III. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM&DV HOÀNG KHUYÊN.
II.TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG 1.Phương thức thanh toán
1.Phương thức thanh toán
a. Trường hợp thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt
Phải lập hoá đơn bán hàng theo giá bán cộng thuế GTGT
b. Trường hợp thanh toán chậm
Đối với hình thức này phải ghi rõ thời hạn trả chậm trên hợp đồng kinh tế ký kết giữa công ty với khách hàng và thường áp dụng đối với những khách hàng mua hàng hoá với số lượng lớn, đối với những khách hàng thường xuyên công ty không tính lãi,với khách hàng không thường xuyên thì công ty tính lãi trả chậm và lãi suất này được quy định bằng tỷ lệ % trên doanh số bán hàng.
2.Trình tự luân chuyển chứng từ,sổ sách ghi chép
Chứng từ Bảng kê chứng từ ghi có TK511 Bảng tổng hợp chứng từ ghi có TK511
Bảng kê chứng từ ghi có TK 156.1 Bảng tổng hợp chứng từ ghi Có TK 156.1
Bán hàng Sổ chi tiết TK 131
Sổ nhật ký đặc biệt TK111,112
Sổ ghi chép:
Để theo dõi tình hình bán hàng,kế toán sử dụng các loại sổ sau: Bảng kê chứng từ ghi có TK 511
Sổ nhật ký đặc biệt TK111,112 Bảng kê thuế GTGT phải nộp
Sổ chi tiết TK131 theo dõi các khoản phải thu phải trả của từng khách hàng cụ thể
3.Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho tại công ty
Tại công ty khi tính giá vốn hàng xuất kho kế toán sử dụng đơn giá bình quân gia quyền.
Công thức tính giá hàng xuất kho được áp dụng cho từng mặt hàng cụ thể.Cuối tháng,căn cứ vào thẻ hàng hoá,kế toán tiến hành tính đơn giá bình quân và trị giá vốn hàng xuất kho của từng mặt hàng như sau:
Đơn giá vốn Giá mua thực tế hàng Giá mua thực tế hàng bình quân = tồn kho đầu kỳ + nhập trong kỳ từng mặt Số lượng hàng tồn Số lượng hàng nhập hàng kho đầu kỳ + trong kỳ
Trị giá vốn hàng xuất kho
của từng mặt hàng = Số lượng hàng xuất kho * Đơn giá vốn bình quân
Số liệu minh hoạ tháng 3/2004
Tính giá vốn xuất kho cho mặt hàng Ly vang 150
(Số liệu lấy ở thẻ hàng hoá mặt hàng Ly vang 150) (Bảng 12) Giá mua thực tế hàng nhập trong tháng 3/2004 : 15.511.932 đ (Số liệu lấy ở thẻ hàng hoá mặt hàng Ly vang 150)
Số lượng hàng hoá tồn đầu tháng 3 : 51 bộ Số lượng thực tế hàng nhập trong tháng 3 : 72 bộ (Số liệu lấy ở thẻ hàng hoá mặt hàng Ly vang 150)
Như vậy đơn giá vốn bình quân của mặt hàng Ly vang 150 của công ty trong tháng 3/2004 là:
10.694.766 + 15.511.932 = 213.063 đ/bộ 51 + 72
Số lượng mặt hàng Ly vang 150 xuất bán trong tháng 3/2004 là : 92 bộ (Số liệu lấy ở thẻ hàng hoá mặt hàng Ly vang 150)
Từ đó ta tính được giá vốn của mặt hàng Ly vang 150 xuất bán trong tháng 3/2004 là:
92 x 213.063 = 19.601.796 đ
4.Hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty
Để hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty,kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
TK 511 : Doanh thu bán hàng TK 131: Phải thu của khách hàng TK 632 : Giá vốn hàng hoá TK 532 : Giảm giá hàng hoá TK 333.1: Thuế GTGT phải nộp
a.Trường hợp bán lẻ hàng hoá
Phương thức bán lẻ hàng hoá thường xảy ra ở cửa hàng
Hàng ngày hoặc định kỳ nhân viên bán hàng sẽ lập hoá đơn bán hàng,căn cứ vào hoá đơn bán hàng ghi vào báo cáo bán hàng.Sau đó hàng ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày lập bảng kê bán lẻ hàng hoá và giấy nộp tiền cho bộ phận kế toán ghi sổ.
Phản ánh doanh thu bán hàng(Số liệu lấy ở bảng tổng hợp ghi có TK 511) (Bảng 8) Nợ TK 111 142.807.850 đ
Nợ TK 112 100.236.707 đ Nợ TK 131 479.970.929 đ Có TK 333(333.1) 45.260.531 đ Có TK 511 677.754.955 đ
Đồng thời ghi sổ giá mua hàng bán(Số liệu lấy ở bảng tổng hợp chứng từ ghi có TK156.1) ( Bảng 10)
Nợ TK 632 674.308.441 đ Có TK 156(156.1) 674.308.441 đ
b.Trường hợp bán hàng giao thẳng
Đối với phương thức bán hàng này doanh nghiệp vẫn làm phiếu nhập kho rồi làm phiếu xuất kho nhưng ghi chú là hàng giao thẳng,hạch toán như sau(Số liệu lấy ở bảng kê chứng từ ghi có TK 511 của hàng bán giao thẳng) (Bảng 7)
Hạch toán hàng nhập kho
Nợ TK 156(156.1) 52.122.031 đ Nợ TK 133 2.606.102 đ Có TK 331 54.728.133 đ
Khi hàng hoá được xác định tiêu thụ, kế toán ghi doanh thu Nợ TK 111 9.750.000 đ
Nợ TK 112 30.527.229 đ Nợ TK 131 28.889.976 đ Có TK 511 65.873.529 đ Có TK 333(333.1) 3.293.676 đ Đồng thời hạch toán giá mua hàng hoá Nợ TK 632 52.122.031 đ
Có TK 156(156.1) 52.122.031 đ
Như vậy đối với trường hợp này,kế toán công ty vẫn hạch toán nhập kho rồi lại xuất kho là không hợp lý,làm như vậy rất khó phân biệt việc bán hàng giao thẳng và bán hàng qua kho.
Do công ty có nhiều khách hàng thường xuyên mua hàng với số lượng lớn nên để thu hút khách hàng công ty có quy định chiết khấu,giảm giá cho khách hàng.Tỷ lệ chiết khấu,giảm giá được quy định theo một tỷ lệ % nhất định trên doanh số mua hàng.
Căn cứ vào các chứng từ liên quan,kế toán hạch toán các khoản giảm giá,chiết khấu bán hàng như sau(1,5% trên giá bán).
Nợ TK 532 7.092.309 đ Có TK 111 867.077 đ Có TK 112 1.057.626 đ Có TK 131 5.167.606 đ
Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu,giảm giá hàng bán Nợ TK 511 7.092.309 đ
Có TK 532 7.092.309 đ