4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
4.3 Trình tự luân chuyển chứng từ
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ trên số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết .
4.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 6:
- Ngày 15/12/2013chi tiền điện cho bộ phận quản lý theo PC 012. Định khoản:
Nợ TK 6422: 8.801.838 Có TK 111: 8.801.838
Kế toán tiến hành viết chứng từ phiếu chi:
Nghiệp vụ7:
Ngày 18/12/2013 Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý số tiền 56.930.938 đồng theo Bảng phân bổ tiền lương tháng 12.
Đơn vị: HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh- Hương Thuỷ -Huế
Số: PC012
PHIẾU CHI Nợ TK 6422,133 Ngày 15 tháng 12 năm 2013 Có TK 111 Họ tên người chi tiền: Nguyễn Văn Sang.
Địa chỉ: Công ty Điện lực TT Huế Lý do chi: Thanh toán tiền điện Số tiền: 8.801.838.
(Viết bằng chữ): Tám triệu tám trăm lẻ một ngàn tám trăm ba mươi tám đồng.
Ngày 15 tháng 12 năm 2013
Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Định khoản:
Nợ TK 6422: 56.930.938 Có TK 334: 56.930.938
Nghiệp vụ 8:
Ngày 18/12/2013 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định vào chi phí có liên quan.
Định khoản:
Nợ TK 6422:11.714.116 Có TK 338: 11.714.116
Nghiệp vụ9:
Ngày 31/12/2013 chi tiền mặt trả lương cho nhân viên bộ phận quản lý theo phiế chi số 013.
Định khoản:
Nợ TK 334:56.930.938 Có TK 111:56.930.938
Đơn vị: HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh- Hương Thuỷ -Huế
Số: PC013
PHIẾU CHI Nợ TK 334 Ngày31 tháng 12 năm 2013 Có TK 111 Họ tên người chi tiền: Đỗ Thị Thanh.
Địa chỉ: bộ phận quản lý.
Lý do chi: chi trả lương cho nhân viên. Số tiền: 56.930.938
(Viết bằng chữ): Năm mươi sáu triệu chín trăm ba mươi ngàn chín trăm ba mơi tám đồng chẵn.
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thủ trưởng Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ các chứng từ liên quan trên kế toán sẽ chuyển số liệu vào sổ chi tiết tài khoản 642 (chi phí quản lý doanh nghiệp)
Đơn vị: HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh- Hương Thuỷ- Huế
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
TK 6422-Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK
đối Số phát sinh
Số hiệu N-T Nợ Có
Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
PC012 15/12 Chi trả tiên điện cho bộ phận quản lý 111 8.801.838 BPBTL/12 18/12 Trích trả tiền lương 334 56.930.938 BPBTL/12 18/12 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 338 11.714.116 ... … ……. BKHTSCĐ 31/12 Trích Khấu hao TSCĐ 214 1.486.582 Cộng phát sinh 157.101.437 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã ký Đã ký
Tương tự với các chi phí quản lý khác…
Song song với kế toán chi tiết kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán tổng hợp chi phí quản lý, căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ cho từng nghiệp vụ diễn ra. Sau đó số liêu được vào sổ cái tài khoản 642.
Đơn vị: HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh -Hương Thuỷ- Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6422
Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2013
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh PC012 15/12 Trả tiền điện 111 8.801.838 BPBTL/T12 18/12 Trích trả tiền lương 334 56.930.938 BPBTL/T12 18/12 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 338 11.714.116 … BKHTSCĐ 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 1.486.582 CT/KCCPQLDN04 31/12 Kết chuyển CPQLDN 911 157.101.437 Cộng phát sinh 157.101.437 157.101.437 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào chứng từ vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh:
Đơn vị: HTX Nông Nghiệp Thuỷ Thanh I Địa chỉ: Thuỷ Thanh- Hương Thuỷ- Huế
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
(Dùng cho các tài khoản 6422,6424) Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Tổng số Ghi Nợ các TK 642 Chia ra Số hiệu Ngày 6422 6424 PC 012 15/12 Trả tiền điện 111 8.801.838 8.801.838 BPBT L/T12 18/12
Tiền lương phải trả
cho BPQLDN 334 56.930.938 56.930.938 BPBT L/12 18/12 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 11.714.116 11.714.116 … … … BKHT SCĐ 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 1.486.582 1.486.582 Cộng phát sinh x 155.614.855 1.486.582 Ghi có TK 642 911 157.101.437 Số dư cuối kỳ x x Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng (họ tên,ký) (họ tên, ký)