1.2. Cơ sở lý luận về quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ NSNN qua
1.2.3. Quản lý Vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN Nghệ An:
1.2.3.1. Vị trí, vai trò của KBNN:
Kho bạc Nhà nước là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực hiện chức năng tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài chính quản lý nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước, các quỹ tài chính nhà nước và các quỹ khác của Nhà nước được giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực hiện việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định của pháp luật.
Quá trình thực hiện dự án đầu tư XDCB gồm rất nhiều khâu, nhiều bước phức tạp, tính chất của mỗi khâu lại không giống nhau, nội dung chi cho thực hiện dự án, công trình là khoản chi rất khó xác định chính xác, mặt khác trong tất cả các khâu của quá trình đầu tư đều cần có vốn để thực hiện và vì những đặc điểm riêng đó nên chi đầu tư XDCB rất dễ bị thất thoát, lãng phí. Vì thế Nhà nước cần giao cho một cơ quan có thẩm quyền thống nhất thực hiện chức năng kiểm soát chi đầu tư từ NSNN cho các chương trình, dự án đầu tư XDCB. Ngày 20/9/1999 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 145/1999/NĐ-CP về việc tổ chức lại hệ thống Tổng cục Đầu tư phát triển, theo đó từ ngày 01/01/2000 hệ thống KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soát thanh toán, kế toán, quyết toán vốn đầu tư, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN các cấp. Vì vậy KBNN thay mặt Bộ Tài chính giữ vai trò kiểm soát, thanh toán vốn cho các đơn vị thụ hưởng để thực hiện hoạt động đầu tư theo đúng hợp đồng đã ký kết.
Quản lý cấp phát và thanh toán các khoản chi NSNN là trách nhiệm của các cấp các ngành, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến việc quản lý và sử dụng NSNN, từ khâu lập dự toán, phân bổ, cấp phát, thanh toán đến quyết toán chi NSNN, trong đó hệ thống KBNN giữ vai trò đặc biệt quan trọng. Tại điều 56 Luật NSNN (sửa đổi) đã quy định: “Căn cứ vào dự toán NSNN được giao và yêu cầu nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách quyết định chi gửi KBNN, KBNN kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu cần thiết theo quy định của pháp luật và thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện quy định”; Đồng thời tại điểm 1, điều 55 Nghị định 60/2003/NĐ-CP cũng quy định “Các đơn vị sử dụng ngân sách và các tổ chức được ngân sách hỗ trợ thường xuyên phải mở tài khoản tại KBNN, chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan Tài chính và KBNN trong quá trình thanh toán, sử dụng kinh phí”.
Như vậy, KBNN đóng vai trò là trạm canh gác, kiểm soát cuối cùng, được Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm soát trước khi đồng vốn của Nhà nước ra khỏi quỹ NSNN.
Với vai trò kế toán công, sau khi thực hiện nghiệp vụ kiểm soát, KBNN thực hiện thanh toán, chi trả các khoản chi NSNN cho các đơn vị sử dụng ngân sách. Như vậy bên cạnh việc kiểm tra việc sử dụng kinh phí NSNN cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, đảm bảo đúng mục đích, đúng chế độ, định mức chi tiêu của Nhà nước, việc KBNN thực hiện thanh toán với đối tượng thụ hưởng cũng là một nhiệm vụ quan trọng, góp phần thực hiện các chủ trương chính sách lớn trong lĩnh vực quản lý Nhà nước, như đảm bảo thanh toán không dùng tiền mặt, đảm bảo ổn định lưu thông tiền tệ, hiện đại công nghệ thanh toán, công khai, minh bạch thông tin.
KBNN có trách nhiệm kiểm soát chi đầu tư XDCB theo Luật định và Quyết định của cấp có thẩm quyền; hướng dẫn và tổ chức thực hiện theo đúng chế độ quy định; thông tin đầy đủ cho các cấp điều hành ngân sách; tham mưu đầy đủ cho cấp uỷ, chính quyền các cấp trong việc quản lý chỉ đạo hoạt động liên quan đến đầu tư XDCB. Thực hiện các tác nghiệp chủ yếu như cấp phát, tạm ứng, thanh toán, thu hồi tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản…; chuyển vốn, hạch toán kế toán, quyết toán đúng chế độ kế toán NSNN; đối chiếu, xác nhận, nhận xét các số liệu và quản lý sử dụng vốn của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án, công trình.
