Đặc điểm tính giá vốn hàng xuất kho:
Công ty phát hành sách Hà Nội là một doanh nghiệp thơng mại, do đặc thù của mặt hàng kinh doanh, nên công ty có cách hạch toán giá vốn riêng nh sau:
Giá thực tế của hàng xuất bán = Số lợng hàng hoá xuất bán x giá bìa
- Cuối tháng sau khi nhập đầy đủ số liệu kế toán tổng hợp sẽ điều chỉnh lại giá vốn hàng bán ra trong kỳ theo công thức:
=
= x = x
Chứng từ, tài khoản sử dụng để hạch toán:
- Kế toán giá vốn hàng bán sử dụng chứng từ nh: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Tài khoản sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán đợc áp dụng theo hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành ngày 10 /5 /1997 và đợc chính thức áp dụng ngày 01 /1 /1999. Ngoài ra do đặc trng của hàng hoá nên Công ty có dùng một số tài khoản riêng để hạch toán:
+ TK 632 - Giá vốn hàng bán. + TK 1561 - Hàng hoá
+ TK 1563 - Chiết khấu hàng nhập kho.
Sổ sách sử dụng để hạch toán giá vốn hàng bán:
- Số chi tiết TK 632, TK 156 (1), TK156 (3). - Báo cáo số phát sinh TK 632, TK 156 (1). - Sổ cái TK 156 (1), TK 632.
Trình tự hạch toán và ghi sổ:
Khi hàng hoá đợc xuất ra khỏi kho, thủ kho theo dõi số lợng hàng hoá trên Thẻ kho (biểu 6) đợc mở chi tiết cho từng mặt hàng. Căn cứ vào Phiếu xuất kho (biếu 7) kế toán theo dõi số hàng này trên sổ chi tiết hàng hoá.
Hàng ngày khi nhận đợc phiếu xuất kho; Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho và Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, kế toán phản ánh vào một dòng trên trang Sổ chi tiết giá vốn hàng bán TK 632 (biểu8) và sổ chi tiết TK 1561 (1) (biểu 9) theo trình tự thời gian phát sinh nh sau:
Nợ TK 632 (giá bìa). Có TK 1561.
- Trong kỳ nếu phát sinh hàng bán bị trả lại, kế toán căn cứ vào Hoá đơn hàng bị trả lại trong kỳ (nếu có) để ghi sổ chi tiết TK 632, TK1561 theo định khoản:
Nợ TK 632 (giá bìa). Có TK 1561.
- Cuối tháng thực hiện kết chuyển khoản chiết khấu phát hành phẩm đợc hởng vào sổ chi tiết TK 632 theo định khoản.
Nợ TK 632 (ghi số âm): - 486.567.338.
Có TK 1563 - Chiết khấu mua hàng : -486.567.338.
Cuối tháng sau khi đã tổng hợp hết số liệu kế toán vào sổ tổng hợp số phát sinh TK 156 (1) và TK 632, kế toán trởng vào sổ cái TK 632 (biểu 10). Khi
đã xác định đợc tổng số phát sinh Nợ TK 632, kế toán tiến hành kết chuyển tổng giá vốn hàng xuất bán phát sinh bên Nợ TK632 sang bên Nợ TK911 để xác định kết quả kinh doanh theo định khoản.
Nợ TK 911: 1.348.681.387.
Có TK 632: 1.348.681.387.
Ví dụ: Công ty xuất hàng bán chịu cho cô Lan, căn cứ vào Phiếu xuất kho - Hoá đơn GTGT số 03 /1, kế toán phản ánh giá vốn và ghi sổ chi tiết TK 632 nh sau:
Nơ TK 632: 736.000 Có Tk 151: 920.000 Có TK 1563: 184.000
Do Công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên khi xuất bán hàng hoá Công ty đã sử dụng Hoá đơn GTGT . Mẫu 01 - GTGT do BTC ban hành cùng với các Phiếu xuát kho hàng hoá hàng ngày, nội dung trong hoá đơn phải đợc ghi đầy đủ.
Hoá đơn GTGT đợc viết thành 3 liên: Liên 1: màu đen (để lu ở phòng nghiệp vụ): Liên 2: Màu đỏ, giao cho khách hàng; Liên 3: Màu xanh, dùng để thanh toán.
Phiếu xuất kho đợc lập làm 2 liên: Liên 1: Lu tại gốc, Liên 2: giao cho khách hàng hoặc nhân viên bán hàng đem xuống kho để lấy hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thủ kho sau khi nhận đợc phiếu xuất kho sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của phiếu và tiến hành ký phiếu xuất hàng. Sau đó, thủ kho tiến hành sắp xếp phân loại phiếu và gửi lên cho phòng kế toán.