Kiểm tra kếtoân

Kế toân có chức năng kiểm tra thông qua câc phương phâp kế toân vă trình tự ghi chĩp. Với phương phâp lập chứng từ cho phĩp kiểm tra tính phâp lý của câc nghiệp vụ kinh tế tăi chính phât sinh, hoặc phương phâp ghi sổ kĩp cho phĩp kiểm tra đối chiếu câc nghiệp vụ kinh tế đê được ghi sổ kế toân…Nhưng quan trọng lă yếu tố con người: Vì thực tế nhiều trường hợp kế toân trưởng vă kế toân viín không thực hiện đầy đủ vă đúng đắn câc phương phâp kế toân, nín cần thiết phải kiểm tra kế toân.

Kiểm tra kế toân lă một biện phâp bảo đảm cho câc quy định về kế toân được chấp hănh nghiím chỉnh, số liệu kế toân được chính xâc trung thực, khâch quan. Thông qua kiểm tra kế toân, câc cơ quan thẩm quyền thực hiện việc kiểm soât đối với hoạt động của câc đơn vị.

Kiểm tra kế toân cần tập trung văo nội dung sau: - Kiểm tra việc thực hiện câc nội dung công tâc kế toân.

- Kiểm tra việc tổ chức bộ mây kế toân vă người lăm kế toân

- Kiểm tra việc chấp hănh câc quy định khâc của phâp luật về kế toân

- Kiểm tra kế toân có thể được thực hiện thường kỳ hoặc bất thường

Kiểm tra thường kỳ: lă kiểm tra kế toân thường kỳ trong nội bộ đơn vị lă trâch nhiệm của thủ trưởng vă kế toân trưởng đơn vị nhằm đảm bảo chấp hănh câc chế độ, thể lệ kế toân, đảm bảo tính chính xâc, đầy đủ, kịp thời câc số liệu, tăi liệu kế toân

Kiểm tra bất thường: được tiến hănh trong những trường hợp cần thiết theo đề nghị của câc cơ quan có thẩm quyền.

Cân bộ kiểm tra: Để công tâc kiểm tra được chính xâc, cân bộ kiểm tra phải có phẩm chất đạo đức, có trình độ chuyín môn nghiệp vụ cao, khi kiểm tra phải thận trọng, trung thực, khâch quan.

Tăi liệu kiểm tra lă câc Ctừ kế toân, Sổ sâch kế toân, Bâo câo kế toân trong DN vă câc chế độ chính sâch về kinh tế, tăi chính, kế toân.

7.4.TỔ CHỨC BỘ MÂY KẾ TOÂN TRONG DOANH NGHIỆP HIỆN NAY: 7.4.1.Nguyín tắc tổ chức bộ mây kế toân

Tổ chức bộ mây kế toân phải đảm bảo những nguyín tắc sau:

+ Tổ chức bộ mây kế toân phải phù hợp với quy định phâp lý về kế toân của NN

+ Đảm bảo sự chỉ đạo toăn diện, tập trung, thống nhất công tâc kế toân, thống kí thông tin kinh tế trong DN của kế toân trưởng.

+ Tổ chức bộ mây kế toân phải gọn nhẹ, hợp lý, đúng năng lực. + Phù hợp với tổ chức SX – KD vă yíu cầu quản lý của DN. + Tạo điều kiện cơ giới hoâ công tâc kế toân.

7.4.2.Mô hình tổ chức bộ mây kế toân trong doanh nghiệp 7.4.2.1.Tổ chức bộ nây kế toân theo hình thức tập trung

DN có 1 bộ mây kế toân tập trung câc công việc kế toân của DN: từ tập hợp, phđn loại, kiểm tra, lập Ctừ, ghi sổ kế toân chi tiết - tổng hợp, lập Bâo câo kế toân.

Ở đơn vị phụ thuộc không có bộ mây kế toân riíng, chỉ có nhđn viín kế toân thực hiện ghi chĩp ban đầu như thu thđpj, tổng hợp, kiểm tra xử lý sơ bộ Ctừ, số liệu kế toân gửi lín phòng kế toân.