Việc phân định quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN trong hệ thống được phân công theo nguyên tắc tập trung thống nhất thành hệ thống từ Trung ương đến địa phương theo đơn vị hành chính, theo địa bàn hoạt động có tính tới phân cấp, uỷ quyền và phối hợp có hiệu quả trong hệ thống và phù hợp với mô hình quản lý hành chính Nhà nước hiện hành. Đối với KBNN cấp tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương quản lý kiểm soát chi đầu tư NSNN Trung ương trên địa bàn và một phần lớn của ngân sách tỉnh.
Về phân công thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB : trước đây chỉ tập trung kiểm soát chi ở cấp tỉnh và một số ít dự án liên tuyến, liên tỉnh được kiểm soát, thanh toán trực tiếp tại trung ương, đến nay KBNN đã tổ chức triển khai phân cấp quản lý, kiểm soát chi ở 3 cấp đó là: Trung ương, tỉnh, huyện cho tất cả các nguồn vốn đầu tư thuộc ngân sách nhà nước phù hợp trình độ quản lý, quy mô của các dự án đầu tư và theo yêu cầu của nhà tài trợ đối với từng dự án ODA.
1.2.3.2. Đặc điểm và nội dung quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN tại KBNN Nghệ An:
- Đặc điểm:
Đối tượng quản lý ở đây là vốn ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN. KBNN có vai trò ở khâu hạch toán kế toán quỹ NSNN, báo cáo quyết toán. Quản lý vốn ĐTXDCB là một vấn đề nằm trong nội dung quản lý thu chi NSNN.
Thứ hai, chủ thể quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN là KBNN.KBNN quản lý kiểm soát thanh toán, hạch toán kế toán, tất toán tài khoản vốn ĐTXDCB từ NSNN.
Thứ ba, mục tiêu quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN qua KBNN là bảo đảm sử dụng vốn đúng mục đích, đúng nguyên tắc, đúng tiêu chuẩn, chế độ quy định và có hiệu quả cao.
- Nội dung:Nội dung quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN phụ thuộc vào chủ thể quản lý và cấp quản lý. Đối với KBNN Nghệ An, quản lý vốn ĐTXDCB bao gồm các nội dung chủ yếu từ khâu kiểm soát, thanh toán và quyết toán vốn đầu tư.
Thứ nhất là:Thanh toán và kiểm soát thanh toán vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước
Thanh toán vốn ĐTXDCB từ NSNN liên qua tới 3 cơ quan chức năng gồm: ban quản lý dự án, KBNN nơi giao dịch và đơn vị cung cấp hàng hoá dịch vụ (nếu là mua sắm công).
Kiểm soát thanh toán vốn ĐTXDCB là việc kiểm tra, xem xét các căn cứ, điều kiện cần và đủ theo quy định của Nhà nước để xuất quỹ NSNN chi trả theo yêu cầu của chủ đầu tư các khoản kinh phí thực hiện dự án. Do vốn
ĐTXDCB từ NSNN chi cho các dự án có nội dung khác nhau (quy hoạch, chuẩn bị đầu tư, giải phóng mặt bằng, thực hiện đầu tư, chi phí quản lý dự án.) nên đối tượng và tính chất đặc điểm các khoản chi này không giống nhau, theo đó yêu cầu hồ sơ thủ tục, mức quản lý tạm ứng, thanh toán vốn và tham gia xử lý công việc cũng như quy trình kiểm soát thanh toán vốn sẽ có những điểm khác nhau, tương ứng phù hợp với nội dung từng loại dự án. Các quy liên quan đến thanh toán vốn đầu tư gồm ba nhóm: quy định về hồ sơ, thủ tục; quy định về tạm ứng và trách nhiệm thanh toán; quy định về thời gian từng giai đoạn.
- Quy định về hồ sơ thủ tục. Quy định về hồ sơ, thủ tục có phân biệt theo từng loại vốn đầu tư.
