BẢNG GIÁ KHOÁN CÔNG TRÌNH
2.2.4 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
Là công ty xây dựng nên tiền lương trong công ty được hạch toán vào những tài khoản 622, 627, 642 nên khi tính lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 622, 627, 642: Tổng lương phải trả cho nhân viên trong tháng và BHXH, BHYT, KPCĐ phải nộp cho Cán bộ công nhân viên
Nội
Có TK 334: Số lương nhân viên được nhận
Tại Công ty đầu tư phát triển đường cao tốc Việt Nam trong tháng 10 năm 2009 tổng số lương phải trả cho nhân viên trong công ty là 365.589.000 đ trong đó lương công nhân trực tiếp sản xuất là 172.629.000 đ, lương cho bộ phận quản lý từng đội là 42.654.000, lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là 150.306.000
Khi tính lương phải trả cho Cán bộ công nhân viên trong tháng kế toán hạch toán:
Nợ TK 622 : 172.629.000 TK 627 : 42.654.000 Nợ TK 642 : 150.306.000
Có TK 334 : 365.589.000
- Khi tính BHXH, BHYT, KPCĐ cho Cán bộ công nhân viên trong công ty kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 622, 627, 642: Tổng số BHYT, BHXH, KPCĐ phải trả thay cho người lao động
Nợ TK 334: Số tiền mà người lao đông phải trả. Số tiền này khi tính lương kế toán trừ vào khoản lương của người lao động.
Có TK 338 ( 3383, 3382, 3384 ) : Theo tổng số các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích lập.
Hàng tháng trích lập các quỹ này trước tiên cần phải tính số tiền trích lập như sau:
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ hàng tháng =
Tổng tiền lương thực tế
phải thanh toán nhân viên x 25%
Trong đó, phần tính vào chi phí của công ty là: Tổng lương thực tế phải thanh toán cho nhân viên x 19%. Và số tiền được trừ vào lương của người lao động là:
Tổng tiền lương thực tế thanh toán công nhân viên x 6%.
Dựa vào bảng thanh toán lương của công ty ta tính số tiền BHXH, BHYT mà công ty phải thanh toán hàng tháng như sau:
+ Tính BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí SXKD của công ty: BHXH = 365.589.000 x 15% = 54.838.350 đ
Nội
BHYT = 365.589.000 x 2%= 7.311.780 đ KPCĐ = 365.589.000 x 2%= 7.311.780 đ
+ Tính trừ vào lương của người lao động trong công ty: BHXH = 365.589.000 x 5% = 18.279.450 đ BHYT = 365.589.000 x 1% = 3.655.890 đ
Tổng số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ phải thanh toán của công ty và người lao động là :
54.838.350 + 7.311.780 + 7.311.780 + 18.279.450 + 3.655.890 = 91.397.250 đ Sau đó tính số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 10 năm 2009 kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 622, 627, 642 : 69.461.910 đ TK 622 : 32.799.510 đ TK 627 : 8.104.260 đ TK 642 : 28.558.140 đ Nợ TK 334 : 21.925.340 đ Có TK 338 ( 3383, 3384, 3382 ) : 91.397.250 đ
- nếu trong kỳ người lao động có tạm ứng lương kế toán sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 334 : Số tiền tạm ứng
Có TK 111 : Số tiền tạm ứng
Ví dụ: Trong tháng 10/2009 nhân viên sản xuất xin tạm ứng lương với số tiền là 96.560.000 đ. Công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt trả tiền lương tạm ứng. Kế toán hạch toán như sau:
+ Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 111 : 96.560.000 đ
Có TK 112 : 96.560.000 đ
+ Khi thanh toán tiền tạm ứng cho nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 334 : 96.560.000 đ
Nội
- Trong tháng 10/ 2009 công ty tổ chức đại hội công đoàn công ty, công ty đã tổ chức khen thưởng động viên một số công nhân viên tiên tiến tính vào quỹ khen thưởng số tiền là 28.500.000 đ kế toán ghi:
Nợ TK 431 : 28.500.000 đ
Có TK 334 : : 28.500.000 đ
- Tháng 10/ 2009 công ty thanh toán tiền ăn ca cho cán bộ công nhân viên của công ty với số tiền là 103.060.000 đ kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 622, 627, 642 : 103.060.000 đ Có TK 334 : 103.060.000 đ - Khi thanh toán lương cho người lao động:
Công ty đầu tư phát triển đường cao tốc Việt Nam thanh toán lương cho người lao động bằng tiền mặt, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 334 : Số tiền lương công nhân viên nhận được
Có TK 111 : Số tiền phải thanh toán cho Cán bộ công nhân viên
Khi thanh toán lương cho người lao động công ty sẽ trừ các khoản tạm ứng của nhân viên, các khoản giảm trừ ( BHXH, KPCĐ ) và cộng luôn khoản tiền thưởng cho những nhân viên tiên tiến có danh sách kèm theo.
Ví dụ: Trong tháng 10/2009 bộ phận nhân viên sản xuất đã ứng lương số tiền là 96.560.000 đ vì vậy cuối tháng công ty chỉ cần trả cho bộ phận sản xuất số tiền lương còn thiếu là:
172.629.000 - 96.560.000 = 76.069.000 đ
Như vậy cuối tháng số tiền công ty thanh toán cho nhân viên là: 76.069.000 + 42.654.000 + 150.306.000 = 269.029.000 đ Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 334 : 269.029.000 đ
Có TK 111 : 269.029.000 đ
- Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT cho cơ quan chức năng
Hàng tháng, công ty sẽ thanh toán tiền bảo hiểm cho cán bộ công nhân viên theo quy định của nhà nước. Với số liệu trên tháng 10/2009 công ty đầu tư phát
Nội
triển đường cao tốc Việt Nam hạch toán số tiền BHXH, BHYT khi chuyển tiền nộp cho cơ quan bảo hiểm như sau:
Nợ TK 338 ( 3383, 3384 ) : 84.085.580 đ TK 3383 : 73.117.910 đ
TK 3384 : 10.967.670 đ Có TK 112 : 84.085.580 đ - Khi phản ánh khoản KPCĐ chi tại cơ sở:
Tại công ty khoản CPCĐ được trích lập 2% trên tổng lương thực tế của người lao động do công ty chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Với số liệu trên ta thấy quỹ công đoàn tại công ty là 7.311.780 đ. Quỹ công đoàn được dùng trong trường hợp người lao động ốm đau, thai sản, sinh nhật… mang tính chất như quà tặng cho người lao động. Ví dụ như anh Nguyễn Tuấn Anh nhân viên Văn phòng tổng hợp nghỉ ốm 10 ngày như đã lấy ví dụ ở trên, công ty sẽ trích từ quỹ công đoàn 500.000 đ để thăm hỏi động viên chị. Kế toán sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 3382 : 500.000 đ Có TK 111 : 500.000 đ
Nội
CHƯƠNG III