7. Kết cấu luận văn
2.3.2. Nguyên nhân của hạn chế
2.3.2.1. Cơ chế chính sách, pháp luật
- Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành vẫn còn bộc lộ nhiều hạn chế, cụ thể:
+ Biểu thuế quá chi tiết (97 chƣơng, hơn 3.000 mã số nhóm mặt hàng và khoảng trên 6.000 mã số hàng hóa với gần 20 mức thuế suất khác nhau từ 0% đến 100%) nhƣng chƣa bao quát đƣợc tất cả các đối tƣợng chịu thuế. Một loại hàng hóa có thể áp các mã số với thuế suất khác nhau, các tài liệu hƣớng dẫn, giải thích đi kèm chƣa ban hành đầy đủ, dẫn đến tranh chấp giữa đối tƣợng nộp thuế và cơ quan hải quan, gây thất thu cho ngân sách nhà nƣớc.
+ Thuế xuất nhập khẩu chủ yếu đánh theo mục đích sử dụng mà không đánh theo tính chất hàng hóa.
+ Pháp luật về thuế trƣớc đây cho phép doanh nghiệp đƣợc nợ thuế mà không ràng buộc điều kiện phải là doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế và không quy định nộp thuế theo thứ tự, nên hiện nay còn tồn đọng các khoản nợ của doanh nghiệp tự ngừng hoạt động, bỏ trốn khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh, gây khó khăn cho cơ quan hải quan trong việc thu hồi nợ thuế.
+ Chính sách thuế còn thiếu đồng bộ, gây khó khăn cho công tác triển khai, thực hiện chính sách, gây chậm trễ cho công việc giải quyết khiếu nại của các đối tƣợng nộp thuế.
+ Đôi lúc các văn bản đƣa ra còn xa rời thực tế, thể hiện rõ nhất trong Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu rủi ro về trị giá và mức giá tham chiếu kèm theo. Có mặt hàng giá tính thuế cao hơn hẳn so với giá trị thị trƣờng của mặt hàng đó, khiến cho doanh nghiệp phải nộp quá nhiều tiền thuế. Nhƣng cũng có mặt hàng giá tính thuế không theo kịp giá thị trƣờng, gây thất thu cho ngân sách nhà nƣớc.
- Luật Quản lý thuế hiện nay quy định miễn thuế đối với hàng nhập khẩu sản xuất xuất khẩu và sau 01 năm mới báo cáo quyết toán, tạo kẽ hở cho các doanh nghiệp gian lận, trốn thuế vì họ sẽ vẫn xuất, nhập đƣợc hàng hóa nhƣng thực tế không sản xuất xuất khẩu mà tiêu thụ nội địa hay mục đích khác, làm tăng nợ thuế của ngành Hải quan, thậm chí phát sinh các vụ việc phải khởi tố hình sự; cơ quan Hải quan phải duy trì một nguồn nhân lực và chi phí để quản lý nợ và truy thu nợ đọng thuế, tạo thêm gánh nặng cho ngân sách nhà nƣớc.
- Các biện pháp cƣỡng chế theo quy định Luật Quản lý thuế chỉ có thể thực hiện hiệu quả đối với các doanh nghiệp đang còn hoạt động, khó thực hiện đối với doanh nghiệp cố tình chây ỳ, bỏ trốn và khi thực hiện tuần tự các biện pháp dễ dẫn đến trƣờng hợp doanh nghiệp tìm cách đối phó nhƣ khi thực hiện biện pháp sau thì doanh nghiệp đã thay đ i địa chỉ kinh doanh, ngƣời đại diện theo pháp luật đã tẩu tán tài sản và bỏ trốn, cơ quan Hải quan không thể thu hồi đƣợc nợ của những đối tƣợng này.
2.3.2.2. Người nộp thuế
Việc tuyên truyền ph biến các chính sách thuế xuất nhập khẩu còn chƣa tốt, dẫn đến các doanh nghiệp là đối tƣợng nộp thuế không nắm bắt đƣợc nhƣng thay đ i trong chính sách, không coi nghĩa vụ nộp thuế là trách nhiệm của mình. Hình thức tuyên truyền hỗ trợ còn đơn điệu, chủ yếu là thuyết trình ph biến văn bản mới, số lƣợt đƣợc ph biến ít, thời gian ngắn. Nội dung tuyên truyền tuy đã đƣợc chú trọng nhƣng chƣa sát với yêu cầu. Do
chƣa hiểu đƣợc bản chất của sự việc, quyền lợi trách nhiệm của mình, nên còn khai sai, thiếu trung thực, chây ỳ, gian lận, trốn tránh thuế.
