2.2.1.3 Phương thức thanh toán
2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
a) Chứng từ sử dụng
Các phiếu kế toán để kết chuyển xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
b) Tài khoản sử dụng
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối
c) Phương pháp hạch toán
Trình tự ghi sổ
- Cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán tổng hợp thực hiện một số bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của kỳ đó. Các bút toán cần thực hiện:
- Xác đinh lợi nhuận sau thuế
- Kết chuyển doanh thu hàng hóa và cung cấp dịch vụ - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí tài chính.
- Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp, chi phí khác. - Kết chuyển chi thu nhập khác.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN. Phương pháp hạch toán - Xác đinh lợi nhuận sau thuế
- Kết chuyển doanh thu hàng hóa và cung cấp dịch vụ - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính.
- Kết chuyển giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí tài chính.
- Kết chuyển chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp, chi phí khác. - Kết chuyển chi thu nhập khác.
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN.
Phần mềm máy tính sẽ kết chuyển tự động
Chọn phần hành “tổng hợp”, kích vào “kết chuyển lãi lỗ”, chọn “thêm”
150 Nguyễn Đình Tựu, Phường An Khê, Quận Thanh Khê, Thành Phố Đà Nẵng, Việt Nam Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Quý 4 năm 2021
Tài khoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị tính: VND
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Trang
số STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 4212 67.217.987
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 5111 51.522.826.124
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 515 387.109
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 632 49.394.985.665
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 635 457.449.059
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 6421 386.175.813
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 6422 1.361.146.843
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 711 18.967.640
31/12/2021 NVK174/21 31/12/2021 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2021 821 9.641.480
- Cộng số phát sinh 51.609.398.860 51.609.398.860
- Số dư cuối kỳ
- Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: ...
Ngày ... tháng ... năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Thành Phố Đà Nẵng, Việt Nam Mẫu số: B02-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Quý 4 năm 2021
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý này Quý trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 01 VI.1 51.522.826.124 53.529.972.023
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.2 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 51.522.826.124 53.529.972.023
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.3 49.394.985.665 50.974.857.877
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 2.127.840.459 2.555.114.146
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.4 387.109 398.286
7. Chi phí tài chính 22 VI.5 457.449.059 593.274.837
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 VI.6 1.747.322.656 2.035.335.353 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 30 (76.544.147) (73.097.758)
10. Thu nhập khác 31 VI.7 18.967.640 20.342.674
11. Chi phí khác 32 VI.8
12. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 18.967.640 20.342.674
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 (57.576.507)) (52.755.084)
14. Chi phí thuế TNDN 51 VI.9 9.641.480 12.142.574
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60 = 50 - 51) 60 (67.217.987) (64.897.658)
Ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu Kế toán trưởng Người đại diện theo pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Số chứng chỉ hành nghề:
- Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán:
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÉP MINH NHẬT
3.1. Đánh giá về công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Thép Minh NhậtCông Ty TNHH Thép Minh NhậtCông Ty TNHH Thép Minh NhậtCông Ty TNHH Thép Minh NhậtCông Ty TNHH Thép Minh Nhật Công Ty TNHH Thép Minh Nhật
Qua khoảng thời gian tìm hiểu về công tác kế toán tại Công ty TNHH Thép Minh Nhật, và được sự chỉ dẫn tận tình của Th.S Nguyễn Thị Quỳnh Giao, sự hỗ trợ của công ty và các cán bộ kế toán, em đã có cơ hội củng cố lại một số kiến thức và tích lũy một số kinh nghiệm thực tiễn, các kỹ năng mềm góp phần làm hành trang đầu tiên trong tương lai. Tuy kiến thức còn hạn hẹp nhưng dựa trên những điều được học ở trường và hiểu biết của bản thân, em xin đưa ra một số nhận xét và đóng góp về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty như sau:
Nhìn chung, công tác tổ chức kế toán của công ty tương đối hoàn chỉnh. Bộ máy kế toán nhỏ gọn, phù hợp với quy mô công ty. Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại đơn vị được tổ chức chặt chẽ, thống nhất, cung cấp số liệu kế toán một cách chính xác và kịp thời giúp cho hoạt động kinh doanh ngày càng phát triển. Bên cạnh đó, vẫn còn tồn tại một số hạn chế của việc đo lường, ghi nhận trong công tác kế toán tiêu thụ của công ty.
3.1.1. Ưu điểm
Về công tác hạch toán ban đầu tại đơn vị
Nhìn tổng quát thì bộ phận phòng ban kế toán tại công ty tuân thủ theo đúng các quy định và chuẩn mực đối với công tác kế toán theo hình thức doanh nghiệp vừa và nhỏ hiện nay. Công ty sử dụng đúng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định của Cơ quan Thuế, thêm vào đó chứng từ công ty thu thập tương đối đầy đủ và phù hợp với quy định. Bên cạnh đó, phòng ban kế toán cũng thực hiện tốt công việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và hợp lý của mỗi chứng từ nhận được hay ban hành để đảm bảo tính chính xác với hiệu quả cao. Việc áp dụng hình thức ghi sổ “Nhật ký chung” cũng giúp cho việc lưu trữ dữ liệu kế toán dễ dàng để theo dõi hơn.