- Quy định về mức tạm ứng, trách nhiệm thanh toán vốn. Trước đây, việc tạm ứng vốn các dự án đầu tư từ NSNN được xác định tối đa cho từng loại dự án, loại nguồn vốn. Gói thầu theo hình thức chỉ định thầu không được tạm ứng vốn NSNN nên nhà thầu phải bỏ vốn tự có hoặc vay ngân hàng để triển khai thực hiện.
- Quy định về thời gian tạm ứng và thanh toán vốn ĐTXDCB NSNN. Thời hạn được quy định rõ đối với chủ đầu tư và các cơ quan cấp phát.
Thứ hai là:Quyết toán vốn ĐTXDCB từ Ngân sách Nhà nước
Vốn ĐTXDCB từ NSNN được quyết toán theo hai hình thức là quyết toán niên độ và quyết toán công trình, dự án hoàn thành.
+ Quyết toán niên độ vốn đầu tư NSNN là việc xác định, tổng hợp toàn bộ số thực chi trong năm Ngân sách vào cuối năm Ngân sách, thời gian tổng hợp số liệu từ 01/01 năm thực hiện cho đến hết 31/1 năm sau. Nội dung các
báo cáo quyết toán theo đúng quy định của Bộ Tài chính, phù hợp với nội dung kế hoạch dự toán được duyệt, đối chiếu nguồn vốn cho từng công trình, dự án và theo đúng mục lục Ngân sách Nhà nước.
Yêu cầu quyết toán niên độ: Tất cả các khoản thuộc Ngân sách năm trước nộp trong năm sau phải ghi vào Ngân sách năm sau. Các khoản chi Ngân sách năm trước chưa thực hiện chỉ được đưa vào kế hoạch năm sau khi được cơ quan có thẩm quyềt quyết định. Mặt khác các khoản thu không đúng theo quy định của pháp luật phải được hoàn trả lại, những khoản phải thu nhưng chưa thu phải trưng thu đầy đủ cho NSNN. Những khoản chi không đúng quy định của pháp luật phải được thu hồi cho NSNN. Quyết toán này có ý nghĩa quan trọng trong điều hành NSNN cho hoạt động của Nhà nước và chỉ đạo điều hành quản lý vốn ĐTXDCB NSNN.
Quyết toán công trình, dự án hoàn thành: Khi công trình, dự án hoàn thành bàn giao sử dụng, chủ đầu tư có trách nhiệm lập báo cáo quyết toán công trình hoàn thành trình cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.
Quyết toán vốn đầu tư công trình hoàn thành là việc xác định chi phí hợp pháp (chi phí đưa vào công trình (hình thành tài sản), chi phí không vào công trình (duyệt bỏ do bất khả kháng) trong quá trình đầu tư để đưa vào khai thác sử dụng. Đó là chi phí nằm trong tổng mức đầu tư, đúng thiết kế dự toán được duyệt, đúng định mức, chế độ tài chính kế toán và đúng hợp đồng đã ký, được nghiệm thu và các quy định khác của Nhà nước có liên quan.
Ý nghĩa: Quy trình thẩm tra phê duyệt quyết toán loại trừ các chi phí không
hợp pháp, hợp lệ.... cho NSNN. Sau quyết toán số liệu này là căn cứ để ghi chép hạch toán hình thành tài sản Nhà nước đưa vào sử dụng đồng thời, giải
quyết các vấn đề liên quan đến quy trình đầu tư một dự án như: thanh toán, tất toán tài khoản, xác định công nợ, báo cáo hoàn công trước cấp có thẩm quyền. Tạo điều kiện làm căn cứ cho việc đánh giá hiệu quả quá trình đầu tư và có giải pháp khai thác sử dụng dự án, công trình sau ngày hoàn thành.
CHƯƠNG 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
Luận văn đã sử dụng những phương pháp nghiên cứu chung của nghiên cứu khoa học như phương pháp biện chứng duy vật và duy vật lịch sử, phương pháp thống kê mô tả, thống kê phân tích, phân tích so sánh và tổng hợp.
Phương pháp nghiên cứu chủ yếu được sử dụng là phương pháp tổng hợp.
Phương pháp nghiên cứu cụ thể được sử dụng trong luận văn là phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp chuyên gia,…