Để khắc phục nguyên nhân này đòi hỏi phải có sự phối hợp đồng bộ từ tất cả các ban ngành, các cấp có liên quan trong công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu.
2.3.2.3. Cơ quan hải quan, công chức hải quan
Trong những năm qua, Cục Hải quan tỉnh Bình Định đã không ngừng kiện toàn bộ máy t chức từ cấp Cục đến các đơn vị hải quan thuộc và trực thuộc Cục, đồng thời thực hiện cải tiến quy trình giám sát quản lý và thu thuế xuất nhập khẩu. Vì vậy, đã đạt đƣợc những kết quả đáng khích lệ trong công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu, góp phần tạo điều kiện cho hoạt động ngoại thƣơng phát triển. Tuy nhiên, công tác đào tạo, bồi dƣỡng, nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cho lực lƣợng cán bộ công chức của đơn vị đã đƣợc chú trọng nhƣng hiệu quả công tác quản lý thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu chƣa cao.
Một số công chức làm công tác quản lý thu thuế còn thiếu kinh nghiệm, kỹ năng kiểm tra tại doanh nghiệp, kỹ năng hành chính (lập biên bản vi phạm hành chính, giải quyết khiếu nại, ra quyết định ấn định thuế), chƣa hiểu hết yêu cầu và cách làm về thanh tra thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, khả năng đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ còn thấp, đặc biệt là trong thời kỳ hội nhập quốc tế và đ i mới hiện nay, nên hiện tƣợng gian lận thƣơng mại, trốn thuế vẫn tồn tại.
Một số công chức hải quan còn hạn chế cả về trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, việc cập nhật thông tin mới về sự thay đ i của pháp luật thuế, pháp luật hải quan chƣa đƣợc kịp thời, thƣờng xuyên. Đặc biệt công tác tập huấn, ph biến chính sách thuế mới cũng nhƣ kỹ năng kiểm tra, thanh tra, tuyên truyền về hải quan cho nội bộ ngành, nhất là công chức làm công tác kiểm tra nội bộ, tuyên truyền - hỗ trợ về thuế cũng chƣa đƣợc thƣờng xuyên.
Nhận thức của cán bộ, công chức hải quan về quản lý rủi ro chƣa ngang tầm với nhiệm vụ đƣợc đặt ra. Công tác thu thập thông tin, theo dõi, đánh giá việc tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp còn hạn chế. Công tác phân tích, đánh giá phân loại rủi ro đối với doanh nghiệp đã đƣợc triển khai thực hiện nhƣng chƣa đi vào chiều sâu. Việc áp dụng các biện pháp nghiệp vụ quản lý rủi ro hiệu quả không cao dẫn đến tỷ lệ phát hiện vi phạm trong kiểm tra hải quan dựa trên đánh giá rủi ro chƣa cao.
Tiểu kết Chƣơng 2
Thông qua phân tích thực trạng quản lý thu thuế tại Chi cục HQCK cảng Quy Nhơn tại Chƣơng 2, luận văn đã đánh giá kết quả đạt đƣợc trong hoạt động quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Chi cục những năm qua đã đạt đƣợc nhiều kết quả đáng khích lệ, đã có những đóng góp quan trọng trong việc thúc đẩy sự phát triển của hoạt động XNK, đóng góp mỗi năm khoảng 700 tỷ tiền thuế vào ngân sách Nhà nƣớc, góp phần vào sự phát triển của tỉnh Bình Định nói riêng và của đất nƣớc nói chung. Cán bộ công chức của Chi cục không ngừng nỗ lực thực hiện các biện pháp quản lý nhà nƣớc về hải quan trên địa bàn nhằm tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thực hiện tốt các quy định về pháp luật có liên quan, giải quyết vƣớng mắc, khó khăn, tạo điều kiện tối đa cho hoạt động xuất nhập khẩu trên địa bàn, trên cơ sở đó góp phần thu hút vốn đầu tƣ, phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh Bình Định.
