- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTTK 3LL
5.6- Thủ tục xuất kho vật liệu
Công ty in công đoàn là một doang nghiệp sản xuất nên việc xuất kho vật liệu chủ yếu để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm. Căn cứ vào hợp đồng sản phẩm đã ký với khách hàng, phòng kế hoạch vật t- sẽ lập lệnh sản xuất ghi rõ tên sản phẩm sản xuất, quy cách sản phẩm, loại vật liệu sử dụng…lệnh sản xuất đ-ợc lập 03 liên, một liên l-u lại phòng kế hoạch vật t-, một liên l-u lại phòng kế toán, còn một liên giao cho phân x-ởng sản xuất, các phân x-ởng căn cứ vào lệnh sản xuất xác định nhu cầu thực tế của bộ phận mình để lập giấy xin lĩnh vật liệu, giấy xin lĩnh vật liệu nhất thiết phải có chữ ký của cán bộ phụ trách phân x-ởng.
Căn cứ vào lệnh xuất giấy và giấy xin lĩnh vật liệu kế toán viết phiếu xuất giấy và phiếu xuất vật t- , ghi rõ vật liệu đ-ợc xuất cho phân x-ởng nào, phiếu xuất giấy, xuất vật t- đều đ-ợc lập thành 3 liên, một liên đ-ợc l-u lại phòng kế toán, một liên chuyển cho thủ kho một liên để lập chứng từ ghi sổ.
Căn cứ vào phiếu xuất thủ kho kiểm tra tính hợp lệ và cho xuất vật liệu theo số l-ợng ghi trong phiếu xuất và l-u phiếu vào hồ sơ kho, vật liệu đ-ợc chuyển về phân x-ởng sản xuất nếu thiếu hụt thì ng-ời nhận xẽ phải chịu hoàn toàn trách nhiệm.
Công ty công đoàn Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
lệnh xuất giấy Số phiếu sản xuất Tên tài liệu: Tập san nghiên cứu khoa học tài chính kế toán, số 2/2002 Cơ quan: Chị Lan – Học viện tài chính
Tên giấy: Couché 120/m2 (65x86) Số l-ợng: 2.590 tờ Quy cách pha: Cắt 3 khổ 36x50, Cắt 3 khổ 26x36 Bìa Couché 150/m2 (7+x109) Số l-ợng: 192 tờ Quy cách pha: cắt 4 khổ 36x50 Ngày 9 tháng 1 năm 2002 Thủ kho Ng-ời đề nghị
Công ty in Công Đoàn
Phiếu xuất giấy
Số: 32
Ngày 9 tháng 1 năm 2002 Tên đơn vị lĩnh: Hoàng Anh Sơn – Máy 5 màu Lĩnh Tại kho: Giấy
STT Tên vật liệu ĐVT Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Số phiếu 1 Giấy couche
120g/m2 (65x86) Tờ 2590 1011,8 2.620.562 45 2 Giấy couche
150g/m2(79x109) Tờ 192 12.000 230.400 45
Cộng 2.850.962
Viết bằng chữ: Hai triệu tám trăm năm m-ơi nghìn chín trăm sáu hai đồng.
Công ty in Công Đoàn Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Giấy xin lĩnh vật liệu
Họ tên : Trần Anh Tuấn Đơn vị: Máy 5 màu
Dùng vào việc: in tập san nghiên cứu KHTCKT, số 2/2002
STT Tên vật liệu ĐVT Số l-ợng
1 Mực xanh Đức Kg 5
2 Mực đen Đức Kg 5
3 Bột phun khô gói 2
Duyệt Ngày 10 tháng 1 năm 2002
Ng-ời xin lĩnh
Công ty in Công Đoàn Phiếu xuất vật t-
Số:35
Ngày10 tháng1 năm 2002 Tên đơn vị lĩnh: Trần Anh Tuấn – Máy 5 màu
Lĩnh tại kho: Vật liệu
STT Tên vật liệu ĐVT Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Mực xanh Đức Kg 5 86.000 430.000
2 Mực đen Đức Kg 5 74.000 370.000
3 Bột phun khô gói 2 8.500 17.000
Cộng 817.000
Viết bằng chữ: Tám trăm m-ời bảy ngàn đồng chẵn.
ở công ty in công đoàn, nh-ợng bán vật liệu là nghiệp vụ xẩy ra không th-ờng xuyên với số l-ợng không lớn. Công ty chỉ nh-ợng bán vật liệu với khách hàng quen, có quan hệ mua bán lâu năm với công ty. Muốn đ-ợc mua vật liệu của công ty tr-ớc hết bên mua phải lập văn bản đề nghị và phải đ-ợc giám đốc phê duyệt. Căn cứ vào văn bản duyệt kế toán vật liệu viết phiếu xuất kho gồm 4 liên, một liên giao cho thủ kho, một liên kế toán l-u làm chứng từ ghi sổ, một liên kế toán l-u, một liên giao cho bên mua, đồng thời kế toán viết hoá đơn GTGT cho bên mua.
Vật liệu nh-ợng bán chủ yếu là những phụ liệu cho việc in ấn có nguồn gốc nhập khẩu nh- các loại mực và dịch hoá chất. Việc nh-ợng bán chỉ đ-ợc thực hiện khi không gây ảnh h-ởng tới nhu cầu vật liệu cho quá trình sản xuất liên tục của công ty.