Ưu: lênh đạo tập trung thống nhất đối với công tâc kế toân, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phđn công, chuyín môn hoâ cân bộ kế toân, cơ hoâ công tâc kế toân.

Nhược: Hạn chế việc kiểm tra, kiểm soât câc hoạt động SX – KD ở đơn vị phụ thuộc, luđn chuyển Ctừ vă ghi sổ kế toân thường chậm.

Cơ cấu bộ mây kế toân theo hình thức tập trung

Cơ cấu bộ mây kế toân theo hình thức phđn tân Kế toân trưởng ( Trưởng

phòng kế toân ) đơn vị

Bộ phận Tăi chính

Bộ phận KT kế

toân,K’T nội bộ Bộ phận KT tổng hợp vật tư, TSCĐBộ phận KT

Bộ phận KT

tiền lương Bộ phận KT thanh toân Bộ phận KT chi phí Bộ phận KT... Câc nhđn viín kế toân

ở câc bộ phđn phụ thuộc

Kế toân trưởng ( Trưởng phòng kế toân ) đơn vị Bộ phận Tăi chính Bộ phận KT kếtoân, K’T nội bộ Bphận KT chung Bphận KT tổng hợp Trưởng phòng KT bphận phụ thuộc Trưởng phòng KT bphận phụ thuộc Bộ phận kế toân tiền lương Bộ phận kế toân thanh toân Bộ phận kế toân chi phí Bộ phận kế toân… Bộ phận kế toân

7.4.2.2.Tổ chức bộ nây kế toân theo hình thức phđn tân

DN có 1 bộ mây kế toân tập trung

Câc đơn vị phụ thuộc cũng tổ chức bộ mây kế toân riíng

a) Bộ mây kế toân đơn vị phụ thuộc

Lập Ctừ ban đầu, ghi sổ sâch kế toân, lập Bâo câo kế toân của đơn vị phụ thuộc gửi Bâo câo vă câc tăi liệu liín quan đến phòng kế toân tập trung của DN theo quy định.

b) Bộ mây kế toân tập trung

Bộ mây kế toân tập trung của DN thực hiện hạch toân kế toân chung toăn DN, tổng hợp số liệu kế toân của câc đơn vị phụ thuộc gởi lín, lập Bâo câo kế toân toăn DN, đồng thời hướng dẫn, kiểm tra về mặt chuyín môn - kiểm tra thực hiện câc chính sâch chế độ kinh tế - tăi chính, chế độ kế toân bộ mây kế toân ở đơn vị phụ thuộc.

Ưu: Công tâc kế toân gắn liền với hoạt động SX – KD ở đơn vị phụ thuộc, vì vậy kiểm tra, kiểm soât có hiệu quả, cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho quản lý, điều hănh hoạt động SX – KD

Nhược: Số lương nhđn viín kế toân nhiều, khó cho việc phđn công, chuyín môn hoâ cân bộ kế toân, cơ giới hoâ công tâc kế toân

Âp dụng: đối với DN lớn, địa băn hoạt động rộng, phđn tân có nhiều đơn vị phụ thuộc ở xa vă hoạt động tương đối độc lập

CĐU HỎI ÔN TẬP CHƯƠNG 7: 1. Sự cần thiết phải tổ chức bộ mây kế toân ?

2. Nôi dung tổ chức công tâc kế toân ?

3. Chức năng, nhiệm vụ vă quyền hạn của kế toân trưởng trong câc doanh nghiệp ?

TĂI LIỆU THAM KHẢO

+ Giâo trình Nguyín lý kế toân - Tập thể tâc giả Đại học ngđn hăng TP Hồ Chí Minh Nhă xuất bản Thống kí - Năm 2007

- Chế độ kế toân doanh nghiệp -Quyển 2 Bâo câo tăi chính, chứng từ vă sổ kế toân

+ Bộ tăi chính (Vụ chế độ kế toân vă kiểm toân) - Nhă xuất bản Tăi chính Hă Nôi năm 2006

+ Giâo trình Nguyín lý kế toân - Đại học kinh tế quốc dđn - Nhă xuất bản Tăi chính –

