Kiểm toán viên thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để đánh giá xem hệ thống kiểm soát nội bộ đã được thiết kế và vận hành hữu hiệu trong thực tế hay không.
Chương 1 – Các nghiên cứu trước và cơ sở lý luận Khóa luận tốt nghiệp
Dưới đây là một số thử nghiệm kiểm soát thường dùng trong công tác kiểm toán tài sản cố định:
Mục tiêu kiểm soát
nội bộ
Quá trình kiểm soát nội bộ chủ yếu Các thử nghiệm kiểm soát phổ biến
Tính hiệu lực
Tài sản cố định ghi trong sổ sách hiện do doanh nghiệp quản lý sử dụng, tính độc lập bộ phận quản lý tài sản cố định và việc tách biệt bộ phận này với bộ phần ghi sổ.
Sự có thật của công văn xin đề nghị mua tài sản cố định, công văn duyệt mua, hợp đồng mua, biên bản bàn giao tài sản cố định đưa vào sử dụng và thẻ tài sản cố định.
Các chứng từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định được hủy bỏ.
Quan sát tài sản cố định ở đơn vị và xem xét sự tách biệt giữa chức năng quản lý và ghi sổ với bộ phận bảo quản tài sản cố định. Kiểm tra chứng từ, sự luân chuyển chứng từ và dấu hiệu của kiểm soát nội bộ.
Kiểm tra dấu hiệu của sự hủy bỏ.
Tính đầy đủ
Mỗi tài sản cố định có một bộ hồ sơ, được ghi chép từ khi mua, nhận tài sản cố định về đơn vị cho tới khi nhượng bán, thanh lý tài sản cố định. Việc ghi chép, tính nguyên giá tài sản cố định đều dựa trên cơ sở chứng từ nêu trên.
Kiểm tra tính đầy đủ của chứng từ có liên quan đến tài sản cố định.
Quyền và nghĩa vụ
Tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của đơn vị được ghi chép vào khoản mục tài sản cố định, được doanh nghiệp quản lý và sử dụng. Những tài sản cố định không thuộc quyền sở hữu của đơn vị thì được ghi chép ngoài Bảng cân đối tài sản.
Kết hợp giữa việc kiểm tra vật chất (kiểm kê tài sản cố định) với việc kiểm tra chứng từ, hồ sơ pháp lý về quyền sở hữu của tài sản.
Sự phê chuẩn
Phê chuẩn các nghiệp vụ tăng, giảm trích khấu hao tài sản cố định được phân cấp đối với các nhà quản lý doanh nghiệp.
Phỏng vấn những người có liên quan.
Kiểm tra dấu hiệu của sự phê chuẩn.
Mục tiêu kiểm soát
nội bộ
Quá trình kiểm soát nội bộ chủ yếu Các thử nghiệm kiểm soát phổ biến
Tính chính xác
Tất cả các chứng từ liên quan đến việc mua, thanh lý,… tài sản cố định ở đơn vị đều được phòng kế toán tập hợp và tính toán đúng đắn, việc cộng sổ chi tiết và sổ tổng hợp tài sản cố định là chính xác và được kiểm tra đầy đủ.
Xem xét dấu hiệu kiểm tra của hệ thống kiểm soát nội bộ. Cộng lại một số chứng từ phát sinh của tài sản cố định.
Tính kịp thời
Việc ghi sổ và cộng sổ tài sản cố định được thực hiện kịp thời ngay khi có nghiệp vụ phát sinh và đáp ứng yêu cầu lập báo cáo kế toán của doanh nghiệp.
Kiểm tra tính đầy đủ và kịp thời của việc ghi chép.
Phân loại và trình bày
Doanh nghiệp có quy định về phân loại chi tiết tài sản cố định phù hợp với yêu cầu quản lý.
Các quy định về trình tự ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp.
Phỏng vấn những người có trách nhiệm để tìm hiểu quy định phân loại tài sản cố định trong đơn vị.
Kiểm tra hệ thống tài khoản và sự phân loại sổ sách kế toán. Xem xét trình tự ghi sổ và dấu hiệu của kiểm soát nội bộ.
Bảng 1: Thử nghiệm kiểm soát tài sản cố định