1.3.4.1 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
TK 334, 331 TK 334, 338 TK 627 TK 111, 112 Chi phí nhân viên
của
phân xưởng
Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất
TK 152,153 TK 154,631
Chi phí vật liệu, công cụ Dụng cụ của phân xưởng K/c chi phí SXC cuối kỳ về TK 154, 631 TK 214 TK 632 TK 111, 112,331
Chi phí khấu hao TSCĐ
của phân xưởng
K/c chi phí SXC vượt định mức về TK 632
Các chi phí dịch vụ mua
ngoài, chi phí khác của PX
TK 133 Thuế GTGT
Bên Có:- Giá trị phế liệu thu hồi, khoản xử lý thiệt hại sản phẩm hỏng không tính giá thành.
Giá thành sản phẩm thực tế của sản phẩm
Giá trị vật liệu, công cụ, hàng hóa gia công xong nhập lại kho Số dư nợ: Chi phí sản xuất của sản phẩm còn dở dang cuối kỳ. Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
1. Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT theo từng đối tượng tập hợp chi phí: Nợ TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 621: Chi phí NVLTT
2. Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp theo từng đối tượng: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Có TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
3. Cuối kỳ tính toán và kết chuyển chi phí sản xuất chung cho từng đối tượng tập hợp chi phí
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627: Chi phí sản xuất chung
4. Căn cứ vào giá thành sản xuất thực tế của các sản phẩm, dịch vụ đã hoàn thành trong kỳ nhập kho:
Nợ TK 155: Thành phẩm Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Nợ TK 157: Hàng gửi đi bán
Sơ đồ hạch toán chi phí toàn doanh nghiệp
( Theo phương pháp kê khai thường xuyên)
TK 621 TK 154 TK 152 TK 622 TK 138 TK 627 TK 155 TK 157 TK 632 (1) (2) (3) (4) (5) (6a) (6c) (6b)
(1)Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (2)Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp (3)Kết chuyển chi phí sản xuất chung
(4)Ghi giảm chi phí vật liệu không dùng hết nhập kho, phế liệu thu hồi (5)Ghi giảm chi phí sản phẩm, vật tư thiếu hụt
(6)a. Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành nhập kho b. Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành xuất gửi bán c. Giá thành thực tế sản phẩm hoàn thành xuất bán thẳng
1.3.4.2 Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ
TK 631: Giá thành sản xuất
Bên Nợ - Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ từ TK 154 sang. Kết chuyển chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh trong kỳ ( đã tập hợp ở các TK 621, TK 622, TK 627).
Bên Có Kết chuyển chi phí sản xuất của sản phẩm lao vụ dở dang cuối kỳ vào TK 154.
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: 1. Đầu kỳ kết chuyển chi phí sản xuất của sản phẩm làm dở dang đầu kỳ:
Nợ TK 631: Giá thành sản xuất
Có TK 154 : Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 2. Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVLTT phát sinh trong kỳ
Nợ TK 631: Giá thành sản xuất Có TK 621: Chi phí NVLTT
3. Cuối kỳ kết chuyển chi phí NCTT cho đối tượng chịu chi phí: Nợ TK 631: Giá thành sản xuất
Có TK 622: Chi phí NCTT
4. Cuối kỳ phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung cho các đối tượng chịu chi phí:
Nợ TK 631: Giá thành sản xuất Có TK 627 : Chi phí sản xuất chung.
5. Trường hợp có phát sinh sản phẩm không sữa chữa được, phải tùy theo kết quả xử lý của cấp có thẩm quyền để ghi:
Nợ TK 611: Mua hàng (giá trị phế liệu thu hồi nhập kho) Nợ TK 138: Phải thu khác( 1388)
Nợ TK 821: Chi phí bất thường Có TK 631: Giá thành sản xuất
6. Cuối kỳ tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp kiểm kê định kì quy định kết chuyển sang TK 154
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 631: Giá thành sản xuất
7. Giá thành sản xuất của số sản phẩm công việc đã hoàn thành trong kỳ: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 631: Giá thành sản xuất
Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
(Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) TK 154 TK 631 TK 154 TK 621 TK 611 TK 622 TK 138 TK 632 TK 627 (1) (2) (3) (5) (6) (8) (7) (4)
(1)Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ (2)Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (3)Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp (4)Kết chuyển chi phí sản xuất chung
(5)Kết chuyển giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ (6)Kết chuyển chi phí mua hàng
(7)Ghi giảm chi phí sản phẩm vật tư thiếu hụt
(8)Tổng giá thành sản xuất của sản phẩm hoàn thành