MỤC LỤC

1.1. BẢN CHẤT CỦA HẠCH TOÂN KẾ TOÂN:...2

1.1.1. Khâi niệm về hạch toân kế toân: ...2

1.1.2. Câc loại hạch toân:...2

1.1.2.1.Hạch toân nghiệp vụ kỹ thuật:...2

1.1.2.2.Hạch toân thống kí:...3

1.1.2.3. Hạch toân kế toân:...3

1.1.3. Bản chất, chức năng vă vai trò của hạch toân kế toân:...4

1.1.3.1. Bản chất của hạch toân kế toân:...4

1.1.3.2.Chức năng của hạch toân kế toân:...4

1.1.3.3.Vai trò của hạch toân kế toân:...4

1.1.3.4. Sự ra đời vă phât triển của hạch toân kế toân:...4

1.2. NHIỆM VỤ VĂ YÍU CẦU CỦA KẾ TOÂN:...6

1.2.1.Nhiệm vụ của kĩ toân:...6

1.2. 2. Yíu cầu đối với kế toân:...6

1.3.1. Câc quy định: ...7

1.3.2.Câc nguyín tắc kế toân cơ bản: 8 nguyín tắc...7

1.4. ĐỐI TƯỢNG HẠCH TOÂN KẾ TOÂN ...8

1.4. 1. Đối tượng của hạch toân kế toân...8

1.4. 2. Biểu hiện cụ thể của đối tượng hạch toân kế toân:...8

1.4.2.1. Tăi sản của đơn vị:...8

1.4.2.2.Nguồn hình thănh tăi sản (Nguồn vốn): ...9

1.4.2.3. Mối quan hệ giữa tăi sản vă nguồn vốn...11

1.4.2.4. Sự vận động của tăi sản trong câc Doanh nghiệp:...11

1.5. PHƯƠNG PHÂP HẠCH TOÂN KẾ TOÂN:...12

1.5.1. Phương phâp chứng từ kế toân:...12

1.5.2. Phương phâp tăi khoản vă ghi kĩp:...12

1.5.3. Phương phâp tính giâ:...12

1.5.4. Phương phâp tổng hợp – cđn đối:...12

1.5.5. Mối quan hệ giữa câc phương phâp hạch toân kế toân:...12

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÂP CHỨNG TỪ KẾ TOÂN...13

2.1. KHÂI NIỆM - Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÂP CHỨNG TỪ KÍ TOÂN:...13

2.1.1. Khâi niím: ...13

2.1.2. Ý nghĩa của phương phâp chứng từ:...13

2.2. PHĐN LOẠI, CÂC YẾU TỐ VĂ NGUYÍN TẮC LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÂN...13

2.2.1. Phđn loại chứng từ kế toân:...13

2.2.1.1. Theo công dụng:...13

2.2.1.2. Theo mức độ khâi quât của số liệu phản ânh trín chứng từ:...14

2.2.1.3. Theo địa điểm lập chứng từ:...14

2.2.1.4.Theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ ghi trín chứng từ: ...14

