- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm:2002 (trích)
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH NT SH NT 1 2 3 1 2 3 …… ….. ……… …. …… ……….. 17 31/1 17.824.856 83 28/2 1.221.053.855 …… …….. ……… 84 28/2 343.229.698 25 31/1 529.047.778 …… …….. ……… …… …….. ……… 54 31/1 750.584.909 124 31/3 1.788.838.639 59 31/1 563.504.594 125 31/3 593.609.080 60 31/1 411.558.660 Ngày 31 tháng 3 năm 2002
Công ty in Công Đoàn
Sổ cái
Tài khoản: 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Đơn vị tính: đồng
NT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Quý I / 2002 Dừ đầu kỳ 1.460.834.394 31/1 17 31/1 Mua vật t- 111 750.000 … … … …………. … ……… …….. ….. 31/1 25 31/1 Mua giấy 112 32.074.546 … … … …………. … ……… …….. ….. 31/1 54 31/1 Mua chụi 331 689.991.291 … … … …………. … ……… …….. ….. 31/1 59 31/1 Xuất giấy T1 621 563.504.594 31/1 60 31/1 Xuất vật t- T1 621 384.638.660 31/1 60 31/1 Nhựng bán vt 632 26.920.000 28/2 83 28/2 Xuất giấy T2 621 1.221.053.855 28/2 84 28/2 Xuất vật t- T2 621 343.229.698 … … … …………. … ……… …….. ….. 31/3 124 31/3 Xuất giấy T3 621 1.788.838.639 31/3 125 31/3 Xuất vật t- T3 621 593.609.080 … … … …………. … ……… …….. ….. Cộng PS quý I/2002 6.968.303.977 5.109.240.514 D- cuối quý I/2002 3.319.897.857 Ngày 31 tháng 3 năm 2002
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký đóng dấu)
Công ty in Công Đoàn
Sổ cái
Tài khoản: 331 – Phải trả ng-ời bán
Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có Quý I/ 2002 D- đầu quý 2.629.979.137 …. …. ….. ……….. ….. ……… …………. 31/1 54 31/1 Mua chịu 152 689.991.291 31/1 54 31/1 133 60.593.618 Cộng PS Quý I/2002 5.077.493.027 D- cuối Quý I/2002 7.707.472.164 Ngày 31 tháng 3 năm 2002
Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị
PHần iii
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán vật liệu trong công ty in công đoàn
1.Những nhận xét chung về hạch toán vật liệu trong công ty in Công đoàn
Trải qua hơn năm m-ơi năm xây dựng và phát triển, v-ợt qua những khó khăn ban đầu, từ chỗ chỉ là một x-ởng in nhỏ với cơ sở vật chất kỹ thuật nghèo nàn, đến nay công ty in Công Đoàn đã trở thành một nhà in lớn mạnh trong ngành in cả n-ớc, với trang thiết bị kỹ thuật, công nghệ sản xuất hiện đại cùng với độingũ công nhân viên lành nghề có trình độ chuyên môn cao và kinh nghiệm quản lý giỏi.Từ khi chuyển sang nền kinh tế thị tr-ờng, công ty đã có nhiều thay đổi trong công tác kế toán nói chung, công tác kế toán vật liệu nói riêng phù hợp với tình hình mới. Sổ sách kế toán, tài khoản kế toán, ph-ơng pháp kế toán đã đ-ợc điều chỉnh kịp thời theo các qui định mới của bộ tài chính. Tuy nhiên, công tác kế toán vật liệu ở công ty vẫn còn tồn tại những -u, nh-ợc điểm sau:
A/Những -u điểm cơ bản:
- Vật liệu trong kho đ-ợc sắp xếp hợp lý, thuận tiện cho quá trình bảo quản, dự chữ và sử dụng. Vật liệu mua về đ-ợc nhập kho đầy đủ và đ-ợc phản ánh trên các sổ kế toán.
- Trình tự nhập, xuất vật liệu đ-ợc tiến hành hợp lý, rõ ràng. Việc vào sổ sách theo rõi tình hình nhập, xuất đ-ợc tiến hành th-ờng xuyên, đầy đủ. Số liệu giữa thủ kho và kế toán luôn luôn đ-ợc đối chiếu, so sánh nên những sai sót đ-ợc phát hiện kịp thời. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đề đ-ợc phản ánh trên các sổ kế toán.
- Công ty đã lựa chọn đ-ợc ph-ơng pháp đánh giá vật liệu phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình, đồng thời đáp ứng đ-ợc yêu cầu quản lý vật liệu và phản ánh chính xác đ-ợc giá trị vật liệu xuất dùng, cung cấp số liệu cho kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.
