3.1. Hạch toân chi tiết hăng tồn kho :
Hạch toân chi tiết hăng tồn kho được tiến hănh đồng thời ở kho vă bộ phận kế toân. Có 3 phương phâp:
* Ghi thẻ song song
- Nguyín tắc hạch toân: Ở kho theo dõi về số lượng, bộ phận kế toân theo dõi số lượng vă gia trị.
+ Ở kho: Hằng ngăy thủ kho căn cứ văo chứng từ nhập xuất ghi số lượng hăng thực nhập thực xuất văo thẻ kho.Hằng ngăy hoặc định kì, thủ kho sau khi văo thẻ kho thì chuyển toăn bộ chứng từ nhập xuất cho phòng kế toân.
+ Ở phòng kế toân: hằng ngăy hoặc định kì khi nhận được câc chứng từ nhập xuất từ kho gởi lín, kế toân tiến hănh kiểm tra chứng từ, ghi đơn giâ vă tính thănh tiền trín câc chứng từ nhập xuất sau đó ghi văo thẻ hay sổ chi tiết có liín quan cả số lượng lẫn giâ trị. Cuối thâng, kế toân đối chiếu với thẻ kho của thủ kho về tổng số nhập xuất tồn của từng loại hăng hóa. Sau khi đối chiếu khớp đúng kế toân lập bảng cđn đối nhập - Xuất - Tồn hăng hóa về mặt giâ trị để đối chiếu với kế toân tổng hợp.
* Sổ số dư:
- Nguyín tắc hạch toân: Ở kho theo dõi số lượng, bộ phận kế toân theo dõi giâ trị.
- Trình tự ghi chĩp:
+ Ở kho: hằng ngăy hoặc định kì sau khi ghi thẻ xong thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ .Cuối thâng, thủ kho căn cứ văo thẻ ghichỉ tiíu số lượng hăng hóa theo từng mặt hăng tồn kho. Cuối kì văo sổ số dư vă chuyển số dư về phòng kế toân để tính chỉ tiíu hăng tồn cuối kì.
+Tại phòng kế toân:hằng ngăy hoặc định kì kế toân kho hăng xuống kho để kiểm tra việc ghi chĩp của thủ kho vă kí ngay trín thẻ kho để chứng thực kết quả kiểm tra. Sau đó đem toăn bộ chứng từ cùng phiếu giao nhận chứng từ kế toân ghi đơn giâ vă ghi thănh tiền rồi ghi văo bảng lũy kế nhập xuất tồn (được mở cho từng kho). Tiếp đó cộng số tiền nhập xuất trong thâng vă dựa văo số dư đầu
thâng để tính ra số dư cuối thâng của từng loại hăng.Số dư năy dùng để đối chiếu với số dư trín sổ số dư.
* Sổ đối chiếu luđn chuyển:
+ Ở kho: vẫn mở thẻ kho để theo dõi về mặt số lượng đối với từng danh điểm hăng hóa (vật liệu) như phương phâp thẻ song song.
+ Ở phòng kế toân: định kì khi nhận chứng từ nhập, chứng từ xuất từ thủ kho chuyển lín, kế toân lập ra bảng ra bảng kí nhập, bảng kí xuất. Cuối thâng tổng cộng câc bảng kí nhập, bảng kí xuất tính ra tổng số nhập, tổng số xuất của từng loại hăng hóa để ghi văo sổ đối chiếu luđn chuyển. Sổ đối chiếu luđn chuyển được lập theo từng kho vă ghi tổng số nhập, tổng số xuất trín cơ sở đó tính ra số tồn cuối thâng về số lượng vă giâ trị cho từng loại hăng hóa. Mỗi loại được ghi 1 dòng trín sổ. Cuối thâng, kế toân thực hiện việc đối chiếu số tồn của từng loại trín sổ đối chiếu luđn chuyển với tồn từng loại trín thẻ kho, số tổng cộng trín sổ đối chiếu luđn chuyển với số liệu trín sổ kế toân tổng hợp.
3.2. Hạch toân kết quả kiểm kí:
+ Ðối với trường hợp hao hụt mất mât hăng tồn kho:
Căn cứ văo biín bảng mất, hao hụt mất mât hăng tồn kho, kế toân phản ânh giâ trị hao hụt mất mât:
Nợ TK 138(1) - Tăi sản thiếu chờ xử lý Có TK 151, 152, 153, 154, 155, 156 Căn cứ văo biín bản xử lý, kế toân ghi:
Nợ TK 111, 334 (phần tổ chức câ nhđn phải bồi thường)
Nợ TK 632: giâ vốn hăng hóa (câc khoản hao hụt mất mât trừ (-) phần bồi thường)
Có TK 1381: Tăi sản thiếu chờ xử lý. 3.3. Hạch toân dự phòng giảm giâ hăng tồn kho:
- Cuối năm kế toân lập dự phòng giảm giâ hăng tồn kho ghi: Nợ TK 642
Có TK 159
- Cuối năm kế toân hoăn nhập dự phòng Nợ TK 159
Có TK 632
Đồng thời theo điều kiện dự phòng mă lập dự phòng cho năm sau: Mức dự phòng
giảm giâ HTK
Số lượng hăng hoâ tồn kho giảm
giâ tại thời điểm 31/12 (năm bâo câo) = Đơn giâ hăng hoâ i trín sổ kế toân x Đơn giâ thực tế hăng hoâ i trín TT thời điểm 31/12 năm BC -
PHẦN II (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
THỰC TRẠNG CÔNG TÂC HẠCH TOÂN LƯU CHUYỂN HĂNG HÓA TẠI CÔNG TY DƯỢC ÐĂ NẴNG TẠI CÔNG TY DƯỢC ÐĂ NẴNG