PHIẾU NHẬP KHO
2.2.3.Kế toỏn thuế GTGT:
Hàng ngày đồng thời với việc phản ỏnh Doanh thu bỏn hàng, kế toỏn phải theo dừi thuế GTGT tương ứng. Cụng ty đó đăng ký nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế và đó sử dụng cỏc mẫu hoỏ đơn, bảng kờ chứng từ hàng hoỏ dịch vụ mua vào, bỏn ra, tờ khai thuế GTGT theo đỳng mẫu của Bộ Tài chớnh quy định. Cụng ty cú kinh doanh mặt hàng cú thuế suất 5%.
Thuế GTGT phải nộp được xỏc định như sau :
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào. Để theo dừi thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toỏn sử dụng Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ dịch vụ mua vào, Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra và Tờ khai thuế GTGT. Cuối thỏng căn cứ vào cỏc bảng kờ chứng từ hàng húa (bỏn ra) và cỏc bảng kờ chứng từ hàng húa (mua vào) kế toỏn xỏc định phần thuế phải nộp vào tờ khai thuế GTGT theo mẫu biểu cú sẵn.
Thuế GTGT được hạch toỏn riờng và theo dừi trờn bảng kờ khai nộp thuế GTGT và trờn bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoà dịch vụ bỏn ra. Khoản thuế GTGT được phản ỏnh cựng với doanh thu trờn sổ chi tiết và tổng hợp TK 131.
Việc theo dừi đầy đủ kịp thời số thuế GTGT của hàng bỏn ra cũng như số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ giỳp cho kế toỏn dễ dàng thẽo dừi và xỏc định doanh thu bỏn hàng (chưa cú thuế GTGT) cũng như xỏc định kết quả tiờu th ụ.
Cụ thể như ngày 9/2 Cụng ty xuất hàng bỏn cho Cụng ty TNHH Hoàng L ờ - Hải Phũng theo húa đơn LY/2008B số 00181193. Kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn phiếu xuất kho ghi trờn sổ chi tiết TK 131.
Nợ TK 131: 19.158.510
Cú TK 333 (3331): 912.310
Thuế GTGT phải nộp của sản phẩm do Cụng ty xuất hàng bỏn được tớnh bằng 5% doanh thu hàng bỏn ra. Thuế GTGT được ghi vào cột thuế GTGT, số tiền hàng chưa cú thuế sẽ được phản ỏnh vào cột doanh thu chưa thuế (hoặc cột tiền hàng) cuối kỳ.
Trớch bảng kờ khai nộp thuế GTGT
Thỏng 2 năm 2008
TT Chỉ tiờu kờ khai DS chưa cú
thuế GTGT Thuế GTGT
1 Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra 479.715.346
2 Hàng hoỏ, dịch vụ chịu thuế GTGT 479.715.346 a Hàng hoỏ xuất khẩu thuế xuất 0%
b Mức 5% 479.715.346 23.985.767
c Mức 10% d Mức 20%
3 Thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ mua vào
4 Số thuế kỳ trước chuyển qua a Nộp thừa
b Nộp thiếu
5 Số thuế đó nộp (khấu trừ) 11.815.914
6 Số thuế đó được hoàn trả
7 Số thuế cũn phải nộp 12.169.853
Cỏch ghi bảng kờ khai nộp thuế GTGT:
+ Doanh thu chưa cú thuế GTGT với số liệu được lấy trờn sổ tổng hợp TK 131 phần cột doanh thu chưa thuế.
+ Số thuế cũn phải nộp được xỏc định = số thuế GTGT của hàng húa bỏn ra - số thuế đó nộp (được khấu trừ) = 23.985.767- 11.815.914 =
12.169.853