- Việc lựa chọn hình thức kế toán của công ty là hết sức phù hợp với đặc điểm và quy mô của doanh nghiệp, phù hợp với điều kiện và trình độ kế toán của công ty, đảm bảo theo dõi sát tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu.
- Kế toán vật liệu đã vận dụng tài khoản kế toán một cách t-ơng đối phù hợp để theo rõi sự biến động của vật liệu.
- Ngoài ra, công ty còn có chế độ th-ởng phạt hợp lý đối với công nhân trực tiếp sản xuất nhằm khuyến khích sử dụng vật liệu tiết kiệm và có hiệu quả.
B/Những nh-ợc điểm còn tồn tại:
Bên cạnh những kết quả đạt đ-ợc, công tác kế toán vật liệu của công ty vẫn còn một số tồn tại cần tiếp tục hoàn thiện để đáp ứng tốt hơn nữa những yêu cầu của quản lý trong nền kinh tế thị tr-ờng.
- Hiện nay công ty đang áp dụng việc thu mua vật liệu theo nhu cầu sử dụng và tiến độ sản xuất, công ty tiến hành kiểm soát thông qua việc cấp phát vốn nên có rất ít vật liệu tồn kho. Điều này có thuận lợi là không gây ứ đọng vốn, song khi có biến động bất th-ờng trên thị tr-ờng vật t-, doanh nghiệp cũng bị ảnh h-ởng lớn, có thể là giá thành sản phẩm tăng hoặc khan hiếm vật t-. . .nh- vậy sẽ ảnh h-ởng lớn đến sản xuất cũng nh- việc thực hiện hợp đồng.
- Công ty cũng không thành lập ban kiểm nghiệm vật t-, do đó vật t- mua về không đ-ợc kiểm tra tỉ mỉ, khách quan cả về số l-ợng, chất l-ợng cũng nh- chủng loại. Điều này dẫn đến tình trạng vật t- nhập kho không đảm bảo đúng qui cách phẩm chất, . . . ảnh h-ởng đến chất l-ợng sản phẩm sản xuất ra.
- Hiện nay do đặc điểm sản xuất của công ty là sử dụng nhiều loại vật liệu cho quá trình sản xuất nên việc quản lý còn gặp nhiều khó khăn và phức tạp, đặc biệt là khâu bảo quản vật liệu. Các lô giấy cuộn có kích th-ớc lớn dùng để in báo, với khối l-ợng ít nhất là 20 tấn đều ch-a có kho bảo quản mà còn để ngoài trời dùng bạt che dẫn đến tình trạng vật liệu bị h- hỏng, giảm chất l-ợng. Phế liệu không đ-ợc làm các thủ tục thu hồi, nhập lại trong khi hầu hết các phế liệu đều có thể tận thu tái chế đ-ợc. Phế liệu thu hồi không đ-ợc nhập kho, không phản ánh trên sổ sách về số l-ợng và giá trị làm hao hụt phế liệu và làm thất thoát nguồn thu của công ty.
- Công ty ch-a sử dụng sổ danh điểm vật liệu. Vì vậy, công tác kiểm tra rất khó khăn và phức tạp. Khối l-ợng công tác kế toán vật liệu làm thủ công lớn, mất nhiều thời gian và công sức. Sổ sách kế toán chi tiết của công ty ch-a có kết cấu hợp lý. Công tác kế toán chi tiết vật liệu của công ty cũng ch-a đ-ợc hoàn thiện vì định kỳ vào cuối tháng kế toán chưa lập “Bảng kê tổng hợp nhập,
- Việc theo dõi tình hình thanh toán với nhà cung cấp, ngoài sổ cái Tk 331 phải trả ng-ời bán, công ty không sử dụng bất cứ sổ kế toán chi tiết nào để theo dõi quan hệ thanh toán của công ty với đơn vị bán. Việc lập chứng từ ghi sổ vào cuối tháng căn cứ ghi sổ cái TK 331 đ-ợc lấy số liệu tổng cộng từ việc tập hợp tất cả các chứng từ đối với ng-ời bán phát sinh trong tháng. Nh- vậy, việc theo dõi từng loại vật liệu mua trong tháng, việc kiểm tra đối chiếu sẽ gặp khó khăn.
- Công ty vẫn ch-a áp dụng kế toán máy, công tác kế toán làm thủ công nên không tránh khỏi sai sót và kém hiệu quả.