cân đối kế toán.
2.2.1.1 Phân tích khái quát tình hình tài sản.
Dựa vào bảng cân đối kế toán tiến hành lập bảng phân tích kết cấu các chỉ tiêu theo chiều ngang và theo chiều dọc. Để phân tích biến động theo thời gian, phân tích kết cấu và biến động kết cấu.
Bảng 2.1: Bảng số liệu phân tích kết cấu các chỉ tiêu theo chiều ngang tài sản. Đơn vị tính: đồng. TÀI SẢN (TS) NĂM 2010 NĂM 2009 CHÊNH LỆCH Số tuyệt đối Tỷ lệ % A. TS NGẮN HẠN 556.421.378.954 763.272.272.608 -206.850.893.654 -27,1 I. Tiền 137.194.629.605 89.033.609.155 48.161.020.450 54,1 III.Phảithu ngắn hạn 114.076.486.083 137.170.164.306 -23.093.678.223 -16,8 Phải thu khách hàng 84.378.369.029 72.468.667.309 11.909.701.720 16,4 Trả trước người bán 36.376.940.841 73.137.280.617 -36.760.339.776 -50,3 Phải thu khác 1.080.338.841 891.552.726 188.786.115 21,2 Dự phòng khó đòi -7.759.162.628 -9.327.336.346 1.568.173.718 -16,8 IV. Hàng tồn kho 300.642.408.575 531.351.172.853 -230.708.764.278 -43,4 Hàng tồn kho 313.627.748.214 544.323.394.787 -230.695.646.573 -42,4 Dự phòng giảm giá -12.985.339.639 -12.972.221.934 -13.117.705 0,1 V. TS ngắn hạn khác 4.507.854.691 5.717.326.294 -1.209.471.603 -21,2 Chi phí trả trước 1.879.160.542 1.413.916.224 465.244.318 32,9 Thuế GTGT khấu trừ 1.796.227.699 2.261.041.735 -464.814.036 -20,6 Thuế, khoản phải thu 75.669.859 -75.669.859 -100 TS ngắn hạn khác 832.466.450 1.966.698.476 -1.134.232.026 -57,7
B. TS DÀI HẠN 212.232.564.298 182.227.218.621 30.005.345.677 16,5
II. Tài sản cố định 198.499.156.731 152.288.135.130 46.211.021.601 30,3 TS cố định hữu hình 157.975.039.300 124.136.910.223 33.838.129.077 27,3 Nguyên giá 277.174.667.254 224.309.900.228 52.864.767.026 23,6 Giá trị hao mòn lũy kế -119.199.627.954 -100.172.990.005 -19.026.637.949 19 TS cố định vô hình 18.549.940.561 571.034.208 17.978.906.353 3.148 Nguyên giá 18.730.485.419 628.856.050 18.101.629.369 2.878 Giá trị hao mòn lũy kế -180.544.858 -57.821.842 -122.723.016 212,2 Chi phí XDCB 21.974.176.870 27.580.190.699 -5.606.013.829 -20,3 IV. Đầu tư tài chính 10.808.984.000 29.516.944.000 -18.707.960.000 -63,4 Đầu tư LK-LD 25.900.000.000 -25.900.000.000 -100 Đầu tư dài hạn khác 13.056.258.800 5.356.258.800 7.700.000.000 143,8 Dự phòng giảm giá -2.247.274.800 -1.739.314.800 -507.960.000 29,2 V. TS dài hạn khác 2.924.423.567 422.139.491 2.502.284.076 592,8
TỔNG TÀI SẢN 768.653.943.252 945.499.491.229 -176.845.547.977 -18,7
Nguồn: Phòng tài chính kế toán.
Nhìn chung tổng tài sản của công ty năm 2010 giảm 176.845.547.977 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 18,7%, trong đó:
- Tài sản ngắn hạn giảm 206.850.893.654 đồng tương đương tỷ lệ giảm là 27,1%. - Tài sản dài hạn tăng 30.005.345.677 đồng tương đương tỷ lệ tăng là 16,5%.
Như vậy, tài sản của công ty giảm chủ yếu là do giảm tài sản ngắn hạn. Để giải thích rõ hơn ta đi vào phân tích chi tiết các khoản mục sau.
