1. Kế toán doanh thu bán hàng
1.3. Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Đối với mặt hàng thuộc diện chịu thế GTGT kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thế GTGT ghi;
Nợ TK 111,112,131 Có TK 3331 Có TK511
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/12/2013 Xuất hàng hóa bán cho DNTN Sơn Lực. Tổng tiền thanh toán bao gồm thuế 10% theo hoá đơn GTGT số 0002151 là 12.081.600 đồng đã trả bằng tiền mặt, phiếu thu số PT012 ngày 09/12/2013. Kế toán tiến hành định khoản:
- Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1311: 12.081.600 Có TK 511: 10.983.272 Có TK 3331:1.098.328
- Khách hàng trả hết tiền Nợ TK 1111: 12.081.600 Có TK 1311: 12.081.600 Những chứng từ gốc kèm theo:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/2013T Liên 2: Khách hàng Số: 0002151
Ngày..07. tháng ..12... năm 2013... Đơn vị bán hàng : HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh Hương Thuỷ Huế
Số tài khoản:... Điện thoại:... MS:
Họ tên người mua hàng....Trần Công Hào Tên đơn vị:.. DNTN Sơn
Lực...
Địa chỉ... 20 Bà Triệu, Huế...Số tài khoản...
Hình thức thanh toán. Tiền mặt MS
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Hàng hóa kg 6000 1830 10.983.272
Cộng tiền hàng: ... 10.983.272
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuêGTGT:...1.098.328 Tổng cộng tiền thanh toán:... 12.081.600 Số tiền bằng chữ: Mười hai triệu không trăm tám mươi mốt ngàn sáu trăm
đồng...
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Đã ký Đã ký Đã ký
3 3 0 0 3 4 5 6 2 8 - - - -
Hóa đơn GTGT gồm có 3 liên: Liên 1: màu tím lưu tại gốc
Liên 2: màu đỏ giao cho khách hàng.
Liên 3: giao cho kế toán theo dõi tiêu thụ ghi sổ và theo dõi thanh toán công nợ. Khi viết hóa đơn kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung ghi trong hóa đơn như: Ngày, tháng, năm.
Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, mã số thuế. Họ tên người mua, địa chỉ, số tài khoản.
Hình thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng.
Đơn giá ghi trong hoá đơn là giá chưa có thuế GTGT. Hoá đơn ghi rõ tiền hàng, thuế xuất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán.
Kế toán tiến hành viết phiế th ke theo hóa đơn.
Đơn vị: HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh Hương Thuỷ Huế
Số: PT012 PHIẾU THU TIỀN MẶT Nợ TK 111
Ngày 09 tháng 12 năm 2013 Có TK 511, 3331 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Nam
Địa chỉ: DNTN Sơn Lực
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng hóa Số tiền: 12.081.600VND.
(Viết bằng chữ): Mười hai triệu không trăm tám mươi mốt ngàn sáu trăm đồng.
Ngày 09 tháng 12 năm 2013 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký Đã ký
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2013 Xuất bán hàng hóa cho Công ty TNHH Đức Phát, đơn giá bao gồm cả thuế 10% theo hoá đơn GTGT số 0002255 là 12.760.000 đồng, chưa thu tiền. Kế toán tiến hành định khoản:
- Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 1311: 12.760.000
Có TK 511: 11.600.000 Có TK 3331: 1.160.000 Chứng từ gốc kèm theo:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TH/2013T
Liên 2: Khách hàng Số: 0002255 Ngày..16. tháng ..12... năm 2013...
Đơn vị bán hàng : HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh Hương Thuỷ Huế
Số tài khoản:... Điện thoại:... MS:
Họ tên người mua hàng....Văn Đình Thứ
Tên đơn vị:.. Công ty TNHH Đức Phát...
Địa chỉ... 2 Nguyễn Tri Phương, Huế…... Số tài khoản...
Hình thức thanh toán.TM/CK.. MS:
TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 VLXD kg 362.5 32.000 11.600.000
Cộng tiền hàng: ... 11.600.000 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT:... 1.160.000
Tổng cộng tiền thanh toán:... 12.760.000 Số tiền bằng chữ:Mười hai triệu bảy trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Đã ký Đã ký Đã ký
3 3 0 0 3 4 5 6 2 8 - - - -
Hóa đơn GTGT gồm có 3 liên: Liên 1: màu tím lưu tại gốc
Liên 2: màu đỏ giao cho khách hàng.
Liên 3: giao cho kế toán theo dõi tiêu thụ ghi sổ và theo dõi thanh toán công nợ. Khi viết hóa đơn kế toán phải ghi đầy đủ các nội dung ghi trong hóa đơn như: Ngày, tháng, năm.
Tên đơn vị bán hàng, địa chỉ, điện thoại, số tài khoản, mã số thuế. Họ tên người mua, địa chỉ, số tài khoản.
Hình thức thanh toán, mã số thuế của khách hàng.
Đơn giá ghi trong hoá đơn là giá chưa có thuế GTGT. Hoá đơn ghi rõ tiền hàng, thuế xuất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán.
Từ các chứng từ liên quan trên kế toán sẽ chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 511 (doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán vào sổ nhật ký chung:
Đơn vị: HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh- Hương Thuỷ- Huế
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
TK 511-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK
đối Số phát sinh
Số hiệu N-T Nợ Có
Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
HĐ2151 7/12 Bán hàng hóa cho DNTN Sơn Lực 111 10.983.272 HĐ2255 16/12 Bán hàng hóa cho Công ty TNHH Đức Phát 1311 11.600.000
...
Cộng phát sinh 22.583.272
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký
Đơn vị: HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh- Hương Thuỷ -Huế
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2013
ĐVT:Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Số hiệu thángNgày Nợ Có Nợ Có Số trang trước chuyển sang HĐGT2 151 07/12 Xuất hàng hóa bán cho DNTN Sơn Lực 1311 12.081.600 5111 10.983.272 3331 1.098.328 HĐGT2
255 16/12 Xuất bán hàng hóa cho Công ty
TNHH Đức Phát 1311 12.760.000 5111 11.600.000 3331 1.160.000 ... ... CT/KC DT01 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 2.759.345.414 911 2.759.345.414 Cộng chuyển
sang trang sau x x
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán vào chứng từ ghi sổ và chuyển số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ cái tài khoản 511:
2.Kế toán doanh thu từ hoạt động tài chính 2..1 Tài khoản sử dụng
TK 515 - Doanh thu từ hoạt động tài chính