II. Tình hình tổ chức công tác kế toán, bán hàng và xác định kết quả ở
2. Đánh giá hàng hóa vật t-
3.2. Kế toán chi tiết vật t-, hàng hóa
ở xí nghiệp kinh doanh vật t- và dịch vụ việc bố trí kế toán chi tiết vật t- hàng hoáđ-ợc tiến hành theo ph-ơng pháp ghi thẻ song song.
+ ở khu: thủ kho mở thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình đ-ợc mở hàng tháng và mở chi tiết số l-ợng. Thẻ kho đ-ợc mở hàng tháng và mở chi tiết cho từng loại thành phẩm.
Diễn giải: đầu tháng căn cứ vào số vật t- hàng hoátồn kho cuối tháng tr-ớc (số tiền cuối ngày 30 tháng tr-ớc)
Ví dụ:
Hàng tháng căn cứ vào các chứng từ nhập- xuất kho hợp lệ thủ kho sẽ ghi số liệu của chứng từ, cuối ngày căn cứ vào sổ tiền đầu ngày, tổng hợp nhập- xuất trong ngày thủ kho tính ra số tồn kho cuối ngày ghi vào thẻ kho. Thủ kho chỉ căn cứ vào hoá đơn GTGT để ghi thẻ kho và xuất cho khách hàng. Nh- vậy, phiếu xuất kho ở xí nghiệp chỉ có tác dụng nh- 1 lệnh trung gian.
Biểu 5
Xí nghiệp kinh doanh vật t- và dịch vụ
Thẻ kho
Tháng 12 năm 2001
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t-: xi măng
Đơn vị tính: Kg
Ngày tháng
Chứng từ
Diễn giải Đơn vị
Số l-ợng Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn N 46 28/12 Tồn kho đầu tháng 100 Anh Chuyên nhập xi măng CP 30 Bút Sơn 200 X 13 31/12 Bán cho PX trộn bê tông PC 30 Bút Sơn 80
* ở phòng kế toán: kế toán sử dụng thẻ chi tiết vật t- để ghi chép tình hình nhập, xuất- tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật (không theo dõi chỉ tiêu giá trị) Sau khi lập hoặc hoá đơn thuế GTGT kế toán ghi vào thẻ kế toán chi tiết số l-ợng vật t- xuất kho vào cột xuất. Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi thẻ kế toán chi tiết vào cột số l-ợng nhập (không ghi cột thành tiền).
Biểu 7
Sổ đối chiếu chi tiết vật t-
Tháng 12 năm 2001
Tên vật t-:Xi măng PC 30 Bút Sơn
Ngày tháng Hoá đơn số Nhập trong tháng Xuất trong tháng Tồn
28/12/2001 N 46 20.000 40.000 80.000
... ... ... ... ...
Cộng 55.000 100.000 70.000
3.3.Kế toán tổng hợp vật t- hàng hóa.
Để kế toán tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật t- kế toán xí nghiệp sử dụng bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật t-, sổ nhật ký chung.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán nhập số liệu vào máy, mãy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ nhật ký chung khi kế toán yêu cầu. Các nghiệp vụ đ-ợc ghi vào sổ nhật ký chung nh- sau:
Biểu số 8: Sổ nhật ký chung Năm 2001 Sổ Chứng từ Ngày
chứng từ Nội dung TK Sổ tiền (đồng)
Nợ Có N 46 28/12 Anh Chuyên nhập xi măng PC 30 Bút Sơn 331 13.200.000 152 12.000.000 133 1.200.000 X 13 31/12 Xuất kho 15.500 tấn xi măng PC 30 Bút Sơn 632 28.000.000 152 28.000.000
Bảng kê đ-ợc lập vào cuối tháng để phản ánh tổng hợp tình hình nhập- xuất- tồn kho của tất cả loại vật liệu theo giá đơn giá nhập.
- Nguyên tắc ghi: mỗi loại vật t- đ-ợc ghi trên 1 dòng của bảng kê theo số liệu tổng hợp đ-ợc. Căn cứ để lập bảng kê là báo cáo kho, bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn tháng tr-ớc , thẻ kế toán chi tiết thành phẩm.
+ Ph-ơng pháp ghi:
- Cột đầu kỳ: là số liệu của cột cuối kỳ ở bảng kê tổng hợp nhập - xuất- tồn tháng tr-ớc chuyển sang.
- Cột nhập trong kỳ: căn cứ vào số liệu của cột đã nhập kho của báo cáo vật t-.
- Cột xuất trong kỳ: căn cứ vào các số liệu cột xuất ở thẻ chi tiết vật t- ,dòng tổng cộng.
- Cột tồn cuối kỳ: Số l-ợng tồn cuối kỳ = Số l-ợng vật t- hàng hoá tồn đâù kỳ + Số l-ợng vật t- hàng hoá nhập trong kỳ - Số l-ợng vật t- hàng hoá xuất trong kỳ Số tiền = Số l-ợng x Đơn giá nhập.