II. Công tác hạch toán tiền l-ơng, tiền th-ởngvà các
3. Hạch toán tổng hợp
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền th-ởng kế toán lập bảng tổng hợp tiền th-ởng (biểu 09).
Căn cứ vào CBCN, số lao động phòng ban kế toán tổng hợp tính ra tổng quỹ l-ơng cơ bản toàn công ty (biểu 10).
- Dựa vào bảng phân bổ l-ơng (đi kèm bảng quyết toán l-ơng) của từng tổ, bảng thanh toán l-ơng từng phòng ban. Bảng tổng hợp tiền th-ởng kế toán ghi sổ chi l-ơng (biểu 11).
Sổ chi l-ơng đ-ợc xét từng tháng trên một tỉ số nhằm theo dõi số tiền l-ơng phụ cấp, thưởng phòng ban và là căn cứ ghi vào “Bảng tổng hợp phần chi lương”.
Trong sổ chi l-ơng.
+ Cột (1): Lờy số liệu trong bảng phân bổ l-ơng của từng tổ hoặc lấy từ bảng quyết toán l-ơng. Cụ thể lấy từ dòng chi l-ơng trong bả ng phân bổ l-ơng hoặc bằng cột (1)+(2)-(7) trong bảng quyết toán tiền l-ơng.
+ Cột (2) lấy số liệu từ dòng phụ cấp trong phân bố l-ơng hoặc (3)+(4)+(5)+(6) trong bảng quyết toán tiền l-ơng.
+ cột (4) lấy từ dòng HTKH trong bảng phân bố l-ơng hoặc lấy từ bảng tiền th-ởng của tổ. Số liệu tổng cộng cột (4) đ-ợc đối chiếu và phải bằng số liệu tổng cộng trong bảng tổng hợp tiền th-ởng.
+ cột (5)=cột (3) + cột (4) phản ánh tổng số tiền l-ơng phụ cấp và th-ởng mà ng-ời lao động đ-ợc nhận.
Dựa vào số liệu từ sổ chi kế toán lập “Bảng tổng hợp phần chi lương” biểu 12 trong đó
+ Cột (1): Nhằm tập hợp tiền l-ơng và các phân tích theo l-ơng của ng-ời lao động và cũng là căn cứ để chuyển số liệu sang “Bảng phân bổ tiền lương và các phân tích theo lương”.
+ Cột (2): Lấy số liệu từ cột (3) trong sổ chi l-ơng (l-ơng thực chi=l-ơng + phục cấp.
+ Cột (3) và cột (4) phản ánh số phần BHXH, BHYT mà ng-ời lao động phải đóng góp. Hiện nay công ty không tính và trừ BHXH vào l-ơng của từng ng-ời lao động mà tính BHXH, BHYT của toàn bộ công ty sau đó phân bổ cho từng phòng ban. Nh- vậy, trong số l-ơng thực khi ng-ời lao động nhận đ-ợc không phải trích ra để đóng BHXH, BHYT vì phần đó đã đ-ợc công ty nộp hộ (không hoàn lại).
Điều này giải thích sự tồn tại bút toán chuỷen từ quỹ l-ơng sang quỹ BHXH và BHYT.
Nợ TK 334: 6% l-ơng. Có TK 3383: 5% l-ơng. Có TK 3384: 1% l-ơng. Cách tính nh- sau.
+ Cột (5) phản ánh những khoản thu nhập khác mà không đ-ợc thể hiện ở các cột (1), (2), (3), (4).
+ Cột (6): phản ánh tiền l-ơng, tiền th-ởng của các phòng, nhà ăn, tổ vệ sinh, tổ xe đạp.
5% (1%) đóng BHXH, BHYT
Quỹ l-ơng cơ bản
= x
Tính l-ơng thực chi và th-ởng toàn bộ công ty
L-ơng thực chi và th-ởng
+ Cột (7) phản ánh số tiền mà công ty phải trả cho ng-ời lao động bao gồm l-ơng, th-ởng và các khoản phụ cấp 5% BHXH, 1% BHYT.
Tiền l-ơng bổ xung bao gồm tiền l-ơng trả một số khoản nh- lễ tết … kế toán tiền l-ơng tiến hành phân bổ tổng quỹ l-ơng thực hiện cho từng đối t-ợng sử dụng lao động sau đó lập bảng “Phân bổ tiền lương và các khoản tính theo lương” biểu 14 dựa trên cột (7) bảng tổng hợp phần chi lương.
Cách lập biểu nh- sau:
+ Cột (1) lấy số liệu từ cột (7) trong bảng “Tổng hợp phần chi lương” L-ơng thực chi đã phân bổ = L-ơng + phụ cấp + th-ởng + 5% BHXH + 1% BHYT.
+ Cột (2): phản ánh tiền l-ơng tính vào giá thành đ-ợc phân bổ cho từng đối t-ợng.
Cách thức phân bổ nh- sau:
Trong đó X có thể là tiền l-ơng thực hiện hoặc doanh thu.
+ Cột (3) phản ánh tiền ăn tr-a của ng-ời lao động. Số liệu này đ-ợc căn cứ dựa trên số liệu nhà ăn gửi lên phòng kế toán.
+ Cột (4) = (2) + (3)
+ Cột (5): phản ánh 2% KPCĐ tính vào CPSXKĐ để hình thành quỹ công đoàn và đ-ợc lấy số liệu cột (1) * 2%.
(KPCĐ = L-ơng thực chi đã phân bổ * 2%)
+ Cột (6) và cột (7): phản ánh chi phí BHXH, BHYT mà công ty tính trên tiền l-ơng của ng-ời lao động.
Tiền l-ơng tính vào giá thành
Số l-ợng sản phẩm tiêu thụ quy đổi
= x Đơn giá tiền l-ơng
một sản phẩm
Số l-ợng sản phẩm tiêu thụ quy đổi =
Số l-ợng sản
phẩm tiêu thụ x Hệ số quy đổi
Tổng quỹ tiền tiền l-ơng thực l-ơng thực hiện hiện đã gia công Tiền l-ơng phân bổ cho i = x Tiền l-ơng thực chi đã phân bổ - - L-ơng thực chi đã phân bổ cho bộ phận Tiền l-ơng thực chi đã phân bổ của i + X
Cách xác định nh- sau:
Chi phí BHXH (BHYT)=tổng quỹ l-ơng cơ bản * 15% (2%) toàn công ty. Sau đó phân bổ cho từng đối t-ợng sử dụng lao động.
III. Thực trạng tổ chức hạch toán các khoản trích theo l-ơng tại công ty thực phẩm miền bắc