2.2.1.5. Theo hình thức của chứng từ:...14

2.2.1.6. Theo quy định của Nhă Nước: ...14

2.2.2. Nội dung của chứng từ kế toân ...14

2.2.3.Nguyín tắc lập chứng từ kế toân: ...15

2.3. TRÌNH TỰ XỬ LÝ VĂ LUĐN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÂN:...16

2.3.1. Kiểm tra chứng từ:...16

2.3.2.Hoăn chỉnh chứng từ:...16

2.3.4. Bảo quản vă lưu trữ chứng từ:...16

2.3.5. Ví dụ về trình tự xử lý vă luđn chuyển chứng từ...16

2.4.1. Khâi niệm vă ý nghĩa:...17

2.4.1.1.Khâi niệm: ...17

2.4.1.2.Ý nghĩa: ...17

2.4.2. Phđn loại kiểm kí:...18

2.4.2.1.Theo phạm vi tiến hănh kiểm kí: chia hai loại: ...18

2.4.2.2.Theo thời gian tiến hănh kiểm kí: chia hai loại ...18

2.4.3. Tổ chức công tâc kiểm kí:...18

2.4.3.1. Kiểm kí hiện vật:...18

2.4.3.2. Kiểm kí tiền mặt vă câc chứng khoân có giâ trị như tiền:...19

2.4.3.3. Kiểm kí tiền gửi ngđn hăng vă câc khoản thanh toân:...19

2.4.4. Vai trò của kế toân trong kiểm kí (đặc biệt lă kế toân trưởng)...19

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÂP TĂI KHOẢN KẾ TOÂN ...23

3.1.PHƯƠNG PHÂP TĂI KHOẢN KẾ TOÂN ...23

3.1.1. KHÂI NIỆM, Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÂP TĂI KHOẢN KẾ TOÂN...24

3.1.1.1 Khâi niệm phương phâp tăi khoản kế toân:...24

3.1.1.2. Ý nghĩa của phương phâp tăi khoản kế toân:...24

3.1.2. NỘI DUNG VĂ KẾT CẤU CHUNG CỦA TĂI KHOẢN KẾ TOÂN...24

3.1.2.1. Khâi niệm tăi khoản kế toân:...24

3.1.2.2. Nội dung kết cấu chung của tăi khoản kế toân:...24

3.1.3. PHĐN LOẠI TĂI KHOẢN KẾ TOÂN:...26

3.1.3.1.Sự cần thiết phải phđn loại tăi khoản kế toân:...26

3.1.3.2. Phđn loại tăi khoản kế toân:...26

3.2. PHƯƠNG PHÂP GHI CHĨP (PHẢN ÂNH) VĂO TĂI KHOẢN KẾ TOÂN:...32

3.2.1.Phương phâp ghi chĩp văo tăi khoản ...32

3.2.1.1. Phương phâp ghi đơn:...32

3.2.1.2. Phương phâp ghi kĩp (Ghi theo quan hệ đối ứng tăi khoản):...32

3.3.1. Sự cần thiết phải kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toân:

...35

3.3.2. Phương phâp kiểm tra số liệu kế toân:...36

3.3.2.1. Kiểm tra bằng bảng đối chiếu số phât sinh tăi khoản:...36

3.3.2.2. Kiểm tra bằng bảng tổng hợp chi tiết: ...37

3.4. HỆ THỐNG TĂI KHOẢN KẾ TOÂN...38

3.4.1. Khâi niệm vă ý nghĩa:...38

3.4.2.Nội dung cơ bản của hệ thống TK kế toân hiện hănh:...39

3.4.3. Danh mục TK kế toân thống nhất hiện hănh (Có bảng hệ thống TK kỉm theo)...40

CHƯƠNG 4: PHƯƠNG PHÂP TÍNH GIÂ...42

4.1.PHƯƠNG PHÂP TÍNH GIÂ ...42

4.1.1.Khâi niệm vă ý nghĩa của phương phâp tính giâ tăi sản: ...42

4.1.1.1. Khâi niệm:...42

4.1.1.2. Ý nghĩa:...42

4.1.2. Yíu cầu của việc tính giâ tăi sản:...42

4.1.3.Những nguyín tắc tính giâ tăi sản:...42

4.1.4. Nội dung vă trình tự tính giâ:

...44

4.2.1.Hạch toân quâ trình mua hăng, dự trữ:...45

4.2.1.1.Ý nghĩa:...45

4.2.2.2.Nhiệm vụ:...48

4.2.3.1.Ý nghĩa:...51

4.2.3.2.Nhiệm vụ:...51

CHƯƠNG 5: PHƯƠNG PHÂP TỔNG HỢP - CĐN ĐỐI...55

5.1. KHÂI NIỆM, NỘI DUNG VĂ Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÂP TỔNG HỢP CĐN ĐỐI: ...55 5.1.1.Khâi niệm:...55 5.1.2. Nội dung:...55 5.1.3.Ý nghĩa:...55 5.2. HỆ THỐNG BẢN TỔNG HỢP CĐN ĐỐI KẾ TOÂN:...55 5.2.1.Hệ thống bản tổng hợp cđn đối tổng thể:...55 5.2.2.Hệ thống bản tổng hợp cđn đối từng bộ phận:...56

