm giúp Cục trƣởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế.
- Phòng thanh tra thuế có trách nhiệm giúp Cục trƣởng Cục thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra NNT trong công tác thanh tra NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế gian lận thuế liên quan đến NNT thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý.
1.3. Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tƣợng không cƣ trú tại Việt Nam.