Tài sản ngắn hạn: Việc đầu tư, quản lý và sử dụng tài sản ngắn hạn trong công ty có ảnh hưởng trực tiếp và quyết định đến việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch doanh thu bán hàng và lợi nhuận kinh doanh. Tài sản ngắn hạn là chỉ tiêu kinh tế phản ánh tổng giá trị tiền, các khoản tương đương tiền và các tài sản ngắn hạn khác có thể chuyển đổi nhanh thành tiền, hoặc có thể bán hay sử dụng trong vòng một năm, hoặc trong một chu kỳ kinh doanh bình thường của công ty đến thời điểm lập báo cáo. Cụ thể:
- Tổng số tiền của công ty năm 2010 so với năm 2009 tăng 48.161.020.450 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 54,1%, có thể nói đây là dấu hiệu tốt cho thấy công ty có khả năng mua sắm vật tư, hàng hóa, trang trải các khoản chi phí và thanh toán các khoản công nợ.
+ Các khoản phải thu năm 2010 so với năm 2009 giảm 23.093.678.223 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 16,8%, trong đó: khoản phải thu của khách hàng tăng 11.909.701.720 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 16,4%, trả trước cho người bán giảm 36.760.339.776 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 50,26%, các khoản phải thu ngắn hạn khác tăng 188.786.115 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 21,17%. Như vậy, các khoản phải thu giảm chủ yếu là do khoản trả trước cho người bán giảm nhưng ta có thể đánh giá khái quát tình hình quản lý các khoản phải thu ngắn hạn của công ty là tốt, hạn chế vốn bị chiếm dụng. Đặc biệt trong kỳ phát sinh các khoản phải thu ngắn hạn khó đòi là 7.759.162.628 đồng, giảm so với cùng kỳ năm trước là 1.568.173.718 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 16,81%. Tuy nhiên, khoản thu của khách hàng tăng 11.909.701.720 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 16,43% có thể là do doanh thu tăng kéo theo các khoản phải thu cũng tăng theo.
+ So với cùng kỳ năm trước, năm 2010 hàng tồn kho giảm 230.708.764.278 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 42,43%, do hàng tồn kho giảm 230.695.646.573 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 42,38% và công ty đã lập một khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho là 12.985.339.639 đồng tăng 13.117.705 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 0,101%. Theo phân tích trên giá trị hàng tồn kho giảm thì công ty sẽ bị đánh giá là không tốt, khả năng kinh doanh bị hạn chế do giá cả biến động thất
thường thiếu hụt nguồn nguyên liệu. Vì vậy, công ty cần có biện pháp khắc phục để duy trì nguồn hàng dự trữ và đáp ứng nhu cầu thị trường.
+ Tài sản ngắn hạn khác của công ty giảm 1.209.471.603 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 21,15% chủ yếu là do thuế giá trị gia tăng giảm 464.814.036 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 20,56%. Trong khi đó chi phí trả trước ngắn hạn tăng 465.244.318 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 32,9% và tài sản ngắn hạn khác lại giảm 1.134.232.026 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 57,67%.
Tài sản dài hạn: là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh giá trị các khoản tài sản dài hạn có đến thời điểm lập báo cáo tài chính bao gồm: tài sản cố định, các khoản phải thu dài hạn, các khoản đầu tư tài chính dài hạn, tài sản dài hạn khác. Qua bảng cân đối kế toán cho thấy tài sản dài hạn của công ty năm 2010 so với năm 2009 tăng 30.005.345.677 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 16,47%.
+ Tài sản cố định năm 2010 tăng 46.211.021.601 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 30,34%, trong đó: tài sản cố định hữu hình tăng 33.838.129.077 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 27,26%, có thể nói đây là một dấu hiệu tốt. Với tình hình này cho thấy năng lực sản xuất của tài sản cố định tăng. Trong khi đó tài sản cố định vô hình cũng tăng 17.978.906.353 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 3.148,48% so với năm 2009, điều này cho thấy công ty đang có hướng đầu tư vào tài sản cố định vô hình. Cuối cùng là chi phí xây dựng cơ bản dở dang giảm 5.606.013.829 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 20,33%. Như vậy, tài sản cố định tăng chủ yếu là do tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình tăng.
+ Các khoản đầu tư tài chính dài hạn giảm 18.707.960.000 đồng tương đương với tỷ lệ 63,38% có thể là do công ty giảm đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh.