Việc áp dụng công nghệ vào công tác quản lý và hạch toán số liệu (sử dụng phần mềm kế toán MISA) cũng là một hỗ trợ rất lớn đối với doanh nghiệp khi mọi dữ liệu kế toán chỉ cần được nhập một lần sẽ tự động cập nhật lên các phân hệ liên quan khác. Nên sẽ tiết kiệm được khá nhiều thời gian. Đồng thời, việc kiểm tra đối chiếu số liệu cũng trở nên đơn giản, dễ dàng hơn. Giao diện phần mềm dễ sử dụng, dễ vận hành, tốc độ xử lý tương đối nhanh, cho phép kết xuất Báo cáo ra các dạng file khác nhau như Word, PDF, XML, Excel…
Về chứng từ kế toán
Các chứng từ mà công ty sử dụng trong quy trình bán hàng tương đối đầy đủ, phản ánh, cung cấp đầy đủ thông tin mà kế toán cần để hạch toán. Các chứng từ được sắp xếp và lưu trữ theo trình tự thời gian trong tháng, thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu.
Về tổ chức kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu bán hàng: Doanh thu được ghi nhận kịp thời, chính xác, tuân thủ nguyên tắc phù hợp và cơ sở dồn tích. Doanh thu phát sinh hàng ngày được ghi nhận vào Tài khoản 511 theo đúng Thông tư 133/2016/TT-BTC.
Giá vốn hàng bán: Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, nên cuối mỗi tháng, kế toán sẽ thực hiện tính giá xuất kho tự động trên phần mềm và giá vốn sẽ được cập nhật vào sổ sách kế toán. Phương pháp này đơn giản, dễ sử dụng, phù hợp với công ty do kinh doanh nhiều mặt hàng. Việc tính toán tự động nên giá xuất kho có độ chính xác cao, tương ứng với khoản doanh thu đã tiêu thụ. Tuân thủ theo Thông tư 133/2016/TT/BTC, công ty theo dõi giá vốn hàng bán trên Tài khoản 632.
Chi phí: Mọi chi phí phát sinh trong kỳ đều được ghi nhận kịp thời, chính xác và đầy đủ. Các chi phí quản lý kinh doanh, công ty theo dõi trên 2 tài khoản cấp hai là Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong kỳ công ty có đi vay để thanh toán cho nhà cung cấp, nên chi phí lãi vay công ty hạch toán vào Chi phí tài chính. Các khoản chi phí đều có chứng từ đi kèm rõ ràng nên việc hạch toán, theo dõi trở nên rất đơn giản.
cuối mỗi quý, phần mềm sẽ tự động kết chuyển các tài khoản tương ứng để xác định lãi/lỗ trong kỳ và lập Báo cáo tài chính, kế toán chỉ có nhiệm vụ thao tác các quy trình, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các sổ sách. Do đó, tiết kiệm được nhiều thời gian và độ chính xác của số liệu cao.
3.1.2. Nhược điểm
Đối với kế toán Doanh thu
Công ty không tổ chức theo dõi chi tiết doanh thu theo từng mặt hàng. Hiện nay, công ty chỉ sử dụng tài khoản 511 để theo dõi doanh thu mà không sử dụng tài khoản chi tiết để theo dõi cụ thể doanh thu theo từng loại mặt hàng. Như vậy công ty sẽ không nắm được tình hình kinh doanh của từng loại mặt hàng, không cung cấp cụ thể và đầy đủ thông tin cho nhà quản trị để có thể đưa ra các giải pháp, kế hoạch nhằm cải thiện số lượng tiêu thụ đối với những mặt hàng chưa bán được và tiếp tục đẩy mạnh những mặt hàng đang bán chạy, mang lại nguồn thu cho công ty.
Đối với Kế toán Giá vốn hàng bán
Cũng giống như Kế toán Doanh thu, công ty không theo dõi Giá vốn của từng loại mặt hàng. Điều này gây khó khăn cho việc quản lý về giá vốn theo từng mặt hàng khi không có sổ chi tiết giá vốn theo từng loại.
Đối với Kế toán chi phí
Công ty không tổ chức theo dõi riêng các khoản mục chi phí. Trong năm, công ty có rất nhiều khoản chi phí phát sinh như Chi phí tiếp khách, chi phí xăng xe, Chi phí thuê kho, Chi phí lãi vay, Chi phí phân bổ CCDC, Chi phí khấu hao… Nhưng kế toán chỉ tổ chức theo dõi ở các tài khoản Tổng hợp như TK 635, TK 6421, TK 6422. Cuối mỗi tháng, kế toán phải dùng phương pháp thủ công để tổng hợp chi phí theo từng khoản mục nhằm phục vụ cho việc báo cáo hàng tháng với ban lãnh đạo. Việc này gây mất nhiều thời gian và không đảm bảo được độ chính xác về số liệu
Đối với việc sử dụng phần mềm kế toán máy
Việc sử dụng hình thức kế toán phần mềm trên máy vi tính cũng gây ra một số hạn chế cho doanh nghiệp, cụ thể như: Công việc hạch toán có thể bị gián đoạn do mất điện, mất mạng hoặc lỗi máy tính; Dữ liệu có thể bị mất hoàn toàn khi mất máy tính nếu chưa được sao chép cẩn thận. Các thông tin trong hệ thống sẽ bị sai lệch nếu công
trong việc tìm ra lỗi. Thêm vào đó, các thao tác sửa lỗi cũng mất nhiều công đoạn, thời gian…Cùng với việc máy tính không có tính bảo mật cao, các thông tin kế toán dễ bị xâm nhập, lấy dữ liệu nhằm tạo cơ hội để gian lận…
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty TNHH Thép Minh Nhật