II. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần xây dựng du lịch Hà Hải.
4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu:
4.1. Chứng từ sử dụng:
Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC, công ty sử dụng các chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho (Mẫu 01 - VT) - Phiếu xuất kho (Mẫu 02 - VT)
- Bảng tổng hợp nhập – xuất tồn vật tư (Mẫu S11-DN) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu (Mẫu só 07 –VT) - Thẻ kho (Mẫu số S12 - DN)
4.2. Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu:
Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho cho từng nhóm, từng loại vật liệu cả về số lượng, chất lượng chủng loại và giá trị. Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu Công ty Cổ Phần Xây Dựng - Du lịch Hà Hải sẽ đáp ứng được nhu cầu này. Hạch toán chi tiết vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.
Công ty Cổ phần xây dựng - du lịch Hà Hải sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu. Cụ thể:
+ Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh hàng ngày tình
hình nhập, xuất của từng thứ, loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Mỗi loại vật tư được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu
số liệu và dễ dàng quản lý hơn.
+ Ở phòng kế toán: Kế toán nguyên vật liệu mở sổ (thẻ) chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu hàng ngày. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu và cùng thủ kho tiến hành đối chiếu tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu.
Hàng ngày căn cứ vào các hóa đơn mà nhân viên tiếp liệu chuyển lên phòng vật tư để làm cơ sở viết phiếu nhập kho. Thủ kho sẽ đối chiếu số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất để xem có đủ tiêu chuẩn nhập kho hay không. Căn cứ vào hóa đơn GTGT ( Phụ lục 02 ) phòng kế hoạch vật tư sẽ lập phiếu nhập kho: (Phụ lục 03).
Khi có nhu cầu xuất vật tư thì phòng kế hoạch vật tư sẽ kiểm tra xem nhu cầu thực tế cần xuất vật tư là bao nhiêu để ra phiếu xuất. Phiếu xuất kho gồm 3 liên.
Phòng kế hoạch vật tư giữ 1 liên, đơn vị sử dụng giữ 1 liên, thủ kho giữ 1 liên. (Phụ lục 04).
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho thủ kho sẽ tiến hành lập thẻ kho: (Phụ lục 05).
Sau khi kế toán vật tư nhận được phiếu nhập kho, phiếu xuất kho do thủ kho giao, dựa trên số lượng và giá trị ghi trên chứng từ, cuối tháng kế toán lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu (Phụ lục 06)
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán căn cứ vào số liệu ghi trên chứng từ tiến hành vào sổ chi tiêt nguyên vật liệu. Sau đó cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.