+ Tài sản dài hạn khác tăng 2.502.284.076 đồng tương đương với tỷ lệ tăng 592,76%. Đây là tỷ lệ tăng khá cao do chi trả trước dài hạn tăng.
2.2.1.1.2 Phân tích kết cấu và biến động kết cấu.
Bảng 2.2: Bảng số liệu phân tích kết cấu các chỉ tiêu theo chiều dọc của tài sản. Đơn vị tính: đồng. TÀI SẢN (TS) NĂM 2010 NĂM 2009 QUAN HỆ KẾT CẤU MỨC TĂNG (%) 2010 (%) 2009 (%) A. TS NGẮN HẠN 556.421.378.954 763.272.272.608 72,39 80,73 -8,34 I. Tiền 137.194.629.605 89.033.609.155 17,85 9,42 8,43 III.Phải thu ngắn hạn 114.076.486.083 137.170.164.306 14,84 14,51 0,33 Phải thu khách hàng 84.378.369.029 72.468.667.309 10,98 7,66 3,31 Trả trước người bán 36.376.940.841 73.137.280.617 4,73 7,74 -3,00 Phải thu khác 1.080.338.841 891.552.726 0,14 0,09 0,05 Dự phòng khó đòi -7.759.162.628 -9.327.336.346 -1,01 -0,99 -0,02 IV. Hàng tồn kho 300.642.408.575 531.351.172.853 39,11 56,20 -17,09 Hàng tồn kho 313.627.748.214 544.323.394.787 40,80 57,57 -16,77 Dự phòng giảm giá -12.985.339.639 -12.972.221.934 -1,69 -1,37 -0,32 V. TS ngắn hạn khác 4.507.854.691 5.717.326.294 0,59 0,60 -0,02 Chi phí trả trước 1.879.160.542 1.413.916.224 0,24 0,15 0,09 Thuế GTGT khấu trừ 1.796.227.699 2.261.041.735 0,23 0,24 -0,01 Thuế, khoản phải thu 75.669.859 0 0,01 -0,01 TS ngắn hạn khác 832.466.450 1.966.698.476 0,11 0,21 -0,10
B. TS DÀI HẠN 212.232.564.298 182.227.218.621 27,61 19,27 8,34
II. Tài sản cố định 198.499.156.731 152.288.135.130 25,82 16,11 9,72 TS cố định hữu hình 157.975.039.300 124.136.910.223 20,55 13,13 7,42 Nguyên giá 277.174.667.254 224.309.900.228 36,06 23,72 12,34 Giá trị hao mòn lũy kế -119.199.627.954 -100.172.990.005 -15,5 -10,6 -4,91 TS cố định vô hình 18.549.940.561 571.034.208 2,41 0,06 2,35 Nguyên giá 18.730.485.419 628.856.050 2,44 0,07 2,37 Giá trị hao mòn lũy kế -180.544.858 -57.821.842 -0,02 -0,01 -0,02 Chi phí XDCB 21.974.176.870 27.580.190.699 2,86 2,92 -0,06 IV. Đầu tư tài chính 10.808.984.000 29.516.944.000 1,41 3,12 -1,72 Đầu tư C.Ty LK-LD 25.900.000.000 0 2,74 -2,74 Đầu tư dài hạn khác 13.056.258.800 5.356.258.800 1,70 0,57 1,13 Dự phòng giảm giá -2.247.274.800 -1.739.314.800 -0,29 -0,18 -0,11 V. TS dài hạn khác 2.924.423.567 422.139.491 0,38 0,04 0,34
TỔNG TÀI SẢN 768.653.943.252 945.499.491.229 100 100 -
Nguồn: Phòng tài chính kế toán.
Tỷ trọng tài sản ngắn hạn giảm 206.850.893.654 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 8,34%. Trong đó, giảm nhiều nhất là hàng tồn kho 230.708.764.278 đồng tương đương với tỷ lệ giảm 17,09%, các khoản phải thu tăng 0,33%. Điều này cho
thấy công ty đã đẩy mạnh được quá trình sản xuất bán sản phẩm hạn chế được hàng tồn kho, thể hiện rõ nhất là tiền và khoản tương đương tiền tăng 8,43%, tức đã mang về dòng tiền tương đương 48.161.020.450 đồng sự thu hồi tiền nhanh chóng của công ty làm vòng quay vốn lưu động ngắn, công ty có một khoản tiền lưu động lớn.