Tuy nhiên vẫn còn những tồn tại nhƣ: Hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin quản lý ngƣời nộp thuế và hỗ trợ công tác quản lý thuế còn thiếu, độ tin cậy chƣa cao, chƣa đƣợc cập nhật kịp thời với tình hình thực tế. Hệ thống quản lý rủi ro cũng đang gặp phải một số hạn chế nhất định. Việc thiết lập tiêu chí trên hệ thống còn bị bó cứng, thiếu tính linh hoạt, đa dạng trong việc lựa chọn các phƣơng pháp, hình thức kiểm tra. Việc áp dụng tiêu chí phân luồng còn mang tính chủ quan. Chất lƣợng, hiệu quả áp dụng tiêu chí phân luồng kiểm tra còn thấp. Công cụ khai thác, kết xuất dữ liệu, theo dõi, đánh giá, báo cáo việc áp
dụng tiêu chí và thực hiện phân luồng quyết định kiểm tra vẫn còn thiếu. Kết quả xếp hạng doanh nghiệp hàng năm còn đôi lúc chƣa chính xác. Sự phối hợp trao đ i thông tin với các đơn vị trong và ngoài ngành chƣa nhanh chóng, chính xác, thông suốt. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế chƣa đáp ứng so với yêu cầu, nhiều trƣờng hợp các đối tƣợng nộp thuế chƣa nắm rõ quy định về pháp luật hải quan và pháp luật thuế. Hệ thống chính sách và cơ chế quản lý còn nhiều bất cập, không theo kịp với sự phát triển của hoạt động XNK hàng hóa. Nhiều thỏa thuận và cam kết trong các Hiệp định vẫn chƣa đƣợc nội Luật hóa, gây nhiều khó khăn và vƣớng mắc trong quá trình thực hiện, đặc biệt là các khó khăn, vƣớng mắc liên quan đến thuế xuất nhập khẩu và quản lý thuế xuất nhập khẩu của cơ quan hải quan. Một số nội dung quy định chính sách thuế, chính sách xuất nhập khẩu chƣa thật sự rõ ràng, khó hiểu, gây khó khăn lớn trong t chức quản lý thu. Tình trạng gian lận thƣơng mại, trốn thuế, nợ đọng thuế vẫn còn diễn ra tƣơng đối ph biến. Hiện tƣợng doanh nghiệp gian lận trong việc áp mã, kê khai trị giá tính hàng nhập khẩu, gian lận trong định mức, trong việc phân loại hàng hoá XNK vẫn còn tồn tại. Trong khai báo trị giá hải quan có tình trạng khai báo trị giá thấp hơn so với giá thực tế đã thanh toán hay sẽ phải thanh toán. Công tác xử lý nợ thuế còn chƣa triệt để, dẫn đến số nợ thuế xuất nhập khẩu có chiều hƣớng tăng. Trong công tác quản lý nợ thuế, việc phân loại nợ còn thực hiện thủ công, chƣa có phần mềm theo dõi, có thể xảy ra sai sót trong quá trình phân loại nợ, cƣỡng chế nợ. Việc chƣa có kết nối trực tiếp tự động với số liệu nợ thuế nội địa của T ng cục Thuế. Công tác kiểm tra sau thông quan, thanh tra thuế phát hiện vi phạm về thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu chƣa nhiều và chƣa đƣợc quan tâm đúng mức.
Xuất phát từ thực tế nêu trên, để góp phần hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế tại Chi cục HQCK cảng Quy Nhơn, cần tập trung vào việc đề xuất, kiến nghị các nội dung và áp dụng các biện pháp quản lý nhà nƣớc đƣợc thể hiện ở Chƣơng 3.
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG QUY NHƠN
3.1. Căn c để xây dựng giải pháp
3.1.1. Định hướng phát triển của ngành hải quan
Xây dựng Hải quan Việt Nam chính quy, hiện đại, ngang tầm Hải quan các nƣớc phát triển trên thế giới, dẫn đầu trong thực hiện Chính phủ số, với mô hình Hải quan số, Hải quan thông minh. Nâng cao chất lƣợng phục vụ ngƣời dân, doanh nghiệp trong thực hiện thủ tục hải quan, quản lý hải quan. Quản lý thu thuế đối với hoạt động xuất nhập khẩu hiệu quả. Tạo thuận lợi cho hoạt động thƣơng mại, du lịch và vận tải hợp pháp qua biên giới, tạo môi trƣờng xuất nhập khẩu minh bạch, công bằng, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia. Phòng, chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại và vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới, góp phần đảm bảo an ninh, an toàn xã hội và bảo vệ lợi ích, chủ quyền quốc gia.
Đến năm 2025
Cơ bản hoàn thành Hải quan số.
Hoàn thành tái thiết kế t ng thể hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu thực hiện nghiệp vụ hải quan hƣớng tới Hải quan số và đáp ứng các yêu cầu về an toàn thông tin hệ thống.
Hoàn thiện môi trƣờng làm việc điện tử trong ngành Hải quan; hƣớng tới môi trƣờng phi giấy tờ trong quản lý Nhà nƣớc về Hải quan thông qua việc đẩy mạnh sử dụng chữ ký số đảm bảo: 90% hồ sơ công việc tại T ng cục Hải quan đƣợc xử lý trên môi trƣờng mạng (trừ hồ sơ công việc thuộc phạm vi bí mật nhà nƣớc).
của Bộ Tài chính và Hệ thống thông tin báo cáo Chính phủ.
