2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ
2.2.7. Kế toán tổng hợp nhập – xuất NVL –CCDC
Thước đo tiền tên là thước đo chủ yếu kế toán sử dụng và nói tới hạch toán là nói tới số liệu, tình hình biến động toàn bộ tài sản của Công ty theo chỉ tiêu giá trị. Kế toán chi tiết chưa đảm bảo đáp ứng được yêu cầu này mà chỉ bằng kế toán tổng hợp có thể ghi chép, phản ánh các đối tượng kế toán theo chỉ tiêu giá trị trên các tài khoản sổ kế toán tổng hợp mới đáp ứng được yêu cầu đó.
Vậy kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán để phản ánh kiểm tra và giám sát các đối tượng kế toán có nội dung kinh tế ở các dạng tổng quát. Công ty đã áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập xuất vật liệu.
2.2.7.1.Kế toán tổng hợp nhập NVL – CCDC.
Trong nền kinh tế thị trường việc NVL – CCDC được diễn ra thường xuyên nhanh gọn trên cơ sở “ thuận mua vừa bán”. Thông thường đối với một số đơn vị bán NVL – CCDC cho công ty liên tục nhiều lần nên mỗi khi công ty có nhu cầu mua NVL – CCDC căn cứ vào giấy đề nghị mua NVL –CCDC được Giám đốc ký, duyệt thì đơn vị bán sẽ cung cấp theo yêu cầu của Công ty và được Công ty có thể thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc tiền vay ngắn hạn.
• Đối với nguyên NVL – CCDC về nhập kho từ nguồn mua ngoài .
Mỗi khi công ty có nhu cầu mua NVL – CCDC, đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo giá đến trước. Căn cứ vào phiếu báo giá này công ty chuẩn bị tiền để có thể trả trước tuỳ vào khả năng của công ty. Nếu trả sau hoặc đồng thời thì căn cứ vào hoá đơn do đơn vị bán cùng lúc hàng về nhập kho công ty. Như vậy là không có trường hợp hàng về mà hoá đơn chưa về ngoạc ngược lại. Kế toán ghi sổ trường hợp duy nhất là hàng và hoá đơn cùng về . Do đó công tác ghi sổ kế toán có đơn giản hơn.
Để theo dõi quan hệ thanh toán với những người bán, công ty sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người bán – từ TK 331 “phải trả cho người bán”. Đây là sổ dùng để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ nhập NVL – CCDC và quá trình thanh toán với từng người bán của công ty.
Căn cứ vào các chứng từ gốc tháng 12/2012, kế toán tiến hành định khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trong quá trình nhập kho NVL – CCDC và qua strình thanh toán với người bán.
- Trường hợp công ty nhập kho NVL – CCDC nhưng chưa thanh toán với người bán. Ngày 05/12/2012. Anh Hạnh mua lề sóng phế liệu của công ty cổ phần bao bì Sabeco – Sông Lam. Theo phiếu nhập kho 377 ngày 05/12/2012 Giá thực tế nhập NVL là: 36.000.000 đồng ( giá ghi trên hoá đơn) kèm theo hoá đơn số 0000758 ngày 05/12/2012 thuế VAT10%.
Căn cứ hoá đơn trên kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo định khoản và sổ cái TK 152.
Nợ TK 152: 36.000.000 Nợ TK 1331: 3.600.000
Có TK 331: 39.600.000
Ngày 15/12/2012 công ty nhận giấy báo nợ của ngân hàng Đầu tư và phát triền chi nhánh Thanh Hoá báo đx chuyển trả tiền ngân hàng cho công ty CP bao bì Sabeco số tiền mua lề sóng phế liệu ngày 05/12/2012 theo định khoản.
Nợ 331: 39.600.000
Có 112: 39.600.000
* Trường hợp công ty mua NVL –CCDC đã thanh toán ngay bằng TGNH.
Căn cứ vào hoá đơn ngày 06/12/2012 số 0000621 mua quần áo bảo hộ. Công ty đã thanh toán bằng TGNH số tiền 41.580.000 đồng ( bao gồm cr VAT 10% ) chi phí vận chuyển 990.000 đồng ( bao gồm cr VAT 10% ) .Căn cứ hoá đơn, GBC kế toán ghi vào nhật ký chung theo định khoản và sổ cao TK 153.
Nợ TK 153: 37.800.000 Nợ TK 1331: 3.780.000
Có TK 112: 41.580.000 Chi phí vận chuyển
Nợ Tk 153: 900.000 Nợ TK 1331: 90.000
Có TK112: 990.000
Trong tháng căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán gửi đến và phiếu nhập kho kế toán tiến hành phân loại và sắp xếp theo từng người bán sau đó kế toán ghi vào các cột phù hợp trên sổ chi tiết – TK 331 theo các định khoản trên.
Cuối tháng kế toán tiến hành cộng sổ chi tiết TK 331 theo từng người bán, số liệu ở sổ chi tiết Tk 331 là cơ sở để ghi vào sổ cái tháng 12/2012.
Số dư cuối tháng (ở sổ chi tiết ) bằng số dư đầu tháng cộng với số phải thanh toán trừ đi số đã thanh toán.