Tỷ trọng tài sản dài hạn tăng 8,34% trong đó tài sản cố định tăng 9,72% đặc biệt tài sản cố định hữu hình tăng 7,42% và tài sản cố định vô hình tăng 2,35%. Đồng thời tài sản dài hạn khác cũng tăng ít là 0,34% và các khoản đầu tư tài chính dài hạn giảm 1,72% cho thấy rằng tại thời điểm này công ty thiên về tập trung mở rộng sản xuất và mua mới trang thiết bị công nghệ là chủ yếu.
Như vậy, tổng tài sản năm 2010 giảm về lượng so với năm 2009 là 176.845.547.977 đồng. Nhưng trong năm 2010 công ty đã cho thấy được khả năng sử dụng tài sản phù hợp hơn năm 2009. Qua việc khắc phục được các khuyết điểm và điều phối hiệu quả hơn các khoản thu của khách hàng và hạn chế được hàng tồn kho. Đồng thời công ty triển khai tốt hơn việc đầu tư tài sản dài hạn trong năm là mở rộng quy mô sản xuất, đặc biệt là đầu tư trang thiết bị. Thể hiện qua: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Năm 2010 công ty đẩy mạnh công tác bán hàng giảm mạnh chỉ tiêu hàng tồn kho đến 17,09% tương đương giảm 230.708.764.278 đồng so với năm 2009.
- Trong năm 2009 công ty siết chặt các khoản trả trước người bán làm giảm 3% tương đương với 36.760.339.776 đồng so với năm 2009.
- Cơ cấu về tài sản cố định hữu hình tăng 7,42% và tài sản cố định vô hình tăng 2,35%, nghĩa là công ty đã đầu tư thêm về trang thiết bị công nghệ sản xuất.
2.2.1.2 Phân tích khái quát tình hình nguồn vốn.
2.2.1.2.1 Phân tích biến động theo thời gian.
Bảng 2.3:Bảng số liệu phân tích kết cấu các chỉ tiêu theo chiều ngang nguồn vốn Đơn vị tính: đồng. NGUỒN VỐN ( NV ) NĂM 2010 NĂM 2009 CHÊNH LỆCH SỐ TUYỆT ĐỐI Tỷ lệ % A. NỢ PHẢI TRẢ 609.718.567.434 809.768.920.983 -200.050.353.549 -24,7 I. Nợ ngắn hạn 574.290.327.187 776.107.715.029 -201.817.387.842 -26,0 Vay và nợ ngắn hạn 317.695.769.793 533.171.150.414 -215.475.380.621 -40,4 Phải trả người bán 22.961.317.841 51.007.036.897 -28.045.719.056 -55 Người mua trả trước 18.649.785.377 41.779.084.041 -23.129.298.664 -55,4 Thuế phải nộp 18.469.293.652 34.595.399.881 -16.126.106.229 -46,6 Phải trả lao động 10.280.660.608 8.345.095.382 1.935.565.226 23,2 Chi phí phải trả 3.406.942.258 4.900.956.190 -1.494.013.932 -30,5 Phải trả nội bộ 157.626.901.738 100.282.530.087 57.344.371.651 57,2 Phải trả phải nộp khác 1.552.086.506 1.877.007.137 -324.920.631 -17,3 Dự phòng phải trả 149.455.000 -149.455.000 -100 Qũy khen thưởng 23.647.569.414 23.647.569.414 II. Nợ dài hạn 35.428.240.247 33.661.205.954 1.767.034.293 5,2 Phải trả hài hạn khác 34.650.000 59.400.000 -24.750.000 -41,7 Vay và nợ dài hạn 34.311.242.287 32.617.272.287 1.693.970.000 5,2 Dự phòng trợ cấp TN 1.070.347.960 984.533.667 85.814.293 8,7 D.thu chưa thực hiện 12.000.000 12.000.000
B.NV CHỦ SỞ HỮU 158.935.375.818 135.730.570.246 23.204.805.572 17,1
I. Vốn chủ sở hữu 158.935.375.818 106.860.254.744 52.075.121.074 48,7 Vốn đầu tư của CSH 54.143.588.759 59.091.688.759 -4.948.100.000 -8,4 Vốn khác của CSH 700.685.977 700.685.977 0 Chênh lệch tỷ giá 1.252.799.659 2.374.033.719 -1.121.234.060 -47,2 Quỹ đầu tư phát triển 97.059.377.829 38.914.697.495 58.144.680.334 149,4 Quỹ dự phòng t.chính 556.568.858 556.568.858 0
Quỹ khác thuộc VCSH 225.200 -225.200 -100
Nguồn vốn từ XDCB 5.222.354.736 5.222.354.736 0 II. Nguồn kinh phí 28.870.315.502 -28.870.315.502 -100 Quỹ khen thưởng 28.870.315.502 -28.870.315.502 -100
TỔNG CỘNG NV 768.653.943.252 945.499.491.229 -176.845.547.977 -18,7
Nguồn: Phòng tài chính kế toán.