80% hoạt động kiểm tra của cơ quan hải quan đƣợc thực hiện thông qua môi trƣờng số và hệ thống công nghệ thông tin của T ng cục Hải quan.
C ng thông tin một cửa quốc gia đáp ứng yêu cầu trở thành điểm tiếp nhận và chia sẻ thông tin, dữ liệu, chứng từ điện tử cho tất cả các bên tham gia vào hoạt động thƣơng mại xuyên biên giới, chuỗi cung ứng, logistics thông qua việc tập trung hóa dữ liệu và tập trung hóa việc xử lý dữ liệu.
100% các thủ tục hành chính trong lĩnh vực cấp phép, kiểm tra chuyên ngành cho hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh đƣợc thực hiện thông qua Cơ chế một cửa quốc gia.
100% thủ tục hành chính có nhu cầu sử dụng cao đƣợc cung cấp dịch vụ công trực tuyến mức độ 4 cho ngƣời dân, doanh nghiệp và đƣợc thực hiện trên nhiều phƣơng tiện truy cập khác nhau, đồng thời đƣợc tích hợp lên C ng dịch vụ Công quốc gia.
Mở rộng ký kết thỏa thuận hợp tác phối hợp thu ngân sách nhà nƣớc theo phƣơng thức nộp thuế điện tử và thông quan 24/7.
100% hồ sơ nghiệp vụ điều tra địa bàn trọng điểm đƣợc xác lập và đảm bảo có chất lƣợng.
100 % hồ sơ nghiệp vụ kiểm soát hải quan cơ bản đƣợc chuyển sang dữ liệu điện tử, tiến tới số hóa.
Hoàn thành nội luật hóa các cam kết quốc tế trong lĩnh vực hải quan. Ký kết từ 2-3 điều ƣớc quốc tế về hải quan với các nƣớc đối tác, đặc biệt là các nƣớc đối tác lớn, có tầm quan trọng chiến lƣợc. Ký kết từ 1-2 thỏa thuận công nhận lẫn nhau doanh nghiệp ƣu tiên với hải quan các nƣớc.
Hoàn thành các chỉ tiêu trong lĩnh vực hải quan theo Chiến lƣợc phát triển Chính phủ điện tử hƣớng tới Chính phủ số giai đoạn 2021 - 2025, định hƣớng đến năm 2030.
100% các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan đối với các loại hình cơ bản đƣợc chuyển sang dạng dữ liệu điện tử, tiến tới đƣợc số hóa.
100% cảng, cửa khẩu quốc tế trọng điểm đƣợc triển khai hệ thống quản lý giám sát hàng hóa tự động, trang bị hệ thống soi chiếu hàng hóa, hành lý, hệ thống giám sát camera và các thiết bị hỗ trợ trong công tác kiểm tra, giám sát hải quan. Kết quả, hình ảnh, thông tin đƣợc truyền trực tiếp về trung tâm xử lý tập trung của cơ quan Hải quan và chia sẻ thông tin với các Bộ, Ngành và các đơn vị có liên quan tại cửa khẩu.
100% hàng hóa thuộc đối tƣợng rủi ro cao vận chuyển bằng container chịu sự giám sát hải quan đƣợc giám sát bằng phƣơng tiện kỹ thuật hiện đại, dữ liệu đƣợc kết nối về trung tâm xử lý tập trung của cơ quan Hải quan.
100% các cửa khẩu đƣờng bộ triển khai hệ thống tiếp nhận và xử lý thông tin khai trƣớc về hàng hóa xuất nhập khẩu trƣớc khi phƣơng tiện vận chuyển hàng hóa qua biên giới.
100% các doanh nghiệp ƣu tiên, doanh nghiệp tự nguyện tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp thực hiện hoạt động gia công, sản xuất xuất khẩu, kết nối chia sẻ dữ liệu quản trị sản xuất với cơ quan Hải quan.
Tỷ lệ tờ khai phải kiểm tra hồ sơ không quá 30%, tỷ lệ tờ khai phải kiểm tra thực tế hàng hóa không quá 4,5%.
Nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế, phấn đấu 100% các doanh nghiệp hoạt động xuất nhập khẩu phát sinh nợ thuế đƣợc theo dõi, cập nhật tự động trên hệ thống điện tử của cơ quan Hải quan.
Hoàn thành 100% hồ sơ điều tra nghiên cứu toàn diện tất cả các tuyến (đƣờng bộ, đƣờng biển, đƣờng hàng không); hàng tháng thực hiện đánh giá t ng thể từng tuyến, địa bàn, cập nhật thông tin và theo dõi quản lý để triển khai công tác kiểm soát, không để xảy ra điểm nóng về buôn lậu, gian lận