Ví dụ:
Công ty in Công Đoàn Phiếu xuất vật t-
Số:135
Ngày29 tháng1 năm 2002 Tên đơn vị lĩnh: Ông Lê Văn Châu – Công ty VHP Hồng hà Lĩnh tại kho: Vật liệu
STT Tên vật liệu ĐVT Số l-ợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Mực đen Đức Kg 50 74.000 3.700.000 2 Mực đỏ Đức Kg 100 86.000 8.600.000 3 Mực vàng Đức gói 50 86.000 4.300.000 4 Mực xanh Đức 100 86.000 8.600.000 5 Dung dịch Compic lít 20 86.000 1.720.000 Cộng 26.920.000
Viết bằng chữ: Hai m-ơi sáu triệu, chín trăm hai m-ơi ngàn đồng chẵn.
Thủ tr-ởng Kế toán Thủ kho Ng-ời lĩnh
* Thủ tục xuất bán phế liệu:
Đ-ợc sự cho phép của giám đốc, mỗi tuần một lần công ty tiến hành bán phế liệu thu hồi. Ng-ời mua phế liệu phải đ-ợc giám đốc xét duyệt.
Trên phiếu xuất này, phải có đầy đủ chữ ký của những ng-ời liên quan và đ-ợc lập thành 3 liên, một liên kế toán vật liệu l-u, một liên giao cho ng-ời mua, kế toán thanh toán nhận một liên lám cơ sở viết phiếu thu nhận tiền bán hàng.
Ví dụ:
Đơn vị: Công ty in công đoàn Mẫu số 02-VT
Địa chỉ: 169 Tây Sơn - Đống Đa – Hà nội QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Ngày 1/11/1995 của BTC
Phiếu xuất kho Số 01
Ngày 05 tháng 1 năm 2002
Nợ TK 621 Có TK 152 Họ tên ng-ời nhận hàng: Nguyễn Văn Tám
Địa chỉ: Công ty TNHH Phúc Đạt Xuất tại kho:
TT Tên nhãn hiệu (Sản phẩm ) Mã số Đ vị tính Số l-ợng
Đơn giá Thành tiền
Theo C.Từ Thực hập A B C D 1 2 3 4 01 Bãi bằng chính kg 200 200 2.800 560.000 02 Bãi bằng x-ớc kg 500 500 6.300 3.150.000 03 Bãi gói kg 100 100 1.700 170.000 04 Lõi lô kg 50 50 900 45.000 05 Giấy tạp kg 150 150 2.800 420.000 Cộng 4.345.000
Đơn vị: Công ty in công đoàn Mẫu số C21-H
phiếu thu Quyển số: 1 (Ghi 3 liên) Ngày 5 thàng 1năm 2002 Số:12
Nợ TK 111 Có TK 721 Họ, tên ng-ời nộp tiền: Nguyễn Văn Tám
Địa chỉ: Công ty TNHH Phúc đạt Lý do nộp: Mua phế liệu
Số tiền: 4.345.000đ (viết bằng chữ) Bốn triệu, ba trăm bốn lăm ngàn đồng
chẵn.
Thủ tr-ởng đơn vị KTtr-ởng Phụ trách bộ phận Ng-ời nộp Thủ quỹ 5.7- Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu tại công ty in Công đoàn.
Chủng loại vật liệu của công ty đa dạng, việc nhập xuất vật liệu diễn ra th-ờng xuyên, cùng với đặc điểm sản xuất của công ty, do vậy công ty in Công Đoàn đã sử dụng ph-ơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu. Theo ph-ơng pháp này, thủ kho chỉ theo dõi về mặt số l-ợng còn ở bộ phận kế toán theo dõi cả mặt số l-ợng lẫn giá trị. Ph-ơng pháp ghi thẻ song song đ-ợc tiến hành trên cơ sở các chứng từ sau;
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất giấy
- Phiếu xuất vật t- - Các hoá đơn của ng-ời bán Trình tự hạch toán cụ thể nh- sau:
ở kho: Thủ kho sử dụng sổ (thẻ) kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu căc cứ vào các chứng từ nhập xuất đã đ-ợc phân loại theo từng thứ vật liệu.
Công ty in Công Đoàn
Sổ kho
Tên vật t-: Giấy couche 120g/m2 Quy cách: 65x86 Phẩm chất: Hoá đơn Diễn giải ĐVT Số l-ợng Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 1/2002 Tờ 4.720 07 03/1 PSX 18 Bản tin KS Tờ 670 4.050 32 09/1 PSX 45 Tạp san Tờ 2.590 1.460 02 09/1 Nhập của C ty tin học Tờ 20.000 21.460 50 15/1 PSX 59 Bìa VBF Tờ 300 21.160 60 17/1 PSX 102 T/c B-u chính Tờ 9.380 11.780 64 18/1 PSX 17 Thâm nhập TT Tờ 2.298 9.482 73 19/1 PSX 155 Nguyệt san Tờ 5.560 3.922 78 21/1 PSX 162 Lịch phong cảnh Tờ 2.700 1.222 12 28/1 Nhập của C ty tin học Tờ 20.000 21.222 150 31/1 PSX 242 Bản tin hội ND Tờ 3.583 17.639 Cộng P/S T1 40.000 27.081 Tồn cuối T1 17.639
ở phòng kế toán: Kế toán vật liệu sử dụng sổ xuất vật liệu để ghi chép,
phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng loại vật liệu.
Cuối tháng, trên cơ sở sổ chi tiết đã đối chiếu với sổ kho của thủ kho, kế toán tiến hành tính giá thực tế vật liệu xuất kho theo ph-ơng pháp nhập tr-ớc xuất tr-ớc, ghi vào cột đơn giá và cột thành tiền trên sổ xuất, nhập vật t-. Đồng