Nợ phải trả năm 2010 giảm 200.050.353.549 đồng tương đương với tỷ lệ giảm 24,7% cho thấy được rằng tình hình các khoản nợ công ty phải trả có thời hạn thanh toán dưới một năm hoặc dưới một chu kỳ kinh doanh đã giảm, công ty đã tự chủ và thanh toán nhanh các khoản nợ của mình, tuy nhiên cũng chưa tốt vì có thể
uy tính của công ty bị giảm và khả năng tận dụng nguồn vốn từ bên ngoài của công ty là chưa tốt, trong đó:
- Nợ ngắn hạn giảm 201.817.387.842 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 26%, điều này cho thấy công ty chưa có chiến lượt tốt trong việc huy động nguồn vốn, tạo lòng tin với các đối tác cho vay đặc biệt là ngân hàng. Trong nợ ngắn hạn hầu hết các khoản mục điều giảm như: vay và nợ ngắn hạn giảm 215.475.380.621 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 40,4%; phải trả cho người bán giảm 28.045.719.056 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 55%, cho thấy uy tính của công ty giảm và làm giảm khoản tiền hoạt động. Người mua trả tiền trước giảm 23.129.298.664 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 55,4%, Thuế và khoản phải nộp nhà nước giảm 16.126.106.229 đồng, tương đương với tỷ lệ giảm là 46,6% cho thấy công ty hoạt động chưa hiệu quả và chưa hoàn thành về nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước. Chi phí phải trả giảm 1.494.013.932 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 30,5% và các khoản phải trả phải nộp khác cũng giảm 324.920.631 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 17.3%. Trong khi đó cũng có những mục tăng đó là khoản phải trả người lao động tăng 1.935.565.226 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 23,2% và khoản phải trả nội bộ tăng 57.344.371.651 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 57,2%. Trong năm 2010 công ty lập thêm một khoản quỹ khen thưởng phúc lợi là 23.647.569.414 đồng nhằm khuyến khích tinh thần và tạo điều kiện làm việc cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
- Nợ dài hạn tăng 1.767.034.293 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 5,2% cho thấy công ty đã sử dụng các khoản vay dài hạn để thay thế các khoản vay ngắn hạn nhằm làm giảm bớt áp lực thanh toán khi nợ đến hạn phải trả. Công ty cần có chiến lượt xây dựng kế hoạch trả nợ cũ và sử dụng vốn vay một cách có hiệu quả nhằm tao thêm uy tín, lòng tin đối với khách hàng và nhà cung cấp.
Vốn chủ sở hữu năm 2010 tăng 23.204.805.572 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 17,1% so với năm 2009, trong đó:
- Vốn chủ sở hữu năm 2010 tăng 52.075.121.074 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 48,7%, cho thấy sức mạnh của công ty ngày càng tăng. Tăng mạnh là quỹ đầu tư phát triển tăng 58.144.680.334 đồng tương đương với tỷ lệ tăng là 149,4%, cho thấy công ty đang mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh. Vốn đầu tư của chủ sở hữu giảm 4.948.100.000 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 8,4% nhưng không
đáng kể. Khoản chênh lệch tỷ giá hối đối của công ty cũng giảm 1.121.234.060 đồng tương đương với tỷ lệ giảm là 47,2%, trong khi đó vốn khác của chủ sở hữu, quỹ dự phòng tài chính và nguồn vốn từ xây dựng cơ bản dở dang không thay đổi so