5.3. NHỮNG CÔNG VIỆC CHUẨN BỊ TRƯỚC KHI LẬP BẢNG CĐN ĐỐI: ...56

5.4. BẢNG CĐN ĐỐI KẾ TOÂN :...56

5.4.1.Khâi niệm vă ý nghĩa của bảng cđn đối kế toân:...56

5.4.1.1.Khâi niệm:...56

5.4.1.2.Ý nghĩa: ...56

5.4.2.Nội dung, kết cấu bảng cđn đối kế toân...56

5.4.4.Nguyín tắc vă phương phâp lập...60

5.4.4.1. Nguyín tắc (nguồn số liệu) : ...60

5.4.4.2. Phương phâp lập:...60

5.4.5.Mối quan hệ giữa tăi khoản kế toân vă bảng cđn đối kế toân:...61

CHƯƠNG 6: SỔ KẾ TOÂN VĂ HÌNH THỨC KẾ TOÂN...62

6.1. SỔ KẾ TOÂN: ...62

6.1.1.Khâi niệm, ý nghĩa, nội dung vă yíu cầu đối với sổ kế toân:...62

6.1.1.1.Khâi niệm: ...62

6.1.1.2.Ý nghĩa: ...62

6.1.1.3.Nội dung: ...62

6.1.1.4.Yíu cầu đối với sổ kế toân:...63

6.1.2.Câc loại sổ kế toân:...63

6.1.2.1.Theo câch ghi chĩp:...63

6.1.3.Quy tắc ghi sổ kế toân...65

6.1.3.1.Ghi sổ kế toân: ...65

6.1.3.2.Phương phâp chữa sai sót trong sổ kế toân:...66

6.2.HÌNH THỨC KẾ TOÂN:...67

6.2.1.Khâi niệm hình thức kế toân: (còn gọi lă hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toân): Lă tập hợp câc loại sổ được sử dụng trong một đơn vị bao gồm những quy định về số lượng sổ, kết cấu sổ, trình tự ghi sổ...67 6.2.2.Câc hình thức kế toân:...67 6.2.2.1.Hình thức Nhật ký - Sổ câi:...67 6.2.2.2.Hình thức Nhật ký chung ...70 a) Đặc điểm:...70 6.2.2.3.Hình thức Chứng từ - Ghi sổ ...73 6.2.2.4.Hình thức Nhật ký - Chứng từ ...76 6.2.2.5. Hình thức kế toân trín mây vi tính...80

CHƯƠNG 7. TỔ CHỨC CÔNG TÂC KẾ TOÂN TRONG DOANH NGHIỆP...82

7.1. Ý NGHĨA VĂ NHIỆM VỤ CỦA TỔ CHỨC CÔNG TÂC KẾ TOÂN TRONG DN:...82

7.1.1.Ý nghĩa của tổ chức công tâc kế toân:...82

7.1.2.Nhiệm vụ của tổ chức công tâc kế toân:...82

7.2 NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÂC KẾ TOÂN: ...82

7.2.2.Tổ chức vận dụng hệ thống tăi khoản kế toân:...83

7.2.3.Tổ chức vận dụng hình thức kế toân:...83

7.2.4.Tổ chức hệ thống bâo câo kế toân:...83

7.2.5. Tổ chức trang bị vă ứng dụng câc phương tiện vă kỹ thuật tính toân:...83

7.2.6. Tổ chức bộ mây kế toân:...84

7.3. KẾ TOÂN TRƯỞNG VĂ KIỂM TRA KẾ TOÂN ...84

7.3.1.Kế toân trưởng:...84

7.3.2. Kiểm tra kế toân ...85

7.4.TỔ CHỨC BỘ MÂY KẾ TOÂN TRONG DOANH NGHIỆP HIỆN NAY:...86

7.4.1.Nguyín tắc tổ chức bộ mây kế toân...86

7.4.2.Mô hình tổ chức bộ mây kế toân trong doanh nghiệp...86

7.4.2.1.Tổ chức bộ nây kế toân theo hình thức tập trung...86