5.1. Kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng của Công ty phát hành sách Hà Nội bao gồm tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá nh: chi phí nhân viên bán
hàng; chi phí dụng cụ, đồ dùng; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí khác bằng tiền (nh chi phí tiếp khác tại bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, chi phí quảng cáo...).
Kế toán mở TK 641 - Chi phí bán hàng để tập hợp chi phí bán hàng trong toàn Công ty, chi tiết theo các tài khoản cấp 2 theo quy định gồm: TK 6411, TK 6413, TK 6414, TK 6417, TK 6418 tơng ứng với các nội dung chi phí bán hàng trên. Các khoản chi phí này thực tế phát sinh đợc ghi vào bên Nợ TK 641.
Nợ TK 641
Có TK liên quan (TK 111, 112, 131, 331, 141,...).
Cuối tháng kết chuyển số phát sinh của TK 641 vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của Công ty theo định khoản:
Nợ TK 911: 319.244.119
Có TK 641: 319.244.119.
5.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .
Chi phí doanh nghiệp ở Công ty phát hành sách Hà Nội bao gồm những khoản chi phí phục vụ cho hoạt động chung toàn Công ty nh: chi phí nhân viên quản lý (lơng, bảo hiểm xã hội); chi phí đồ dùng văn phòng (bàn ghếm máy tính, giấy bút,...) chi phí khấu hao tài sản cố định của Công ty nh (nhà cửa, máy móc); chi phí thuế phí và lệ phí (thuế nhà đất, thuế khác); chi phí dịch vụ mua ngoài nh: tiền điện, nớc, tiền điện thoại,... chi phí khác bằng tiền.
Kế toán mở TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp để tập hợpp chi phí quản lý trong toàn Công ty, TK 642 đợc mở chi tiết thành các TK cấp 2: TK 6421, TK 6423, TK6424, TK 6425, TK6427, TK6428.
Các khoản chi phí nói trên phát sinh trong kỳ Công ty kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của Công ty theo định khoản:
Nợ TK 911: 471.694.297
Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ở Công ty phát hành sách Hà Nội đợc phản ánh và tập hợp trên các sổ chi tiết TK 641 (biểu 11) TK642 (biểu 12).
Cuối kỳ từ hai sổ này, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu để ghi vào sổ tổng hợp TK 641, 642.